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Kryptorecht/Niveau II · Steuern: die erste Falle/2.3 Aufzeichnungen und Meldepflichten/Lektion 6

Auslandskonten: FBAR und FATCA

Zwei getrennte US-Meldungen zu ausländischen Finanzkonten, wie weit jede im Oktober 2026 im Ausland gehaltene Krypto erfasst und warum die Strafen höher sind als die Steuer.

Bildung statt Rechts-, Steuer- oder Anlageberatung. Das Kryptorecht unterscheidet sich von Land zu Land und von Bundesstaat zu Bundesstaat und ändert sich häufig. Prüfen Sie die an Ihrem Wohnort geltenden Regeln mit einem qualifizierten Anwalt oder Steuerberater, bevor Sie handeln.

Der schlanke Weg

Der günstigste, steuerärmste, einfachste und diskreteste Weg, den das Recht erlaubt – das Beste zuerst. Jeder Schritt nennt die Regel, auf der er beruht, und die Bedingung, unter der er rechtmäßig bleibt.

  1. US-Plattformen oder Selbstverwahrung vermeiden Fragen zum FBAR-Anwendungsbereich; FinCEN Notice 2020-2 besagt, dass ein ausländisches Konto, das nur virtuelle Währung hält, derzeit nicht meldepflichtig ist, doch jedes Fiat-Guthaben darin kann es meldepflichtig machen.
  2. Wenn ausländische Konten zu irgendeinem Zeitpunkt insgesamt 10.000 $ übersteigen, reichen Sie den FBAR kostenlos über das BSA E-Filing System von FinCEN ein; er ist am 15. April fällig, mit automatischer Verlängerung bis 15. Oktober.
  3. Form 8938 gilt für einen einzelnen US-Ansässigen nur oberhalb von 50.000 $ am Jahresende oder 75.000 $ zu irgendeinem Zeitpunkt (100.000 $ und 150.000 $ bei gemeinsamer Veranlagung), im Ausland höher; Free File Fillable Forms enthält es für das Steuerjahr 2025.
  4. Versäumte Einreichungen aufgrund nicht vorsätzlichen Verhaltens können über die Streamlined-Verfahren des IRS nachgeholt werden: eine Strafe von 5 % für US-Ansässige und keine für Personen, die den 330-Tage-Test der Nichtansässigkeit erfüllen; eine Erklärung der Nichtvorsätzlichkeit ist erforderlich.
  5. Bittner v. United States (2023) begrenzt Strafen für nicht vorsätzliche FBAR-Verstöße auf eine je Meldung, nicht je Konto, bis zu 10.000 $ inflationsangepasst; vorsätzliche Verstöße können den höheren Betrag von 100.000 $ oder 50 % des Kontostands erreichen.

MaterialienFinCEN Notice 2020-2 zu virtueller Währung und dem FBAR, verlinkt von der Seite „Report Foreign Bank and Financial Accounts“ von FinCENDie IRS-Anleitung zu Form 8938, Statement of Specified Foreign Financial AssetsJahresend- und Höchststandsauszüge jeder Kryptobörse oder Plattform mit Sitz außerhalb der Vereinigten Staaten

Neugier

  1. Muss ein Konto bei einer ausländischen Kryptobörse in einen FBAR?
  2. Sind der FBAR und Form 8938 dasselbe?
  3. Wie hoch können die Strafen für ein Versäumnis sein?

