MSTR Cat

Криптоправо/Уровень II · Налоги: первая ловушка/2.3 Учёт и отчётность/Урок 4

Вопрос о цифровых активах в Form 1040

Флажок «да или нет» в верхней части американской декларации физического лица, подписываемой под угрозой наказания за лжесвидетельство, который спрашивает, получали ли вы какие-либо цифровые активы или распоряжались ими.

Это образовательный материал, а не юридическая, налоговая или инвестиционная консультация. Законодательство о криптоактивах различается от страны к стране и от штата к штату и часто меняется. Прежде чем действовать, уточните действующие правила по месту жительства у квалифицированного юриста или налогового консультанта.

Экономный путь

Самый дешёвый, с наименьшими налогами, самый простой и самый приватный путь, который допускает закон, — от лучшего к худшему. Для каждого шага указано, на какой норме он основан и при каком условии остаётся законным.

  1. Если вы только покупали за доллары, хранили или перемещали монеты между своими кошельками без уплаты комиссии в криптовалюте, IRS говорит, что вы можете ответить «Нет»; ответ подписывается под угрозой ответственности за лжесвидетельство.
  2. Любое получение или выбытие, включая продажу с убытком, мелкую покупку или комиссию за перевод, уплаченную криптовалютой, требует «Да»; «Да» само по себе не означает, что налог причитается.
  3. Добросовестную ошибку можно дёшево исправить через Form 1040-X, что, как правило, стоит только налога, процентов и, возможно, штрафов; умышленный ложный ответ — риск фелонии по разделу 7206(1).
  4. Подавайте бесплатно через Free File Fillable Forms, которые не имеют ограничения по доходу и включают Form 8949 и Schedule D за налоговый год 2025; Direct File в сезон 2026 года недоступен.
  5. Передавайте данные только там, где этого требует закон: IRS не требует регистрации цифровых активов и предупреждает, что письма о «Digital Assets Compliance Portal» — мошенничество.

МатериалыСтраница 1 действующей Form 1040 и раздел «Digital Assets» её инструкцийСтраница IRS «Digital assets» (irs.gov/filing/digital-assets), где перечислено, когда отвечать «Да», а когда «Нет»Список каждого перемещения криптовалюты, которое вы совершили в прошлом году: покупки, продажи, обмены, награды, платежи и переводы между кошельками

Любопытство

  1. Если я только покупал криптовалюту и держал её, отмечаю ли я «Да»?
  2. Считается ли перемещение монет между моими собственными кошельками?
  3. Что произойдёт, если я отмечу «Нет», когда ответ был «Да»?

