MSTR Cat

Undang-undang Kripto/Tahap II · Cukai: perangkap pertama/2.3 Rekod dan pelaporan/Pelajaran 6

Akaun asing: FBAR dan FATCA

Dua laporan berasingan dari AS mengenai akaun kewangan asing, sejauh mana setiap satu meliputi mata wang kripto yang disimpan di luar negara setakat Oktober 2026, dan mengapa denda yang dikenakan lebih tinggi daripada cukai.

Pendidikan, bukan nasihat undang-undang, cukai atau pelaburan. Undang-undang kripto berbeza antara negara dan negeri, dan kerap berubah. Semak peraturan semasa di tempat anda tinggal dengan peguam atau penasihat cukai yang berkelayakan sebelum anda bertindak.

Laluan paling ringan

Laluan paling murah, paling rendah cukai, paling mudah dan paling peribadi yang dibenarkan undang-undang, bermula dengan yang terbaik. Setiap langkah menyatakan peraturan yang menjadi asasnya dan syarat yang mengekalkannya sah.

  1. Platform AS atau penjagaan sendiri mengelakkan soalan skop FBAR; Notis FinCEN 2020-2 menyatakan bahawa akaun asing yang hanya memegang mata wang maya tidak semasa boleh dilaporkan, tetapi sebarang baki fiat di dalamnya boleh menjadikannya boleh dilaporkan.
  2. Apabila akaun asing melebihi $10,000 secara agregat pada bila-bila masa, serahkan FBAR secara percuma melalui Sistem E-Filing BSA FinCEN; ia berkuat kuasa pada 15 April dengan lanjutan automatik sehingga 15 Oktober.
  3. Formulir 8938 hanya terpakai melebihi $50,000 pada akhir tahun atau $75,000 pada bila-bila masa bagi seorang penduduk AS ($100,000 dan $150,000 secara bersama), lebih tinggi di luar negara; Free File Fillable Forms menyertainya untuk tahun cukai 2025.
  4. Serahan yang terlepas akibat tindakan bukan sengaja boleh diperbaiki melalui prosedur IRS Streamlined: denda 5% bagi penduduk AS dan tiada denda bagi mereka yang memenuhi ujian ketiadaan kediaman 330 hari; pensijilan kesaksian bukan kebetulan diperlukan.
  5. Bittner v. United States (2023) mengehadkan denda FBAR bukan sengaja kepada satu setiap laporan, bukan setiap akaun, sehingga $10,000 yang disesuaikan mengikut inflasi; pelanggaran sengaja boleh mencapai jumlah yang lebih besar daripada $100,000 atau 50% baki.

BahanNotis FinCEN 2020-2 mengenai mata wang maya dan FBAR, yang boleh diakses melalui halaman ‘Laporkan Akaun Bank dan Kewangan Asing’ milik FinCEN.Arahan IRS untuk Borang 8938, Penyata Aset Kewangan Asing yang DitentukanPenyata akhir tahun dan penyata baki tertinggi daripada mana-mana bursa atau platform yang berpusat di luar Amerika Syarikat

Ingin tahu

  1. Adakah akaun di bursa kripto asing perlu dimasukkan dalam FBAR?
  2. Adakah FBAR dan Form 8938 perkara yang sama?
  3. Sebesar manakah denda yang boleh dikenakan kerana terlepas satu?

