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Direito Cripto/Nível II · Impostos: a primeira armadilha/2.3 Registros e declarações/Lição 5

O Form 1099-DA e o informe dos intermediários (brokers)

Desde 2025, os intermediários (brokers) cripto dos EUA informam ao IRS as vendas dos clientes em um novo formulário, e as lacunas no que eles informam podem gerar divergências na sua declaração.

É educação, não aconselhamento jurídico, tributário ou de investimento. O direito cripto varia entre países e estados e muda com frequência. Antes de agir, confirme as regras vigentes onde você mora com um advogado ou consultor tributário habilitado.

O caminho enxuto

A rota mais barata, com menos impostos, mais simples e mais privada que a lei permite, da melhor para a pior. Cada passo indica a regra em que se apoia e a condição que o mantém dentro da lei.

  1. Um Form 1099-DA que mostra o valor recebido sem custo de aquisição não é uma cobrança de imposto: reporte a venda no Form 8949, caixa H ou K, com o custo de aquisição dos seus próprios registros, de modo que apenas o valor recebido menos o custo documentado seja ganho.
  2. Se um aviso CP2000 propuser imposto sobre um custo de aquisição em branco, responda você mesmo, de graça, com os seus registros até a data indicada no aviso; é uma proposta, não uma cobrança.
  3. As moedas compradas após 2025 e mantidas no mesmo broker até a venda são cobertas (covered), de modo que o broker reporta o custo de aquisição ao IRS; manter os lotes onde foram comprados reduz o trabalho de conciliação.
  4. Abaixo dos limites de reporte (valor recebido com stablecoins designadas de até US$ 10.000 pelo método opcional; NFTs especificados, US$ 600), pode não chegar formulário algum, mas os ganhos continuam tributáveis e vão nas caixas I ou L do Form 8949.
  5. As plataformas descentralizadas e os softwares de autocustódia não emitem o 1099-DA depois que a Pub. L. 119-5 anulou a regra do broker de DeFi; isso é privacidade em relação ao reporte por terceiros, não em relação ao imposto, então essas operações ainda vão no Form 8949.

MateriaisAs instruções do IRS para o Form 1099-DA (edição de 2026), especialmente “Covered security” e “Noncovered security”Qualquer Form 1099-DA que você tenha recebido referente a 2025, colocado ao lado dos seus próprios registros das mesmas vendasO Form 8949, que desde o ano fiscal de 2025 tem as caixas G a L, separadas, para transações com ativos digitais

Curiosidade

  1. O que exatamente minha corretora está informando ao IRS sobre mim agora?
  2. Por que meu 1099-DA pode mostrar o valor recebido, mas não o custo?
  3. Corretoras descentralizadas e carteiras de autocustódia enviam esses formulários?

