MSTR Cat

Криптоправо/Уровень II · Налоги: первая ловушка/2.3 Учёт и отчётность/Урок 5

Form 1099-DA и брокерская отчётность

С 2025 года американские криптоброкеры сообщают о продажах клиентов в IRS по новой форме, а пробелы в том, что они сообщают, могут создавать расхождения в вашей декларации.

Это образовательный материал, а не юридическая, налоговая или инвестиционная консультация. Законодательство о криптоактивах различается от страны к стране и от штата к штату и часто меняется. Прежде чем действовать, уточните действующие правила по месту жительства у квалифицированного юриста или налогового консультанта.

Экономный путь

Самый дешёвый, с наименьшими налогами, самый простой и самый приватный путь, который допускает закон, — от лучшего к худшему. Для каждого шага указано, на какой норме он основан и при каком условии остаётся законным.

  1. Form 1099-DA, показывающая поступления без стоимости приобретения, — это не налоговый счёт: отразите продажу в Form 8949 в поле H или K со стоимостью приобретения из ваших собственных записей, так что прибылью будут только поступления минус документально подтверждённая стоимость.
  2. Если уведомление CP2000 предлагает доначислить налог при пустой стоимости приобретения, ответьте сами, бесплатно, с вашими записями к дате, указанной в уведомлении; это предложение, а не счёт.
  3. Монеты, купленные после 2025 года и удерживаемые у одного и того же брокера до продажи, являются охваченными, поэтому брокер сообщает стоимость приобретения в IRS; хранение лотов там, где они были куплены, сокращает работу по сверке.
  4. Ниже порогов отчётности (поступления по обозначенным стейблкоинам до 10 000 долларов США по необязательному методу; указанные NFT — 600 долларов США) форма может не прийти, но прибыль остаётся облагаемой налогом и отражается в полях I или L Form 8949.
  5. Децентрализованные платформы и программы самостоятельного хранения не выпускают 1099-DA после того, как Pub. L. 119-5 отменил правило о брокерах DeFi; это приватность от отчётности третьих лиц, а не от налога, поэтому эти сделки всё равно отражаются в Form 8949.

МатериалыИнструкции IRS к Form 1099-DA (редакция 2026 года), особенно «Covered security» и «Noncovered security»Любая Form 1099-DA, полученная вами за 2025 год, рядом с вашими собственными записями об этих же продажахForm 8949, в которой с налогового года 2025 есть отдельные поля с G по L для операций с цифровыми активами

Любопытство

  1. Что именно моя криптобиржа теперь сообщает обо мне в IRS?
  2. Почему моя 1099-DA может показывать поступления, но не стоимость?
  3. Отправляют ли децентрализованные биржи и кошельки самостоятельного хранения эти формы?

