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Derecho cripto/Nivel II · Impuestos: la primera trampa/2.3 Registros y declaraciones/Lección 5

Formulario 1099-DA y reportes de los corredores

Desde 2025, los corredores de criptoactivos de EE. UU. reportan al IRS las ventas de sus clientes en un formulario nuevo, y los vacíos de lo que reportan pueden generar discrepancias en tu declaración.

Esto es educación, no asesoramiento legal, fiscal ni de inversión. El derecho cripto varía entre países y estados, y cambia con frecuencia. Antes de actuar, verifica las normas vigentes donde vives con un abogado o asesor fiscal calificado.

La vía ligera

La ruta más barata, con menos impuestos, más sencilla y más privada que permite la ley, de mejor a peor. Cada paso indica la norma en que se apoya y la condición que la mantiene dentro de la ley.

  1. Un Form 1099-DA que muestra ingresos sin base no es una factura de impuestos: reporta la venta en el Form 8949, casilla H o K, con la base de tus propios registros, de modo que solo los ingresos menos el costo documentado son ganancia.
  2. Si un aviso CP2000 propone impuestos sobre una base en blanco, respóndelo tú mismo, gratis, con tus registros antes de la fecha del aviso; es una propuesta, no una factura.
  3. Las monedas compradas después de 2025 y mantenidas en el mismo corredor hasta la venta están cubiertas, así que el corredor reporta la base al IRS; mantener los lotes donde se compraron reduce el trabajo de conciliación.
  4. Por debajo de los umbrales de reporte (ingresos de stablecoins designadas de hasta 10.000 dólares con el método opcional; NFT específicos, 600 dólares) puede que no llegue ningún formulario, pero las ganancias siguen siendo gravables y van en las casillas I o L del Form 8949.
  5. Las plataformas descentralizadas y el software de autocustodia no emiten ningún 1099-DA después de que la Pub. L. 119-5 anuló la norma sobre corredores de DeFi; eso es privacidad frente al reporte de terceros, no frente al impuesto, así que esas operaciones siguen yendo en el Form 8949.

MaterialesLas instrucciones del IRS para el Formulario 1099-DA (edición 2026), especialmente “Covered security” y “Noncovered security”Cualquier Formulario 1099-DA que hayas recibido para 2025, junto a tus propios registros de esas mismas ventasFormulario 8949, que a partir del año fiscal 2025 cuenta con casillas separadas de G a L para las transacciones de activos digitales

Curiosidad

  1. ¿Qué le dice exactamente ahora al IRS sobre mí mi plataforma de intercambio?
  2. ¿Por qué podría mi 1099-DA mostrar ingresos pero no costos?
  3. ¿Las plataformas de intercambio descentralizadas y las billeteras de autocustodia envían estos formularios?

