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가상자산법/레벨 II · 세금: 첫 번째 함정/2.3 기록과 신고/수업 4

1040 양식의 디지털 자산 관련 문항

미국 개인 소득세 신고서 상단에 있는 예/아니오 입력란으로, 위증 시 처벌을 감수하고 디지털 자산을 받았거나 처분했는지 여부를 기재해야 합니다.

교육 목적이며 법률, 세무 또는 투자 자문이 아닙니다. 가상자산 관련 법은 국가와 주(州)마다 다르며 자주 바뀝니다. 행동하기 전에 거주지의 현행 규정을 자격을 갖춘 변호사나 세무사에게 확인하세요.

가장 가벼운 길

법이 허용하는 범위에서 가장 저렴하고, 세금이 가장 적고, 가장 간단하며, 가장 사적인 방법을 우선순위대로 정리했습니다. 각 단계마다 근거가 되는 규정과 합법성을 유지하는 조건을 밝힙니다.

  1. 달러로만 매수하여 보유하거나, 가상자산으로 수수료를 지불하지 않은 채 본인의 지갑 간에 코인을 이동한 경우라면 IRS는 '아니오'라고 응답할 수 있다고 명시합니다. 해당 답변은 위증의 벌칙 하에 서명됩니다.
  2. 손실 매도, 소액 매수 또는 가상자산으로 지불한 전송 수수료 등 모든 취득이나 처분에는 '예'로 응답해야 합니다. '예'라고 답하는 것 자체가 세금 납부 의무가 있음을 의미하지는 않습니다.
  3. Form 1040-X를 사용하여 정직한 실수를 저렴하게 수정할 수 있으며, 일반적으로 이는 세금, 이자 및 경우에 따른 가산금 비용만 발생합니다. 고의적인 허위 답변은 section 7206(1)에 따라 형사 범죄 위험을 초래합니다.
  4. 소득 제한이 없으며 2025 과세연도의 Form 8949와 Schedule D를 포함하는 Free File Fillable Forms로 무료로 신고할 수 있습니다. Direct File은 2026 시즌에 이용 가능하지 않습니다.
  5. 법률이 요구하는 경우에만 데이터를 공유하십시오: IRS는 디지털 자산 등록을 요구하지 않으며, 'Digital Assets Compliance Portal'에 관한 서한이 사기임을 경고합니다.

준비물현재의 1040 양식 1페이지와 그 설명서의 ‘디지털 자산’ 섹션IRS의 ‘디지털 자산’ 페이지(irs.gov/filing/digital-assets)로, 언제 ‘예’라고 답해야 하고 언제 ‘아니오’라고 답해야 하는지 명시되어 있습니다.작년에 진행한 모든 암호화폐 거래 목록: 구매, 판매, 스왑, 보상, 결제 및 지갑 이체

호기심

  1. 만약 암호화폐만 구입해서 그대로 보유한다면, ‘예’를 선택해야 하나요?
  2. 제 자신의 지갑 간에 코인을 옮기는 것도 포함되나요?
  3. 답변이 ‘예’인데 ‘아니오’를 선택하면 어떻게 되나요?