Teroka

  1. Warga Amerika Syarikat, iaitu warganegara, penduduk, dan entiti di AS, perlu mengemukakan dua laporan berbeza berkaitan wang yang disimpan di luar negara. FBAR, atau FinCEN Form 114, diperlukan mengikut Bank Secrecy Act dan perlu dikemukakan kepada Financial Crimes Enforcement Network (FinCEN), bukan bersama borang cukai. Laporan ini diperlukan apabila seseorang warga AS mempunyai kepentingan kewangan atau kuasa untuk menandatangani akaun kewangan di luar negara yang nilai keseluruhannya melebihi $10,000 pada bila-bila masa sepanjang tahun kalendar. Tarikh akhir penghantaran ialah 15 April, dengan lanjutan automatik hingga 15 Oktober, dan ia perlu dikemukakan secara elektronik melalui Sistem E-Filing BSA milik FinCEN. Rekod akaun perlu disimpan selama lima tahun.
  2. Kripto merupakan isu yang belum ditentukan dalam FBAR. Dalam Notis FinCEN 2020-2 yang dikeluarkan pada 31 Disember 2020, FinCEN menyatakan bahawa peraturan sedia ada tidak menganggap akaun asing yang menyimpan mata wang maya sebagai akaun yang perlu dilaporkan; oleh itu, akaun sebegitu tidak perlu dilaporkan kecuali jika ia juga menyimpan aset lain yang perlu dilaporkan. FinCEN menambah bahawa pihaknya berhasrat untuk mencadangkan pindaan terhadap 31 CFR 1010.350 agar termasuk mata wang maya. Sehingga Oktober 2026, teks peraturan tersebut masih belum menyebut tentang mata wang maya. Akaun platform asing yang juga menyimpan dolar atau mata wang fiat yang lain masih boleh dianggap perlu dilaporkan disebabkan oleh wang tunai tersebut, dan ini merupakan perangkap yang biasa berlaku.
  3. FATCA, iaitu Akta Pematuhan Cukai Akaun Asing tahun 2010, menambahkan borang pengisytiharan cukai yang berasingan. Mengikut 26 U.S.C. §6038D, individu yang memiliki aset kewangan asing melebihi ambang tertentu perlu lampirkan Borang 8938 bersama pengisytiharan cukai pendapatan mereka. Bagi pembayar cukai yang belum berkahwin dan tinggal di Amerika Syarikat, ambangnya ialah lebih daripada $50,000 pada hari terakhir tahun tersebut atau lebih daripada $75,000 pada bila-bila masa sepanjang tahun; bagi pasangan yang berkahwin yang mengemukakan borang bersama, ambangnya ialah $100,000 dan $150,000. Pembayar cukai yang tinggal di luar negara mempunyai ambang yang lebih tinggi, bermula dari $200,000 hingga $300,000. Kedua-dua laporan ini saling melengkapi tetapi tidak menggantikan satu sama lain.
  4. Sama ada aset kripto yang disimpan melalui platform asing dianggap sebagai aset kewangan asing yang ditentukan masih belum diselesaikan oleh garis panduan yang diterbitkan. Arahan untuk Borang 8938 terkini, yang disemak semula pada November 2021, langsung tidak menyebut tentang aset digital, mata wang maya atau kripto. Dompet jagaan sendiri pula merupakan kes yang berbeza: peraturan FBAR dibina berdasarkan akaun dengan institusi kewangan yang terletak di luar negara, dan FinCEN belum menyatakan bahawa dompet yang kuncinya dipegang oleh pemiliknya adalah akaun sedemikian. Skop laporan ini bergantung pada lokasi dan struktur platform, yang merupakan soal fakta.
  5. Denda merupakan sebab mengapa borang-borang ini penting. Menurut 31 U.S.C. §5321, pelanggaran FBAR yang tidak disengajakan membawa denda sivil sehingga $10,000, yang diselaraskan mengikut inflasi; manakala pelanggaran yang disengajakan pula membawa denda sehingga jumlah yang lebih tinggi antara $100,000 atau 50% daripada baki akaun. Dalam kes Bittner v. United States yang diputuskan pada 28 Februari 2023, Mahkamah Agung memutuskan bahawa denda maksimum untuk pelanggaran yang tidak disengajakan adalah berdasarkan setiap laporan, bukan setiap akaun, dan menolak pengiraan kerajaan sebanyak $2.72 juta untuk 272 akaun. Bagi Borang 8938, kegagalan menghantarnya membawa denda $10,000, ditambah sehingga $50,000 lagi jika kegagalan itu berterusan selepas pemberitahuan daripada IRS, serta denda 40% ke atas pembayaran yang kurang disebabkan oleh aset yang tidak didedahkan.
  6. Semakan praktikal: Senaraikan setiap platform di mana anda menyimpan atau pernah menyimpan aset kripto atau wang tunai, catatkan lokasi syarikat masing-masing, dan rekodkan baki tertinggi sepanjang tahun untuk setiap akaun, termasuk baki dalam mata wang fiat. Kemudian bandingkan jumlah keseluruhan tersebut dengan ambang $10,000 untuk ujian FBAR dan ambang yang ditetapkan dalam Borang 8938. Pelajaran ini menjelaskan laporan-laporan tersebut; ia tidak memberi nasihat mengenai tempat untuk menyimpan aset atau sama ada sesuatu akaun perlu dilaporkan. Skop peraturan-peraturan ini juga semakin meluas di peringkat antarabangsa melalui Framework Pelaporan Aset Kripto OECD (pelajaran 7.2.7). Penasihat yang berkelayakan boleh menilai kes-kes yang tidak jelas, terutamanya untuk tahun-tahun sebelumnya.