Explorar

  1. El Formulario 1099-DA, Ingresos por Activos Digitales provenientes de transacciones con corredores, es un formulario informativo. El corredor lo presenta ante el IRS y envía una copia al cliente, de manera similar a como un corredor de valores envía el Formulario 1099-B. Existe porque la Infrastructure Investment and Jobs Act de 2021, en su sección 80603, extendió las normas de declaración de los corredores establecidas en 26 U.S.C. §6045 a los activos digitales. El Tesoro y el IRS emitieron el reglamento final, T.D. 10000, el 9 de julio de 2024. El IRS describe que los corredores incluidos en esta normativa son plataformas de trading con funciones de custodia, ciertos proveedores de billeteras alojadas (hosted), quioscos para activos digitales y determinados procesadores de pagos con activos digitales.
  2. Las reglas se implementan por fases. Para las ventas realizadas a partir del 1 de enero de 2025, los corredores deben informar sobre los ingresos brutos; por lo tanto, los primeros formularios llegaron a los clientes a principios de 2026. En el caso de las ventas posteriores a 2025, los corredores también deben reportar la base, pero solo para los valores cubiertos. Un valor cubierto, según las instrucciones del 1099-DA, es un activo digital adquirido después de 2025 en una cuenta donde el corredor se encargó de su custodia y lo mantuvo allí hasta venderlo. Los activos comprados antes de 2026 o transferidos desde otra billetera o plataforma no están cubiertos: el corredor no necesita reportar su base, y es común encontrar formularios que muestran los ingresos sin la base.
  3. Esa discrepancia es una trampa. El IRS compara la información de las declaraciones con los datos fiscales, y cuando los ingresos reportados por terceros no coinciden, puede enviar una notificación proponiendo cambios, a menudo un CP2000, que es una propuesta y no una factura. Una venta que aparece en un 1099-DA pero no en la declaración, o que aparece sin indicar su base, es el tipo de discrepancia que puede dar lugar a dicha notificación. El formulario 8949 para 2025 incluye casillas específicas para esto: G y J para ventas con 1099-DA cuya base se ha reportado al IRS; H y K para ventas sin que se haya reportado su base; e I y L para ventas de activos digitales para las cuales no existe ningún 1099-DA.
  4. Algunas ventas están exentas o simplificadas. Un corredor que use el método opcional para stablecoins que califiquen no necesita reportar las ventas de stablecoins designadas de un cliente si sus ingresos totales del año no superan los 10.000 dólares. Con el método opcional para NFT específicos, el umbral es de 600 dólares, y la misma cifra de 600 dólares se aplica a ciertas ventas de procesadores de pagos. Por debajo de estos umbrales puede que no llegue el formulario, pero la ganancia o pérdida sigue siendo gravable. Los corredores también deben recopilar los números de identificación del contribuyente, y las Notices 2024-56 y 2025-33 suspendieron la retención de respaldo (backup withholding) sobre las ventas de activos digitales durante 2025 y 2026, con reglas de transición adicionales para 2027.
  5. Las plataformas descentralizadas están fuera de este régimen. En diciembre de 2024, el IRS publicó una norma que consideraba a ciertos proveedores de servicios de front end para el trading descentralizado como corredores. El Congreso la anuló mediante la Congressional Review Act: la H.J. Res. 25 fue aprobada por la Cámara el 11 de marzo de 2025 y por el Senado el 26 de marzo, y firmada el 10 de abril de 2025 como Pub. L. 119-5, estableciendo que dicha norma “no tendrá validez ni efecto”. Las instrucciones del 1099-DA también excluyen a quienes solo proporcionan software o hardware que permite a los usuarios controlar sus propias claves privadas. Como resultado, las operaciones realizadas en plataformas descentralizadas generalmente no generan un 1099-DA, aunque las normas fiscales para ellas permanecen sin cambios (lección 2.1.3).
  6. Una comprobación práctica: para cada 1099-DA, contrasta cada venta reportada con tu propio registro por fecha, activo y cantidad, y confirma la base con tu lista de lotes (lección 2.3.1). Anota cualquier venta en la que el formulario no muestre base y cualquier venta que hiciste que no tenga formulario. Son posibles errores en el formulario; los corredores pueden emitir formularios corregidos, y una declaración puede diferir de un 1099-DA cuando los registros del contribuyente respaldan la diferencia. Esta lección explica el sistema de reporte; no recomienda ninguna plataforma. Otros países operan sus propios regímenes, como el DAC8 de la UE (lección 8.2.2) y el CARF de la OCDE (lección 7.2.7).

Datos clave

  • La sección 80603 de la Infrastructure Investment and Jobs Act (2021) extendió a los activos digitales el reporte de corredores de 26 U.S.C. §6045.
  • El reglamento final para corredores, T.D. 10000, se publicó el 9 de julio de 2024 y exige reportar en el Form 1099-DA los ingresos brutos de las ventas a partir del 1 de enero de 2025.
  • Para las ventas posteriores a 2025, los corredores deben reportar la base solo de los valores cubiertos, por lo general activos digitales adquiridos después de 2025 y mantenidos bajo la custodia del corredor hasta la venta.
  • Un corredor que use el método opcional de stablecoins no necesita reportar las ventas de stablecoins designadas cuando los ingresos anuales de un cliente no superan los 10.000 dólares.
  • La Pub. L. 119-5, firmada el 10 de abril de 2025, usó la Congressional Review Act para anular la norma del IRS sobre el reporte por parte de los front ends de plataformas de intercambio descentralizadas.
  • La Notice 2025-33 del IRS prorrogó el alivio para que los corredores no tengan que aplicar retención de respaldo (backup withholding) sobre las ventas de activos digitales realizadas en 2025 o 2026.

Ejercicio nueve, seis, tres, uno

9ReunirEnumera hasta 9 ventas o intercambios de criptomonedas que hiciste o estudiaste en un año, anotando la plataforma, si recibiste un Form 1099-DA por ello y si el formulario mostraba la base.
6AgruparClasifícalos en 6 categorías: reportados con base, reportados sin base, ventas de stablecoins, ventas de NFT, intercambios en plataformas descentralizadas y ventas sin formulario por otra razón.
3DestilarReduce las 6 categorías a 3 grupos: ventas que el IRS ve completas, ventas que el IRS ve solo como ingresos y ventas que el IRS no ve en ninguna declaración informativa.
1CristalizarEscribe 1 oración explicando, con tus propias palabras, por qué un Form 1099-DA que muestra los ingresos pero no la base necesita tus propios registros para declarar correctamente.

Verificación de hechos

Fechas, cifras y afirmaciones verificadas con las fuentes publicadas que se enumeran a continuación.

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