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Kryptorecht/Niveau II · Steuern: die erste Falle/2.3 Aufzeichnungen und Meldepflichten/Lektion 4

Die Frage zu digitalen Vermögenswerten in Form 1040

Ein Ja-Nein-Feld im oberen Teil der US-Steuererklärung für Privatpersonen, unter Strafandrohung wegen Meineids unterschrieben, das fragt, ob Sie digitale Vermögenswerte erhalten oder veräußert haben.

Bildung statt Rechts-, Steuer- oder Anlageberatung. Das Kryptorecht unterscheidet sich von Land zu Land und von Bundesstaat zu Bundesstaat und ändert sich häufig. Prüfen Sie die an Ihrem Wohnort geltenden Regeln mit einem qualifizierten Anwalt oder Steuerberater, bevor Sie handeln.

Der schlanke Weg

Der günstigste, steuerärmste, einfachste und diskreteste Weg, den das Recht erlaubt – das Beste zuerst. Jeder Schritt nennt die Regel, auf der er beruht, und die Bedingung, unter der er rechtmäßig bleibt.

  1. Wenn Sie nur mit Dollar kauften, hielten oder Coins ohne in Krypto gezahlte Gebühr zwischen Ihren eigenen Wallets verschoben, sagt der IRS, dass Sie mit Nein antworten dürfen; die Antwort wird unter Strafandrohung wegen Meineids unterschrieben.
  2. Jeder Erhalt und jede Veräußerung, einschließlich eines Verkaufs mit Verlust, eines kleinen Kaufs oder einer in Krypto gezahlten Übertragungsgebühr, erfordert „Ja“; ein „Ja“ bedeutet für sich genommen nicht, dass Steuern geschuldet sind.
  3. Beheben Sie einen ehrlichen Fehler günstig mit Form 1040-X, was in der Regel nur Steuer, Zinsen und möglicherweise Zuschläge kostet; eine vorsätzlich falsche Antwort ist nach Section 7206(1) ein Verbrechensrisiko.
  4. Reichen Sie kostenlos mit Free File Fillable Forms ein, die keine Einkommensgrenze haben und Form 8949 und Schedule D für das Steuerjahr 2025 enthalten; Direct File ist in der Saison 2026 nicht verfügbar.
  5. Geben Sie Daten nur dort weiter, wo das Recht es verlangt: Der IRS verlangt keine Registrierung digitaler Vermögenswerte und warnt, dass Schreiben über ein „Digital Assets Compliance Portal“ ein Betrug sind.

MaterialienSeite 1 des aktuellen Form 1040 und der Abschnitt „Digital Assets“ seiner AnleitungDie IRS-Seite „Digital assets“ (irs.gov/filing/digital-assets), die auflistet, wann mit Ja und wann mit Nein zu antworten istEine Liste jeder Krypto-Bewegung, die Sie im letzten Jahr vorgenommen haben: Käufe, Verkäufe, Tausche, Belohnungen, Zahlungen und Wallet-Übertragungen

Neugier

  1. Wenn ich Krypto nur gekauft und gehalten habe, kreuze ich dann Ja an?
  2. Zählt es, wenn ich Coins zwischen meinen eigenen Wallets verschiebe?
  3. Was passiert, wenn ich Nein ankreuze, obwohl die Antwort Ja war?