Fakta utama

  • FBAR (Form 114 FinCEN) diperlukan apabila akaun kewangan asing seseorang warga AS melebihi jumlah $10,000 secara keseluruhan pada bila-bila masa sepanjang tahun kalendar.
  • FBAR perlu diserahkan pada 15 April dengan lanjutan automatik hingga 15 Oktober, dan ia difailkan kepada FinCEN, bukannya bersama borang cukai.
  • Notis FinCEN 2020-2 menyatakan bahawa akaun asing yang hanya memegang mata wang maya tidak perlu dilaporkan dalam FBAR pada masa ini, dan FinCEN berhasrat untuk mencadangkan perubahan terhadap perkara tersebut.
  • Bagi penduduk AS yang belum berkahwin, Borang 8938 diperlukan sekiranya aset kewangan asing yang ditentukan melebihi $50,000 pada akhir tahun atau $75,000 pada bila-bila masa sepanjang tahun.
  • Dalam kes Bittner v. United States (2023), Mahkamah Agung memutuskan bahawa denda maksimum untuk FBAR yang bukan disebabkan kelalaian dikenakan bagi setiap laporan, bukan bagi setiap akaun.
  • Di bawah 31 U.S.C. §5321, denda kerana pelanggaran FBAR secara sengaja boleh mencapai jumlah yang lebih tinggi antara $100,000 atau 50% daripada baki akaun.

Latihan sembilan, enam, tiga, satu

9KumpulSenaraikan sehingga 9 tempat di mana anda atau pemegang contoh yang realistik menyimpan kripto atau wang tunai, seperti bursa di AS, bursa asing, bank asing, dompet keras atau aplikasi dompet mudah alih.
6KelompokkanSusunnya ke dalam 6 kategori: akaun berpusat di AS, akaun asing yang memegang mata wang fiat, akaun asing yang hanya memegang kripto, dompet jagaan sendiri, akaun yang anda mempunyai kuasa tandatangan tetapi tidak dimiliki oleh anda, dan tempat yang lokasinya tidak pasti.
3SaringKurangkan 6 kategori kepada 3 kumpulan: yang jelas termasuk dalam peraturan FBAR atau Borang 8938, yang jelas di luar peraturan tersebut, dan yang belum ditentukan mengikut panduan semasa.
1KristalkanTulis 1 ayat untuk menjelaskan, dalam kata-kata anda sendiri, mengapa akaun kripto asing yang turut memegang dolar boleh tertakluk kepada FBAR walaupun kripto sahaja tidak tertakluk.

Semakan fakta

Tarikh, angka dan dakwaan telah disemak berbanding dengan sumber yang diterbitkan yang disenaraikan di bawah.

Buka dalam akademi interaktif →

EN PT ES ZH JA KO RU DE FR