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暗号資産法/レベル II · 税金：最初の落とし穴/2.3 記録と申告/レッスン 4

Form 1040のデジタル資産の質問

米国の個人の申告書の上部近くにある、偽証罪の罰則の下で署名される、デジタル資産を受け取った、または処分したかを尋ねる、はい・いいえの欄について解説します。

本コースは教育を目的としたものであり、法律・税務・投資に関する助言ではありません。暗号資産に関する法律は国や州によって異なり、頻繁に変わります。行動する前に、お住まいの地域の現行ルールを資格のある弁護士または税理士にご確認ください。

最小コストの道

法律が認める範囲で、最も安く、税負担が最も軽く、最も簡単で、最もプライバシーを守れる方法を、優先順に示します。各ステップには根拠となるルールと、合法であり続けるための条件を記しています。

  1. ドルで購入しただけ、保有しただけ、または暗号資産で手数料を払わずに自分のウォレットの間でコインを移しただけであれば、IRSは「いいえ」と答えてよいとしています。この答えは、偽証罪の罰則の下で署名されます。
  2. 損失を出した売却、少額の購入、暗号資産で払った移転手数料を含め、受領または処分は、すべて「はい」が必要です。「はい」と答えること自体は、税を納める必要があることを意味しません。
  3. 善意の誤りは、Form 1040-Xで安く訂正できます。通常、かかるのは税、利息、場合によっては加算税だけです。故意の虚偽の答えは、7206(1)条に基づく重罪のリスクです。
  4. Free File Fillable Formsなら無料で申告でき、所得制限がなく、2025課税年度のForm 8949とSchedule Dを含みます。Direct Fileは、2026年の申告シーズンには利用できません。
  5. データは、法律が求める場合にのみ共有してください。IRSは、デジタル資産の登録を求めておらず、「Digital Assets Compliance Portal」に関する手紙は詐欺であると警告しています。

用意するもの現行のForm 1040の1ページ目と、その指示の「Digital Assets」の節いつ「はい」と答え、いつ「いいえ」と答えるかを挙げているIRSのページ「Digital assets」（irs.gov/filing/digital-assets）昨年行ったすべての暗号資産の動きの一覧：購入、売却、交換、報酬、支払い、ウォレット間の移動

問い

  1. 暗号資産を買って保有していただけなら、「はい」にチェックするのでしょうか。
  2. 自分のウォレットの間でコインを移すことも、該当するのでしょうか。
  3. 答えが「はい」だったのに「いいえ」にチェックすると、どうなるのでしょうか。