Explorar

  1. O Form 1099-DA, Digital Asset Proceeds From Broker Transactions, é uma declaração informativa. O intermediário (broker) o apresenta ao IRS e envia uma cópia ao cliente, como uma corretora de ações envia o Form 1099-B. Ele existe porque o Infrastructure Investment and Jobs Act de 2021, na seção 80603, estendeu aos ativos digitais as regras de informe por intermediários do 26 U.S.C. §6045. O Tesouro e o IRS emitiram os regulamentos finais, T.D. 10000, em 9 de julho de 2024. O IRS descreve os intermediários abrangidos como incluindo plataformas de negociação custodiantes, certos provedores de carteiras hospedadas, quiosques de ativos digitais e certos processadores de pagamentos com ativos digitais.
  2. As regras entram em vigor de forma escalonada. Para vendas a partir de 1º de janeiro de 2025, os intermediários informam a receita bruta, de modo que os primeiros formulários chegaram aos clientes no início de 2026. Para vendas após 2025, os intermediários também devem informar o custo de aquisição, mas apenas de ativos cobertos (covered securities). Ativo coberto, nas instruções do 1099-DA, é um ativo digital adquirido após 2025 em uma conta em que o intermediário prestava custódia e mantido ali até que o intermediário o vendesse. Ativos comprados antes de 2026, ou recebidos de outra carteira ou plataforma, não são cobertos: o intermediário não precisa informar seu custo de aquisição, e é comum um formulário que mostra o valor recebido sem o custo.
  3. Essa lacuna é uma armadilha. O IRS cruza as declarações informativas com as declarações de imposto e, quando a renda informada por terceiros não bate, pode enviar uma notificação propondo alterações, muitas vezes um CP2000, que é uma proposta, e não uma cobrança. Uma venda que aparece em um 1099-DA mas não na declaração, ou que aparece sem o custo de aquisição, é o tipo de divergência que pode levar a essa notificação. O Form 8949 de 2025 acrescentou caixas para isso: G e J para vendas com 1099-DA com custo informado ao IRS, H e K sem custo informado e I e L para vendas de ativos digitais sem nenhum 1099-DA.
  4. Algumas vendas são isentas ou simplificadas. Um intermediário que use o método opcional para stablecoins qualificadas não precisa informar as vendas de stablecoins designadas de um cliente se a receita total do ano não exceder US$ 10.000. No método opcional para NFTs especificados, o limite é US$ 600, e o mesmo valor de US$ 600 se aplica a certas vendas por processadores de pagamento. Abaixo desses limites o formulário pode não chegar, mas o ganho ou a perda continua tributável. Os intermediários também devem coletar números de identificação do contribuinte, e as IRS Notices 2024-56 e 2025-33 suspenderam a retenção de segurança (backup withholding) sobre vendas de ativos digitais em 2025 e 2026, com regras de transição adicionais para 2027.
  5. As plataformas descentralizadas estão fora desse regime. Em dezembro de 2024, o IRS publicou uma regra que tratava certos prestadores de serviços de interface (front-end) para negociação descentralizada como intermediários. O Congresso a derrubou com base no Congressional Review Act: a H.J. Res. 25 foi aprovada pela Câmara em 11 de março de 2025 e pelo Senado em 26 de março, e sancionada em 10 de abril de 2025 como Pub. L. 119-5, declarando que a regra “não terá força nem efeito”. As instruções do 1099-DA também excluem quem apenas fornece software ou hardware que permite aos usuários controlar suas próprias chaves privadas. Por isso, trocas feitas em plataformas descentralizadas em geral não geram 1099-DA, mas as regras tributárias aplicáveis a elas não mudam (lição 2.1.3).
  6. Uma verificação prática: para cada 1099-DA, associe cada venda informada ao seu próprio registro por data, ativo e quantidade, e confirme o custo de aquisição pela sua lista de lotes (lição 2.3.1). Anote qualquer venda em que o formulário não mostre o custo e qualquer venda que você fez sem formulário. Erros no formulário são possíveis; os intermediários podem emitir formulários corrigidos, e uma declaração pode divergir de um 1099-DA quando os registros do contribuinte sustentam a diferença. Esta lição explica o sistema de informes; não recomenda nenhuma plataforma. Outros países têm seus próprios regimes, como a DAC8 da UE (lição 8.2.2) e o CARF da OCDE (lição 7.2.7).

Fatos-chave

  • A seção 80603 do Infrastructure Investment and Jobs Act (2021) estendeu aos ativos digitais o informe por intermediários (brokers) do 26 U.S.C. §6045.
  • Os regulamentos finais sobre intermediários, T.D. 10000, foram publicados em 9 de julho de 2024 e exigem o informe, no Form 1099-DA, da receita bruta das vendas a partir de 1º de janeiro de 2025.
  • Para vendas após 2025, os intermediários devem informar o custo de aquisição apenas de ativos cobertos, em geral ativos digitais adquiridos após 2025 e mantidos sob a custódia do intermediário até a venda.
  • Um intermediário que use o método opcional para stablecoins não precisa informar as vendas de stablecoins designadas quando a receita anual do cliente não excede US$ 10.000.
  • A Pub. L. 119-5, sancionada em 10 de abril de 2025, usou o Congressional Review Act para anular a regra do IRS sobre o informe por interfaces (front ends) de corretoras descentralizadas.
  • A IRS Notice 2025-33 prorrogou o alívio, de modo que os intermediários não precisam fazer retenção de segurança (backup withholding) sobre vendas de ativos digitais realizadas em 2025 ou 2026.

Exercício nove, seis, três, um

9ReunirListe até 9 vendas ou trocas de cripto que você fez ou estudou em um ano, anotando a plataforma, se você recebeu um Form 1099-DA referente a ela e se o formulário mostrava o custo de aquisição.
6AgruparClassifique-as em 6 categorias: informadas com custo de aquisição, informadas sem custo de aquisição, vendas de stablecoins, vendas de NFTs, trocas em plataformas descentralizadas e vendas sem formulário por outro motivo.
3DestilarReduza as 6 categorias a 3 grupos: vendas que o IRS vê por completo, vendas que o IRS vê apenas pelo valor recebido e vendas que o IRS não vê em nenhuma declaração informativa.
1CristalizarEscreva 1 frase explicando, com suas próprias palavras, por que um Form 1099-DA que mostra o valor recebido, mas não o custo de aquisição, exige seus próprios registros para que a declaração fique correta.

Verificação de fatos

Datas, números e afirmações verificados com as fontes publicadas listadas abaixo.

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