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加密资产法/等级 II · 税务：第一个陷阱/2.3 记录与申报/课程 4

1040表格中的数字资产相关问题

美国个人纳税申报表顶部附近有一个“是/否”勾选框，需在伪证罪处罚的约束下签署，询问您是否收到或处置过任何数字资产。

本内容为教育性质，不构成法律、税务或投资建议。加密资产相关法律因国家和州而异，且经常变化。采取行动前，请向您所在地的合格律师或税务顾问核实现行规定。

精简路径

法律允许的最省钱、税负最低、最简单、最私密的做法，按优先顺序排列。每一步都注明所依据的规则，以及保持合法所需满足的条件。

  1. 如果您只是用美元购买、持有，或在自己的钱包之间转移币且未以加密资产支付手续费，IRS表示您可以回答“否”；该答案是在伪证罪处罚的约束下签署的。
  2. 任何收到或处置，包括亏损出售、小额购买或以加密资产支付的转账费，都必须回答“是”；回答“是”本身并不意味着欠税。
  3. 用Form 1040-X以低成本更正诚实的错误，通常只需承担税款、利息以及可能的罚款；故意作虚假回答则有§7206(1)下的重罪风险。
  4. 用Free File Fillable Forms免费申报，其不限收入，并包含2025纳税年度的Form 8949和Schedule D；Direct File在2026年报税季不可用。
  5. 只在法律要求时才提供数据：IRS并不要求登记数字资产，并警告称有关“Digital Assets Compliance Portal”的来信是骗局。

材料当前1040表格的第1页及其说明中的“数字资产”部分IRS关于“数字资产”的页面（irs.gov/filing/digital-assets），其中说明了何时应回答“是”，何时应回答“否”。去年您进行过的所有加密货币操作记录：买入、卖出、兑换、获取奖励、支付以及钱包转账。

好奇

  1. 如果我只是购买加密货币并持有，那么应该选“是”吗？
  2. 在自己的钱包之间转移币算吗？
  3. 如果答案应该是“是”，而我选择“否”会怎样？

探索

  1. 如今，每份美国个人所得税申报表都会直接询问有关数字资产的问题。该问题最初出现在2019年的附表1中，内容为纳税人是否曾收到、出售、发送、交换或以其他方式获得任何虚拟货币相关的金融权益。到了2020年，这一问题被移到了1040表格的第1页。2022年时，表述从“虚拟货币”改为“数字资产”。2025年的申报表则询问：在当年内的任何时候，您是否（a）作为奖励、奖品或针对财产/服务的付款而收到过数字资产，或者（b）出售、交换或以其他方式处置过数字资产或其相关的金融权益？纳税人需选择“是”或“否”。
  2. IRS明确了哪些情况属于“否”的情形。如果在这一年中，您仅持有数字资产而未进行任何交易，或是用美元或其他真实货币购买这些资产且未出售，或只是在您拥有或控制的钱包或账户之间转移它们，那么您可以选择“否”。不过最后一点有个例外：如果您使用数字资产支付了网络转账费用，IRS会将该费用视为数字资产交易，因此应选“是”。如果只是持有多年前购买的、未曾动过的加密货币，那么该年度的答案仍为“否”。拥有加密货币本身并不构成触发条件，只有接收或处置加密货币时才会如此。
  3. 回答“是”的情形不止出售。IRS列出的接收情形包括：作为财产或服务的付款、作为奖励或奖品、来自挖矿、质押及类似活动，以及硬分叉后的空投（参见课程2.2.1至2.2.4）。它还把以下情形列为处置：换成另一种数字资产、换成美元或其他货币、换取任何金额的商品或服务、以数字资产支付转账费，或转让所有权或金融权益。用加密货币进行小额消费也是处置（参见课程2.1.4）。2022年的措辞明确提到了赠与；后续版本去掉了该词，而赠与在需要提交Form 709时于该表上申报（参见课程2.1.5）。
  4. 该问题并不仅限于个人。IRS称，相关表格包括针对老年人的1040-SR表、针对非居民的1040-NR表、针对遗产与信托的1041表、针对合伙企业的1065表、针对公司的1120表及1120-S表，以及用于申报赠与税的709表。选择“是”并不意味着必须缴纳税款；即使出现亏损交易也仍需选择“是”。这一选项的作用是告知IRS，相关交易信息应填写在报税表的其它部分，例如用于记录资产处置情况的Form 8949和Schedule D，或用于记录收入的Schedule 1或Schedule C。
  5. 纳税申报表是在伪证罪处罚的约束下签署的，因此该勾选框就是一份宣誓声明。根据《美国法典》第26编第7206(1)条，若纳税人故意填写并签署其认为在所有重要事项上都不真实、不准确的纳税申报表，即属于重罪，可处以最高10万美元的罚款、最高3年的监禁，或两者兼罚。所谓“故意”，指的是明知有法律义务却仍故意违反；这正是错误与犯罪的界限。一般的诚实失误通常可以通过填写1040-X修正表来纠正，不过仍可能需要缴纳税款、利息及罚金。
  6. 一个实用的检验方法：取去年的加密货币交易清单，将每笔交易与IRS提供的“是”/“否”示例进行对比，同时注意转账时所支付的加密货币相关费用。将比对结果与自己实际所做的标记以及收到的1099-DA表格进行对照（参见2.3.5课）。对于有关该问题的各种信息要保持警惕：IRS警告称，要求持有人在“数字资产合规门户”上注册其加密货币的信件均为骗局，并表示无需对数字资产进行注册。本课会解释这个问题；如何作答则取决于您的具体情况。

关键事实

  • 关于数字资产的问题最初出现在2019纳税年度的附表1中，到了2020纳税年度则被移至1040表格的第1页。
  • 2022年的1040表格在相关问题中将“虚拟货币”一词替换为“数字资产”。
  • IRS表示，那些仅用真实货币购买数字资产或仅持有这些资产的纳税人，可在该年度的相应问题上选择“否”。
  • IRS将使用数字资产支付转账费的行为视为数字资产交易，即使是在您自己的钱包之间也是如此。
  • 该问题也出现在1040表、1040-SR表、1040-NR表、1041表、1065表、1120表、1120-S表以及709表中。
  • 根据《美国法典》第26编第7206(1)条，故意在明知某些重要信息不实的情况下签署纳税申报表，属于重罪，可被判处最高3年的监禁。

练习 九、六、三、一

9收集列举您自己一年内的最多9项加密货币相关操作，或现实中的示例，如购买、兑换、质押奖励、钱包转账或商品支付等。
6归类将它们分为6类：美元支付购买、仅持有、自己钱包之间且未以加密货币支付手续费的转账、需支付加密货币手续费的转账、收到的收入以及资产处置。
3提炼将这6个类别简化为3组：仅能回答“否”的事件、需要回答“是”的事件，以及需要进一步核查的事件。
1凝结用您自己的话写一句，解释为什么即便亏本出售也仍应选择“是”。

事实核查

日期、数字及数据均依据下方列出的已发表资料进行核实。

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