探究

  1. 現在、米国の個人所得税の申告書は、すべて、デジタル資産について直接尋ねます。この質問は、2019年にSchedule 1に初めて登場し、申告者が、いずれかの仮想通貨について、金融上の持分を受け取った、売却した、送った、交換した、またはその他の方法で取得したかを尋ねていました。2020年には、Form 1040の1ページ目に移りました。2022年には、文言が「virtual currency」から「digital asset」に変わりました。2025年の書式は、次のように尋ねます。その年のいずれかの時点で、あなたは、(a) 財産またはサービスの対価、報酬、または賞として、デジタル資産を受け取りましたか、あるいは (b) デジタル資産またはその金融上の持分を、売却、交換、その他の方法で処分しましたか。申告者は、「はい」か「いいえ」にチェックしなければなりません。
  2. IRSは、どの活動が「いいえ」になるかを説明しています。その年に、デジタル資産を所有していただけで取引しなかった、米ドルまたは他の実通貨で購入して売却しなかった、または、自分が所有または管理するウォレットや口座の間で移した場合は、「いいえ」にチェックしてよいとされています。最後の項目には、落とし穴があります。デジタル資産でネットワークの移転手数料を払った場合、IRSはその手数料をデジタル資産の取引として扱い、それは「はい」を指します。何年も前に買ったコインを、手を付けずに保有していることは、その年については「いいえ」です。暗号資産を所有していること自体は引き金ではなく、受け取ること、または処分することが引き金です。
  3. 「はい」は、売却以外にも及びます。IRSは、財産やサービスの対価として、報酬または賞として、マイニング、ステーキングおよび類似の活動から、そしてハードフォークの後のエアドロップからデジタル資産を受け取ること（レッスン2.2.1から2.2.4）を挙げています。また、別のデジタル資産、米ドルまたは他の通貨、金額を問わず物品またはサービスと引き換えに、デジタル資産で移転手数料を払うことによって、または、所有権や金融上の持分を移転することによって、処分することも挙げています。少額の購入に暗号資産を使うことも処分です（レッスン2.1.4）。2022年の文言は、贈与を明示していましたが、その後の版ではその言葉が削られ、贈与は、その申告書が必要な場合に、Form 709で報告します（レッスン2.1.5）。
  4. この質問は、個人に限られません。IRSは、高齢者向けのForm 1040-SR、非居住者向けのForm 1040-NR、遺産と信託のためのForm 1041、パートナーシップのForm 1065、法人のForm 1120と1120-S、そして贈与税の申告書であるForm 709に、同様の質問が載っていると述べています。「はい」と答えたことは、税を納める必要があることを意味しません。損失を出した売却でも、「はい」が必要です。それがするのは、取引が、処分ならForm 8949とSchedule D、所得ならSchedule 1またはSchedule Cなど、申告書の他の場所に現れるはずだと、IRSに知らせることです。
  5. 申告書は偽証罪の罰則の下で署名されるため、この欄は宣誓した陳述です。26 U.S.C. §7206(1)の下では、すべての重要な事項について真実かつ正確であると信じていない申告書を、故意に作成して署名することは、個人について最高100,000ドルの罰金、最長3年の禁錮、またはその両方が科される重罪です。故意（willfulness）、すなわち、知っている法的義務を意図的に破ることが、誤りと犯罪との境目です。善意の誤りは、原則として、修正申告書であるForm 1040-Xで訂正でき、税、利息、加算税が課される場合があります。
  6. 実践的な確認方法として、昨年の暗号資産の動きの一覧を取り、それぞれを、IRSの「はい」と「いいえ」の例と照らして印を付け、特に、移転時に暗号資産で払った手数料に注意してください。その結果を、実際にチェックした欄や、受け取ったForm 1099-DA（レッスン2.3.5）と比べてください。質問そのものに関する連絡には注意してください。IRSは、保有者に暗号資産を「Digital Assets Compliance Portal」に登録するよう求める手紙は詐欺であり、IRSはデジタル資産の登録を求めていないと警告しています。このレッスンは質問を説明するものであり、どう答えるかは、ご自身の事実関係によります。

重要な事実

  • デジタル資産の質問は、2019課税年度にSchedule 1に初めて登場し、2020課税年度にForm 1040の1ページ目に移りました。
  • 2022年のForm 1040は、質問の中の「virtual currency」という用語を「digital asset」に置き換えました。
  • IRSは、実通貨でデジタル資産を購入しただけ、または保有しただけの納税者は、その年については「いいえ」と答えてよいと述べています。
  • IRSは、デジタル資産で移転手数料を払うことを、たとえ自分のウォレットの間であっても、デジタル資産の取引として扱います。
  • この質問の一種は、Form 1040、1040-SR、1040-NR、1041、1065、1120、1120-S、709に載っています。
  • 26 U.S.C. §7206(1)の下では、重要な事項について虚偽だと信じている申告書に、故意に署名することは、最長3年の禁錮が科される重罪です。

演習 九・六・三・一

9集めるご自身の1年間の活動、または現実的な例から、暗号資産に関する出来事を9つまで挙げてください。購入、交換、ステーキング報酬、ウォレット間の移動、物品の支払いなどです。
6まとめるそれらを「ドルでの購入」「保有のみ」「暗号資産の手数料なしの自分のウォレット間の移動」「手数料を暗号資産で払った移動」「受け取った所得」「処分」の6つのカテゴリーに分類してください。
3絞り込む6つのカテゴリーを3つのグループにまとめてください。それだけで「いいえ」と答えられる出来事、「はい」と答える必要がある出来事、確認が必要な出来事の3つです。
1結晶化する損失を出した売却でも「はい」と答える必要があるのはなぜか、自分の言葉で1文で説明してください。

事実確認

日付、数字、主張は、下記に記載された公表資料と照合して確認しました。

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