Исследование

  1. Каждая американская декларация о подоходном налоге физического лица теперь прямо спрашивает о цифровых активах. Вопрос впервые появился в Schedule 1 за 2019 год и спрашивал, получал ли подающий декларацию, продавал, отправлял, обменивал или иным образом приобретал какой-либо финансовый интерес в какой-либо виртуальной валюте. За 2020 год он переместился на страницу 1 Form 1040. За 2022 год формулировка изменилась с «виртуальная валюта» на «цифровой актив». Форма 2025 года спрашивает: в какой-либо момент в течение года (а) получали ли вы цифровой актив в качестве вознаграждения, награды или платежа за имущество или услуги или (б) продавали, обменивали или иным образом распоряжались цифровым активом или финансовым интересом в нём? Подающий декларацию должен отметить «Да» или «Нет».
  2. IRS поясняет, какая деятельность означает «Нет». Вы можете отметить «Нет», если в течение года вы только владели цифровыми активами без операций, покупали их за доллары США или другую реальную валюту и не продавали, либо перемещали их между кошельками или счетами, которыми вы владеете или которые контролируете. У последнего пункта есть оговорка: если вы уплатили комиссию за сетевой перевод цифровым активом, IRS рассматривает эту комиссию как операцию с цифровым активом, что указывает на «Да». Хранение монеты, купленной годы назад, без изменений — это «Нет» за этот год. Само владение криптовалютой не является основанием; основанием является её получение или распоряжение ею.
  3. «Да» охватывает больше, чем продажу. IRS перечисляет получение цифровых активов в качестве платы за имущество или услуги, в качестве вознаграждения или награды, от майнинга, стейкинга и подобной деятельности и от аирдропа после хард-форка (уроки 2.2.1–2.2.4). Она также перечисляет распоряжение ими путём обмена на другой цифровой актив, на доллары США или другую валюту, на товары или услуги на любую сумму, путём уплаты комиссии за перевод цифровыми активами или путём передачи права собственности или финансового интереса. Трата криптовалюты на мелкую покупку является выбытием (урок 2.1.4). Формулировка 2022 года прямо называла подарки; более поздние версии убрали это слово, а подарки отражаются в Form 709, когда эта декларация требуется (урок 2.1.5).
  4. Вопрос не ограничивается физическими лицами. IRS говорит, что его вариант появляется в Form 1040-SR для пожилых людей, Form 1040-NR для нерезидентов, Form 1041 для наследственных масс и трастов, Form 1065 для товариществ, Forms 1120 и 1120-S для корпораций и Form 709, декларации по налогу на дарение. Ответ «Да» не означает, что налог причитается; продажа с убытком всё равно требует «Да». Он сообщает IRS, что операции должны отражаться в другом месте декларации, например в Form 8949 и Schedule D для выбытий или в Schedule 1 или Schedule C для дохода.
  5. Декларация подписывается под угрозой ответственности за лжесвидетельство, поэтому флажок — заявление под присягой. По 26 U.S.C. §7206(1) умышленное составление и подписание декларации, которую подающий не считает правдивой и верной по каждому существенному вопросу, является фелонией (тяжким преступлением), наказуемой штрафом до 100 000 долларов США для физического лица, лишением свободы до 3 лет или и тем и другим. Умышленность, то есть сознательное нарушение известной юридической обязанности, — граница между ошибкой и преступлением. Добросовестную ошибку, как правило, можно исправить в уточнённой декларации, Form 1040-X, хотя могут последовать налог, проценты и штрафы.
  6. Практическая проверка: возьмите прошлогодний список криптоперемещений и отметьте каждое из них по примерам IRS «Да» и «Нет», обращая внимание на комиссии, уплаченные криптовалютой при переводах. Сравните результат с флажком, который вы на самом деле отметили, и с любой полученной Form 1099-DA (урок 2.3.5). Остерегайтесь сообщений о самом вопросе: IRS предупреждает, что письма с просьбой к держателям зарегистрировать свою криптовалюту на «Digital Assets Compliance Portal» — мошенничество, и заявляет, что не требует регистрации цифровых активов. Этот урок объясняет вопрос; как отвечать, зависит от ваших фактов.

Ключевые факты

  • Вопрос о цифровых активах впервые появился в Schedule 1 за налоговый год 2019 и переместился на страницу 1 Form 1040 за налоговый год 2020.
  • Form 1040 за 2022 год заменила в вопросе термин «виртуальная валюта» на «цифровой актив».
  • IRS говорит, что налогоплательщик, который только покупал цифровые активы за реальную валюту или только держал их, может ответить «Нет» за этот год.
  • IRS рассматривает уплату комиссии за перевод цифровым активом, даже между вашими собственными кошельками, как операцию с цифровым активом.
  • Вариант вопроса появляется в Forms 1040, 1040-SR, 1040-NR, 1041, 1065, 1120, 1120-S и 709.
  • По 26 U.S.C. §7206(1) умышленное подписание декларации, которая, как полагают, ложна по существенному вопросу, является фелонией, наказуемой лишением свободы до 3 лет.

Упражнение девять, шесть, три, один

9СобратьПеречислите до 9 криптособытий из одного года вашей собственной активности или реалистичного примера, например покупка, обмен, награда за стейкинг, перевод между кошельками или оплата товаров.
6СгруппироватьРазделите их на 6 категорий: покупки за доллары, только хранение, переводы между собственными кошельками без комиссий в криптовалюте, переводы, где комиссия была уплачена криптовалютой, полученный доход и выбытия.
3Выделить главноеСведите 6 категорий к 3 группам: события, которые сами по себе допускают ответ «Нет», события, которые требуют ответа «Да», и события, которые вам нужно будет проверить.
1КристаллизоватьНапишите 1 предложение, объясняющее своими словами, почему продажа с убытком всё равно требует ответа «Да».

Проверка фактов

Даты, цифры и утверждения были проверены по приведенным ниже опубликованным источникам.

Открыть в интерактивной академии →

EN PT ES ZH JA KO DE FR MS