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Droit crypto/Niveau II · La fiscalité : le premier piège/2.3 Justificatifs et déclarations/Leçon 4

La question sur les actifs numériques du formulaire 1040

Une case oui ou non située près du haut de la déclaration de revenus américaine des particuliers, signée sous peine de parjure, qui demande si vous avez reçu ou cédé un actif numérique.

Ceci est une ressource éducative et non un conseil juridique, fiscal ou en investissement. Le droit des crypto-actifs varie d'un pays à l'autre et d'un État à l'autre, et évolue souvent. Avant d'agir, vérifiez les règles en vigueur là où vous vivez auprès d'un avocat ou d'un conseiller fiscal qualifié.

La voie la plus légère

La voie la moins chère, la moins imposée, la plus simple et la plus discrète que permet la loi, de la meilleure à la moins bonne. Chaque étape indique la règle sur laquelle elle repose et la condition qui la maintient dans la légalité.

  1. Si vous n'avez fait qu'acheter avec des dollars, détenir ou déplacer des pièces entre vos propres portefeuilles sans payer de frais en cryptos, l'IRS indique que vous pouvez répondre Non ; la réponse est signée sous peine de parjure.
  2. Toute réception ou cession, y compris une vente à perte, un petit achat ou des frais de transfert payés en cryptos, exige Oui ; un Oui ne signifie pas en soi que de l'impôt est dû.
  3. Corrigez à peu de frais une erreur de bonne foi avec le formulaire 1040-X, qui ne coûte généralement que l'impôt, les intérêts et éventuellement des pénalités ; une fausse réponse délibérée expose à un risque de délit grave (felony) en vertu de la section 7206(1).
  4. Déclarez gratuitement avec Free File Fillable Forms, qui n'a pas de plafond de revenu et comprend le formulaire 8949 et l'annexe D pour l'année fiscale 2025 ; Direct File n'est pas disponible pour la saison 2026.
  5. Ne partagez des données que lorsque la loi l'exige : l'IRS n'exige pas l'enregistrement des actifs numériques et avertit que les courriers relatifs à un « Digital Assets Compliance Portal » sont une escroquerie.

MatérielLa page 1 du formulaire 1040 en vigueur et la section « Digital Assets » de ses instructionsLa page de l'IRS « Digital assets » (irs.gov/filing/digital-assets), qui indique quand répondre Oui et quand répondre NonUne liste de chaque mouvement crypto que vous avez effectué l'an dernier : achats, ventes, échanges, récompenses, paiements et transferts de portefeuille

Curiosité

  1. Si j'ai seulement acheté des cryptos et les ai détenues, dois-je cocher Oui ?
  2. Déplacer des pièces entre mes propres portefeuilles compte-t-il ?
  3. Que se passe-t-il si je coche Non alors que la réponse était Oui ?