Исследование

  1. Form 1099-DA, «Digital Asset Proceeds From Broker Transactions», — информационная декларация. Брокер подаёт её в IRS и отправляет копию клиенту, как фондовый брокер отправляет Form 1099-B. Она существует, потому что Закон об инвестициях в инфраструктуру и рабочие места 2021 года (Infrastructure Investment and Jobs Act) в разделе 80603 распространил правила брокерской отчётности 26 U.S.C. §6045 на цифровые активы. Минфин и IRS издали окончательные регламенты, T.D. 10000, 9 июля 2024 года. IRS описывает охваченных брокеров как включающих кастодиальные торговые платформы, некоторых поставщиков кошельков с хранением (hosted wallet), киоски цифровых активов и некоторых процессоров платежей цифровыми активами.
  2. Правила вводятся поэтапно. Для продаж с 1 января 2025 года брокеры сообщают валовые поступления, поэтому первые формы дошли до клиентов в начале 2026 года. Для продаж после 2025 года брокеры должны также сообщать стоимость приобретения, но только для охваченных ценных бумаг (covered securities). Охваченная ценная бумага, по инструкциям к 1099-DA, — это цифровой актив, приобретённый после 2025 года на счёте, где брокер обеспечивал хранение, и удерживаемый там до продажи брокером. Активы, купленные до 2026 года или переведённые из другого кошелька или с другой платформы, являются неохваченными: брокер не обязан сообщать их стоимость приобретения, и форма, показывающая поступления без стоимости приобретения, — обычное дело.
  3. Этот пробел — ловушка. IRS сопоставляет информационные декларации с налоговыми декларациями, и когда доход, сообщённый третьими лицами, не совпадает, она может направить уведомление с предлагаемыми изменениями, часто CP2000, которое является предложением, а не счётом. Продажа, которая есть в 1099-DA, но отсутствует в декларации или присутствует без стоимости приобретения, — именно тот вид расхождения, который может привести к такому уведомлению. Form 8949 за 2025 год добавила для этого поля: G и J для продаж по 1099-DA со стоимостью приобретения, сообщённой в IRS, H и K — без сообщённой стоимости приобретения, а I и L — для продаж цифровых активов вообще без 1099-DA.
  4. Некоторые продажи освобождены или упрощены. Брокер, использующий необязательный метод для соответствующих стейблкоинов, не обязан сообщать об обозначенных продажах стейблкоинов клиента, если их общие поступления за год не превышают 10 000 долларов США. По необязательному методу для указанных NFT порог составляет 600 долларов США, и та же цифра 600 долларов США применяется к продажам некоторых платёжных процессоров. Ниже этих порогов форма может не прийти, но прибыль или убыток по-прежнему облагаются налогом. Брокеры также должны собирать идентификационные номера налогоплательщиков, а IRS Notices 2024-56 и 2025-33 приостановили резервное удержание по продажам цифровых активов в 2025 и 2026 годах, с дальнейшими переходными правилами на 2027 год.
  5. Децентрализованные платформы находятся вне этого режима. В декабре 2024 года IRS опубликовала правило, рассматривающее некоторых поставщиков интерфейсов для децентрализованной торговли как брокеров. Конгресс отменил его по Закону о пересмотре актов Конгрессом: H.J. Res. 25 прошла Палату представителей 11 марта 2025 года и Сенат 26 марта и была подписана 10 апреля 2025 года как Pub. L. 119-5, с указанием, что правило «не имеет силы или действия». Инструкции к 1099-DA также исключают любого, кто лишь предоставляет программное или аппаратное обеспечение, позволяющее пользователям контролировать собственные приватные ключи. В результате обмены на децентрализованных платформах, как правило, не порождают 1099-DA, но налоговые правила для них не меняются (урок 2.1.3).
  6. Практическая проверка: для каждой 1099-DA сопоставьте каждую отражённую продажу с вашей собственной записью по дате, активу и количеству и подтвердите стоимость приобретения по вашему списку лотов (урок 2.3.1). Отметьте любую продажу, где форма не показывает стоимость приобретения, и любую совершённую вами продажу, по которой формы нет. Ошибки в форме возможны; брокеры могут выпускать исправленные формы, а декларация может отличаться от 1099-DA, когда записи налогоплательщика подтверждают различие. Этот урок объясняет систему отчётности; он не рекомендует ни одной платформы. Другие страны ведут собственные режимы, такие как DAC8 ЕС (урок 8.2.2) и CARF ОЭСР (урок 7.2.7).

Ключевые факты

  • Раздел 80603 Закона об инвестициях в инфраструктуру и рабочие места (2021) распространил брокерскую отчётность по 26 U.S.C. §6045 на цифровые активы.
  • Окончательные регламенты для брокеров, T.D. 10000, были опубликованы 9 июля 2024 года и требуют отчётности по Form 1099-DA о валовых поступлениях по продажам с 1 января 2025 года.
  • Для продаж после 2025 года брокеры должны сообщать стоимость приобретения только для охваченных ценных бумаг, как правило цифровых активов, приобретённых после 2025 года и удерживаемых на хранении у брокера до продажи.
  • Брокер, использующий необязательный метод для стейблкоинов, не обязан сообщать об обозначенных продажах стейблкоинов, когда годовые поступления клиента не превышают 10 000 долларов США.
  • Pub. L. 119-5, подписанный 10 апреля 2025 года, использовал Закон о пересмотре актов Конгрессом, чтобы отменить правило IRS об отчётности интерфейсов децентрализованных бирж.
  • IRS Notice 2025-33 продлило послабление, так что брокеры не обязаны производить резервное удержание по продажам цифровых активов, совершённым в 2025 или 2026 году.

Упражнение девять, шесть, три, один

9СобратьПеречислите до 9 продаж или обменов криптовалюты, которые вы совершили или изучали за один год, отметив платформу, получали ли вы по ним Form 1099-DA и показывала ли форма стоимость приобретения.
6СгруппироватьРазделите их на 6 категорий: отражены со стоимостью приобретения, отражены без стоимости приобретения, продажи стейблкоинов, продажи NFT, обмены на децентрализованных платформах и продажи без формы по другой причине.
3Выделить главноеСведите 6 категорий к 3 группам: продажи, которые IRS видит полностью, продажи, которые IRS видит только как поступления, и продажи, которые IRS не видит ни в одной информационной декларации.
1КристаллизоватьНапишите 1 предложение, объясняющее своими словами, почему для правильного отражения Form 1099-DA, показывающей поступления без стоимости приобретения, нужны ваши собственные записи.

Проверка фактов

Даты, цифры и утверждения были проверены по приведенным ниже опубликованным источникам.

Открыть в интерактивной академии →

EN PT ES ZH JA KO DE FR MS