탐구

  1. 현재 미국의 모든 개인 소득세 신고서에는 디지털 자산에 관한 질문이 직접 포함되어 있습니다. 이 질문은 2019년 신고서의 서식 1에 처음 등장했으며, 신고자가 가상 화폐와 관련된 어떠한 금융 자산을 받았거나 판매했거나 전송했거나 교환했거나 그 밖의 방식으로 취득했는지를 묻는 내용이었습니다. 2020년에는 1040 양식의 1페이지로 옮겨졌습니다. 2022년에는 ‘가상 화폐’라는 표현이 ‘디지털 자산’으로 변경되었습니다. 2025년 양식에서는 “올해 동안 어느 시점이든 (a) 보상, 상금 또는 재화나 서비스에 대한 대가로 디지털 자산을 받았거나, (b) 디지털 자산이나 그와 관련된 금융 자산을 판매하거나 교환하거나 그 밖의 방식으로 처분했습니까?”라고 묻습니다. 신고자는 ‘예’ 또는 ‘아니오’ 중 하나를 선택해야 합니다.
  2. IRS는 어떤 활동이 ‘아니오’에 해당하는지 설명합니다. 해당 연도 동안 거래 없이 디지털 자산만 보유했거나, 미국 달러나 다른 실제 통화로 구입했으나 매각하지 않았거나, 자신이 소유하거나 관리하는 지갑이나 계정 간에 이동시킨 경우라면 ‘아니오’를 선택할 수 있습니다. 마지막 항목에는 주의할 점이 있습니다: 디지털 자산을 사용해 네트워크 전송 수수료를 지불한 경우 IRS는 그 수수료를 디지털 자산 거래로 간주하여 ‘예’에 해당합니다. 몇 년 전에 구입해 아무런 조치도 취하지 않고 그대로 보유하고 있는 코인의 경우 해당 연도에는 ‘아니오’가 됩니다. 암호화폐를 소유하는 것 자체는 요건이 되지 않으며, 그것을 받거나 처분할 때만 요건이 됩니다.
  3. ‘예’는 단순한 판매를 넘는 의미를 포함합니다. IRS는 디지털 자산을 재산이나 서비스에 대한 대가로 받거나, 보상이나 상으로 받는 경우, 채굴, 스테이킹 및 유사한 활동을 통해 얻는 경우, 하드 포크 이후의 에어드롭을 통해 얻는 경우 등을 포함시킵니다(2.2.1~2.2.4항). 또한 다른 디지털 자산이나 미국 달러나 기타 통화로 교환하거나, 어떤 금액이든 상품이나 서비스와 교환하거나, 디지털 자산으로 전송 수수료를 지불하거나, 소유권이나 재정적 이익을 양도하는 경우도 포함됩니다. 소액 구매에 암호화폐를 사용하는 것도 처분에 해당합니다(2.1.4항). 2022년 버전에서는 증여에 대해 명시적으로 언급했지만, 후속 버전에서는 그 단어가 삭제되었으며, 증여의 경우 709 양식을 제출해야 할 때에만 보고하면 됩니다(2.1.5항).
  4. 이 질문은 개인에게만 국한되지 않습니다. IRS에 따르면, 노인을 위한 1040-SR 양식, 비거주자를 위한 1040-NR 양식, 유산 및 신탁을 위한 1041 양식, 파트너십을 위한 1065 양식, 법인을 위한 1120 및 1120-S 양식, 그리고 증여세 신고용 709 양식에도 이 항목이 포함되어 있습니다. ‘예’라는 답변이 세금 납부 의무가 있다는 뜻은 아니며, 손실로 매각하는 경우에도 여전히 ‘예’로 답해야 합니다. 이 질문의 목적은 해당 거래 내용을 신고서의 다른 곳, 예를 들어 매각 거래의 경우 8949 양식 및 D 부록, 수입과 관련된 경우 1 부록 또는 C 부록에 기재해야 한다는 것을 IRS에 알리는 것입니다.
  5. 신고서는 위증의 처벌을 감수하고 서명되므로 이는 곧 선서 진술에 해당합니다. 미국 법률 26 U.S.C. §7206(1)에 따라, 신고자가 사실이 아니거나 중요한 사항들에서 정확하지 않다고 판단하는 신고서를 고의로 작성하고 서명하는 행위는 중범죄로 간주되어, 개인의 경우 최대 10만 달러의 벌금이나 최대 3년의 징역형, 또는 그 양자가 모두 부과될 수 있습니다. 고의성이란 명백한 법적 의무를 고의로 위반하는 것을 의미하며, 이것이 실수와 범죄의 경계가 됩니다. 선의의 실수는 일반적으로 수정 신고서인 1040-X 양식을 통해 바로잡을 수 있지만, 세금, 이자 및 벌금이 부과될 수 있습니다.
  6. 실제 확인 방법: 작년의 암호화폐 거래 목록을 가져와 IRS가 제시한 ‘예’ 및 ‘아니오’ 사례와 대조해 보세요. 특히 암호화폐로 이체할 때 발생하는 수수료에 주의를 기울이십시오. 그 결과를 실제로 체크한 항목들과 받은 Form 1099-DA와 비교해 보세요(2.3.5단원). 질문 자체에 관한 메시지들도 주의해야 합니다. IRS는 ‘디지털 자산 컴플라이언스 포털’에 암호화폐를 등록하라고 요구하는 서신들이 사기라고 경고하며, 디지털 자산의 등록을 의무로 하지 않는다고 밝혔습니다. 이 단원에서는 해당 질문에 대해 설명하며, 답변 방법은 개인의 상황에 따라 달라집니다.

핵심 사실

  • 디지털 자산 관련 항목은 2019 회계연도의 서식 1에 처음 등장했으며, 2020 회계연도에는 1040 양식의 1페이지로 옮겨졌습니다.
  • 2022년 버전의 1040 양식은 질문에서 ‘가상 화폐’라는 용어를 ‘디지털 자산’으로 대체했습니다.
  • IRS에 따르면, 실제 현금으로만 디지털 자산을 구입했거나 단순히 보유하고 있었던 납세자는 해당 연도에 ‘아니오’로 답할 수 있다.
  • IRS는 자신의 지갑 간에 이루어지는 경우라도 디지털 자산을 사용한 전송 수수료 지불을 디지털 자산 거래로 간주합니다.
  • 이 질문의 형태는 1040, 1040-SR, 1040-NR, 1041, 1065, 1120, 1120-S 및 709 양식에도 나타납니다.
  • 미국 연방법 제26편 §7206(1)에 따르면, 중요한 사항에 있어 허위라고 판단되는 신고서를 고의로 작성하는 행위는 최대 3년의 징역형에 처해질 수 있는 중범죄입니다.

연습 아홉, 여섯, 셋, 하나

9모으기자신의 활동이 있었던 1년간의 크립토 관련 이벤트나, 구매, 스왑, 스테이킹 보상, 지갑 간 송금, 상품 결제와 같은 실제 사례 중 최대 9개를 나열해 주세요.
6묶기달러로 결제한 구매, 단순 보유, 암호화폐 수수료가 부과되지 않는 자신의 지갑 간 전송, 암호화폐로 수수료를 지불한 전송, 받은 수입, 매각으로 6개 카테고리로 분류합니다.
3추리기6개의 카테고리를 3개의 그룹으로 줄이세요: 단독으로 ‘답 없음’이 가능한 사건들, ‘예’라는 답변이 필요한 사건들, 그리고 확인해봐야 하는 사건들.
1결정화손실을 보고 매도하더라도 ‘예’라고 답해야 하는 이유를 나만의 말로 한 문장으로 설명해 보세요.

팩트 체크

날짜, 수치 및 주장은 아래에 명시된 출처들을 통해 확인되었습니다.

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