Erkunden

  1. Jede US-Einkommensteuererklärung für Privatpersonen fragt inzwischen direkt nach digitalen Vermögenswerten. Die Frage erschien erstmals für 2019 auf Schedule 1 und fragte, ob der Steuerpflichtige virtuelle Währung erhalten, verkauft, gesendet, getauscht oder anderweitig ein finanzielles Interesse daran erworben hatte. Für 2020 wanderte sie auf Seite 1 von Form 1040. Für 2022 änderte sich der Wortlaut von „virtual currency“ zu „digital asset“. Das Formular 2025 fragt: Haben Sie zu irgendeinem Zeitpunkt im Jahr (a) einen digitalen Vermögenswert als Belohnung, Preis oder Zahlung für Eigentum oder Dienstleistungen erhalten oder (b) einen digitalen Vermögenswert oder ein finanzielles Interesse daran verkauft, getauscht oder anderweitig veräußert? Der Steuerpflichtige muss Ja oder Nein ankreuzen.
  2. Der IRS erklärt, welche Tätigkeit „Nein“ bedeutet. Sie dürfen Nein ankreuzen, wenn Sie im Jahr digitale Vermögenswerte nur besaßen, ohne zu handeln, sie mit US-Dollar oder einer anderen echten Währung kauften und nicht verkauften oder sie zwischen Wallets oder Konten verschoben, die Sie besitzen oder kontrollieren. Der letzte Punkt hat einen Haken: Wenn Sie eine Netzwerk-Übertragungsgebühr mit einem digitalen Vermögenswert gezahlt haben, behandelt der IRS diese Gebühr als Transaktion mit digitalen Vermögenswerten, was auf „Ja“ hindeutet. Das Halten eines vor Jahren gekauften, unberührten Coins ist für dieses Jahr ein „Nein“. Der Besitz von Krypto ist nicht selbst der Auslöser; der Erhalt oder die Veräußerung ist es.
  3. „Ja“ umfasst mehr als Verkaufen. Der IRS führt den Erhalt digitaler Vermögenswerte als Bezahlung für Eigentum oder Dienstleistungen, als Belohnung oder Preis, aus Mining, Staking und ähnlichen Tätigkeiten sowie aus einem Airdrop nach einem Hard Fork auf (Lektionen 2.2.1 bis 2.2.4). Er führt auch ihre Veräußerung gegen einen anderen digitalen Vermögenswert, gegen US-Dollar oder andere Währung, gegen Waren oder Dienstleistungen in beliebiger Höhe, durch Zahlung einer Übertragungsgebühr in digitalen Vermögenswerten oder durch Übertragung des Eigentums oder eines finanziellen Interesses auf. Das Ausgeben von Krypto für einen kleinen Kauf ist eine Veräußerung (Lektion 2.1.4). Der Wortlaut von 2022 nannte Schenkungen ausdrücklich; spätere Fassungen ließen das Wort weg, und Schenkungen werden auf Form 709 gemeldet, wenn diese Erklärung erforderlich ist (Lektion 2.1.5).
  4. Die Frage ist nicht auf Privatpersonen beschränkt. Der IRS sagt, eine Fassung erscheine auf Form 1040-SR für Senioren, Form 1040-NR für Nichtansässige, Form 1041 für Nachlässe und Trusts, Form 1065 für Personengesellschaften, den Formularen 1120 und 1120-S für Kapitalgesellschaften und Form 709, der Schenkungsteuererklärung. Eine „Ja“-Antwort bedeutet nicht, dass Steuern geschuldet sind; ein Verkauf mit Verlust erfordert dennoch „Ja“. Sie teilt dem IRS mit, dass Transaktionen an anderer Stelle der Erklärung erscheinen sollten, etwa auf Form 8949 und Schedule D bei Veräußerungen oder Schedule 1 oder Schedule C bei Einkommen.
  5. Die Erklärung wird unter Strafandrohung wegen Meineids (penalties of perjury) unterschrieben, sodass das Feld eine eidesstattliche Aussage ist. Nach 26 U.S.C. §7206(1) ist das vorsätzliche Abgeben und Unterschreiben einer Erklärung, von der der Steuerpflichtige nicht glaubt, dass sie in jeder wesentlichen Angelegenheit wahr und richtig ist, ein Verbrechen (felony), das mit einer Geldstrafe von bis zu 100.000 $ für eine Privatperson, bis zu 3 Jahren Haft oder beidem bestraft wird. Vorsatz, also eine bekannte rechtliche Pflicht, die bewusst verletzt wird, ist die Linie zwischen einem Fehler und einer Straftat. Ein ehrlicher Fehler kann in der Regel mit einer geänderten Erklärung, Form 1040-X, behoben werden, wobei Steuer, Zinsen und Zuschläge folgen können.
  6. Eine praktische Prüfung: Nehmen Sie die Liste der Krypto-Bewegungen des letzten Jahres und gleichen Sie jede mit den Ja- und Nein-Beispielen des IRS ab, wobei Sie auf in Krypto gezahlte Gebühren bei Übertragungen achten. Vergleichen Sie das Ergebnis mit dem Feld, das Sie tatsächlich angekreuzt haben, und mit einem etwa erhaltenen Form 1099-DA (Lektion 2.3.5). Seien Sie vorsichtig bei Nachrichten zur Frage selbst: Der IRS warnt, dass Schreiben, die Inhaber auffordern, ihre Krypto in einem „Digital Assets Compliance Portal“ zu registrieren, ein Betrug sind, und sagt, er verlange keine Registrierung digitaler Vermögenswerte. Diese Lektion erklärt die Frage; wie sie zu beantworten ist, hängt von Ihren Tatsachen ab.

Kernfakten

  • Die Frage zu digitalen Vermögenswerten erschien erstmals für das Steuerjahr 2019 auf Schedule 1 und wanderte für das Steuerjahr 2020 auf Seite 1 von Form 1040.
  • Das Form 1040 von 2022 ersetzte in der Frage den Begriff „virtual currency“ durch „digital asset“.
  • Der IRS sagt, dass ein Steuerpflichtiger, der digitale Vermögenswerte nur mit echter Währung kaufte oder nur hielt, für dieses Jahr mit Nein antworten darf.
  • Der IRS behandelt die Zahlung einer Übertragungsgebühr mit einem digitalen Vermögenswert, selbst zwischen Ihren eigenen Wallets, als Transaktion mit digitalen Vermögenswerten.
  • Eine Fassung der Frage erscheint auf den Formularen 1040, 1040-SR, 1040-NR, 1041, 1065, 1120, 1120-S und 709.
  • Nach 26 U.S.C. §7206(1) ist das vorsätzliche Unterschreiben einer Erklärung, die man in einer wesentlichen Angelegenheit für falsch hält, ein mit bis zu 3 Jahren Haft bestraftes Verbrechen.

Übung neun, sechs, drei, eins

9SammelnNennen Sie bis zu 9 Krypto-Ereignisse aus einem Jahr Ihrer eigenen Aktivität oder aus einem realistischen Beispiel, zum Beispiel einen Kauf, einen Tausch, eine Staking-Belohnung, eine Wallet-Übertragung oder eine Zahlung für Waren.
6GruppierenOrdnen Sie sie in 6 Kategorien: Käufe mit Dollar, nur Halten, Übertragungen zwischen eigenen Wallets ohne Krypto-Gebühren, Übertragungen, bei denen eine Gebühr in Krypto gezahlt wurde, erhaltenes Einkommen und Veräußerungen.
3VerdichtenFassen Sie die 6 Kategorien zu 3 Gruppen zusammen: Ereignisse, die für sich genommen eine „Nein“-Antwort erlauben, Ereignisse, die eine „Ja“-Antwort erfordern, und Ereignisse, die Sie prüfen müssten.
1KristallisierenSchreiben Sie 1 Satz, der in Ihren eigenen Worten erklärt, warum ein Verkauf mit Verlust dennoch eine „Ja“-Antwort verlangt.

Faktcheck

Datumsangaben, Zahlen und Behauptungen wurden mit den unten aufgeführten veröffentlichten Quellen abgeglichen.

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