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  1. Chaque déclaration de revenus américaine des particuliers pose désormais directement une question sur les actifs numériques. La question est apparue pour la première fois sur l'annexe 1 pour 2019, demandant si le déclarant avait reçu, vendu, envoyé, échangé ou autrement acquis un intérêt financier dans une monnaie virtuelle. Pour 2020, elle est passée en page 1 du formulaire 1040. Pour 2022, la formulation est passée de « monnaie virtuelle » à « actif numérique ». Le formulaire 2025 demande : à un moment quelconque de l'année, avez-vous (a) reçu un actif numérique à titre de récompense, de prix ou de paiement de biens ou de services, ou (b) vendu, échangé ou cédé d'une autre manière un actif numérique ou un intérêt financier dans un tel actif ? Le déclarant doit cocher Oui ou Non.
  2. L'IRS explique quelle activité correspond à Non. Vous pouvez cocher Non si, au cours de l'année, vous n'avez fait que détenir des actifs numériques sans transaction, les avez achetés avec des dollars américains ou une autre monnaie réelle sans les vendre, ou les avez déplacés entre des portefeuilles ou comptes que vous possédez ou contrôlez. Le dernier élément comporte un piège : si vous avez payé des frais de transfert de réseau avec un actif numérique, l'IRS traite ces frais comme une transaction sur actifs numériques, ce qui oriente vers Oui. Détenir sans y toucher une pièce achetée il y a des années est un Non pour cette année-là. Posséder des cryptos n'est pas en soi le déclencheur ; en recevoir ou en céder l'est.
  3. Oui couvre plus que la vente. L'IRS cite la réception d'actifs numériques en paiement de biens ou de services, à titre de récompense ou de prix, issus du minage, du staking et d'activités similaires, et d'un airdrop à la suite d'un hard fork (leçons 2.2.1 à 2.2.4). Elle cite aussi leur cession contre un autre actif numérique, contre des dollars américains ou une autre monnaie, contre des biens ou des services quel qu'en soit le montant, par le paiement de frais de transfert en actifs numériques, ou par le transfert de la propriété ou d'un intérêt financier. Dépenser des cryptos pour un petit achat est une cession (leçon 2.1.4). La formulation de 2022 nommait expressément les dons ; les versions ultérieures ont supprimé le mot, et les dons sont déclarés sur le formulaire 709 lorsque cette déclaration est requise (leçon 2.1.5).
  4. La question ne se limite pas aux particuliers. L'IRS indique qu'une version figure sur le formulaire 1040-SR pour les seniors, le formulaire 1040-NR pour les non-résidents, le formulaire 1041 pour les successions et trusts, le formulaire 1065 pour les sociétés de personnes, les formulaires 1120 et 1120-S pour les sociétés, et le formulaire 709, la déclaration de l'impôt sur les donations. Répondre Oui ne signifie pas que de l'impôt est dû ; une vente à perte exige tout de même Oui. Cela indique à l'IRS que des transactions devraient figurer ailleurs dans la déclaration, par exemple sur le formulaire 8949 et l'annexe D pour les cessions, ou sur l'annexe 1 ou l'annexe C pour les revenus.
  5. La déclaration est signée sous peine de parjure, de sorte que la case est une déclaration sous serment. En vertu de 26 U.S.C. §7206(1), le fait d'établir et de signer sciemment une déclaration que le déclarant ne croit pas véridique et exacte sur tout point important constitue un délit grave (felony) passible d'une amende pouvant aller jusqu'à 100 000 $ pour un particulier, de jusqu'à 3 ans d'emprisonnement, ou des deux. Le caractère délibéré (willfulness), c'est-à-dire un devoir légal connu délibérément enfreint, est la ligne entre une erreur et un crime. Une erreur de bonne foi peut en général être corrigée par une déclaration rectificative, le formulaire 1040-X, même si de l'impôt, des intérêts et des pénalités peuvent s'ensuivre.
  6. Une vérification pratique : prenez la liste de l'an dernier de vos mouvements crypto et confrontez chacun d'eux aux exemples de Oui et de Non de l'IRS, en prêtant attention aux frais payés en cryptos sur les transferts. Comparez le résultat avec la case que vous avez réellement cochée et avec tout formulaire 1099-DA reçu (leçon 2.3.5). Méfiez-vous des messages portant sur la question elle-même : l'IRS avertit que les courriers demandant aux détenteurs d'enregistrer leurs cryptos sur un « Digital Assets Compliance Portal » sont une escroquerie, et indique qu'elle n'exige pas l'enregistrement des actifs numériques. Cette leçon explique la question ; la manière d'y répondre dépend de vos faits.

Faits clés

  • La question sur les actifs numériques est apparue pour la première fois sur l'annexe 1 pour l'année fiscale 2019 et est passée en page 1 du formulaire 1040 pour l'année fiscale 2020.
  • Le formulaire 1040 de 2022 a remplacé dans la question le terme « monnaie virtuelle » par « actif numérique ».
  • L'IRS indique qu'un contribuable qui n'a fait qu'acheter des actifs numériques avec de la monnaie réelle, ou qu'en détenir, peut répondre Non pour cette année-là.
  • L'IRS traite le paiement de frais de transfert avec un actif numérique, même entre vos propres portefeuilles, comme une transaction sur actifs numériques.
  • Une version de la question figure sur les formulaires 1040, 1040-SR, 1040-NR, 1041, 1065, 1120, 1120-S et 709.
  • En vertu de 26 U.S.C. §7206(1), le fait de signer sciemment une déclaration que l'on croit fausse sur un point important est un délit grave (felony) passible d'une peine pouvant aller jusqu'à 3 ans d'emprisonnement.

Exercice neuf, six, trois, un

9RassemblerDressez la liste d'au plus 9 événements crypto d'une année de votre propre activité ou d'un exemple réaliste, comme un achat, un échange, une récompense de staking, un transfert de portefeuille ou un paiement de biens.
6RegrouperClassez-les en 6 catégories : achats en dollars, simple détention, transferts entre portefeuilles personnels sans frais en cryptos, transferts pour lesquels des frais ont été payés en cryptos, revenus reçus, et cessions.
3DistillerRamenez les 6 catégories à 3 groupes : événements qui permettent à eux seuls de répondre Non, événements qui exigent de répondre Oui, et événements à vérifier.
1CristalliserRédigez 1 phrase expliquant, avec vos propres mots, pourquoi une vente à perte exige tout de même de répondre Oui.

Vérification des faits

Les dates, les chiffres et les affirmations ont été vérifiés à l’aide des sources publiées listées ci-dessous.

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