Erkunden

  1. US-Personen, also Bürger, Ansässige und US-Rechtsträger, können zwei verschiedene Meldungen zu im Ausland gehaltenem Geld schulden. Der FBAR, FinCEN Form 114, stammt aus dem Bank Secrecy Act und wird beim Financial Crimes Enforcement Network (FinCEN) eingereicht, nicht mit der Steuererklärung. Er ist erforderlich, wenn eine US-Person ein finanzielles Interesse an ausländischen Finanzkonten hat oder Zeichnungsberechtigung darüber besitzt, deren Gesamtwert im Kalenderjahr zu irgendeinem Zeitpunkt 10.000 $ überstieg. Er ist am 15. April fällig, mit automatischer Verlängerung bis 15. Oktober, und wird elektronisch über das BSA E-Filing System von FinCEN eingereicht. Kontounterlagen müssen fünf Jahre aufbewahrt werden.
  2. Krypto ist für den FBAR eine offene Frage. In FinCEN Notice 2020-2, am 31. Dezember 2020 herausgegeben, sagte FinCEN, die Vorschriften definierten ein ausländisches Konto mit virtueller Währung nicht als meldepflichtiges Konto, sodass ein solches Konto nicht meldepflichtig ist, es sei denn, es enthält auch andere meldepflichtige Vermögenswerte. FinCEN fügte hinzu, es beabsichtige, eine Änderung von 31 CFR 1010.350 vorzuschlagen, um virtuelle Währung einzuschließen. Im Oktober 2026 erwähnt der Text der Vorschrift virtuelle Währung weiterhin nicht. Ein Konto bei einer ausländischen Plattform, das auch Dollar oder eine andere Fiat-Währung hält, kann wegen dieses Bargelds dennoch meldepflichtig sein, was eine häufige Falle ist.
  3. FATCA, der Foreign Account Tax Compliance Act von 2010, fügte ein getrenntes Formular zur Steuererklärung hinzu. Nach 26 U.S.C. §6038D legen Personen mit bestimmten ausländischen Finanzvermögenswerten (specified foreign financial assets) oberhalb einer Schwelle Form 8938 ihrer Einkommensteuererklärung bei. Für einen unverheirateten Steuerpflichtigen, der in den Vereinigten Staaten lebt, beträgt die Schwelle mehr als 50.000 $ am letzten Tag des Jahres oder mehr als 75.000 $ zu irgendeinem Zeitpunkt im Jahr; für gemeinsam veranlagte Ehepaare sind es 100.000 $ und 150.000 $. Steuerpflichtige, die im Ausland leben, haben höhere Schwellen, beginnend bei 200.000 $ und 300.000 $. Die beiden Meldungen überschneiden sich, aber keine ersetzt die andere.
  4. Ob über eine ausländische Plattform gehaltene Krypto ein specified foreign financial asset ist, ist durch veröffentlichte Leitlinien nicht geklärt. Die aktuelle Anleitung zu Form 8938, im November 2021 überarbeitet, erwähnt digitale Vermögenswerte, virtuelle Währung oder Krypto überhaupt nicht. Wallets in Selbstverwahrung sind wieder ein anderer Fall: Die FBAR-Regeln sind um Konten bei im Ausland befindlichen Finanzinstituten aufgebaut, und FinCEN hat nicht gesagt, dass eine Wallet, deren Schlüssel der Inhaber hält, ein solches Konto ist. Der Umfang der Meldungen hängt vom Standort und der Struktur der Plattform ab, was eine Tatsachenfrage ist.
  5. Die Strafen sind der Grund, warum diese Formulare wichtig sind. Nach 31 U.S.C. §5321 zieht ein nicht vorsätzlicher FBAR-Verstoß eine zivilrechtliche Strafe von bis zu 10.000 $ nach sich, inflationsangepasst; ein vorsätzlicher bis zum höheren Betrag von 100.000 $ oder 50 % des Kontostands. In Bittner v. United States, entschieden am 28. Februar 2023, entschied der Supreme Court, dass das Höchstmaß für nicht vorsätzliche Verstöße je Meldung gilt, nicht je Konto, und wies damit die Berechnung der Regierung je Konto von 2,72 Millionen $ für 272 Konten zurück. Bei Form 8938 zieht das Unterlassen der Einreichung eine Strafe von 10.000 $ nach sich, plus bis zu 50.000 $ mehr, wenn das Unterlassen nach einem IRS-Bescheid fortdauert, und einen 40-%-Zuschlag auf Steuerunterzahlungen im Zusammenhang mit nicht offengelegten Vermögenswerten.
  6. Eine praktische Prüfung: Listen Sie jede Plattform auf, auf der Sie Krypto oder Bargeld halten oder hielten, notieren Sie, wo jedes Unternehmen seinen Sitz hat, und halten Sie für jedes Konto den höchsten Stand im Jahr fest, einschließlich eines etwaigen Fiat-Guthabens. Vergleichen Sie dann die Summen mit dem FBAR-Test von 10.000 $ und den Schwellen von Form 8938. Diese Lektion erklärt die Meldungen; sie berät nicht dazu, wo Vermögenswerte zu halten sind oder ob ein bestimmtes Konto meldepflichtig ist. Die Reichweite dieser Regeln wächst auch international durch das Crypto-Asset Reporting Framework der OECD (Lektion 7.2.7). Ein qualifizierter Berater kann unklare Fälle prüfen, besonders für frühere Jahre.

Kernfakten

  • Ein FBAR (FinCEN Form 114) ist erforderlich, wenn die ausländischen Finanzkonten einer US-Person im Kalenderjahr zu irgendeinem Zeitpunkt insgesamt 10.000 $ übersteigen.
  • Der FBAR ist am 15. April fällig, mit automatischer Verlängerung bis 15. Oktober, und wird bei FinCEN eingereicht, nicht mit der Steuererklärung.
  • FinCEN Notice 2020-2 besagte, dass ein ausländisches Konto, das nur virtuelle Währung hält, derzeit im FBAR nicht meldepflichtig ist und dass FinCEN beabsichtigt, eine Änderung vorzuschlagen.
  • Für einen unverheirateten US-Ansässigen ist Form 8938 erforderlich, wenn specified foreign financial assets am Jahresende 50.000 $ oder zu irgendeinem Zeitpunkt im Jahr 75.000 $ übersteigen.
  • In Bittner v. United States (2023) entschied der Supreme Court, dass das Höchstmaß der Strafe für nicht vorsätzliche FBAR-Verstöße je Meldung gilt, nicht je Konto.
  • Nach 31 U.S.C. §5321 kann die Strafe für vorsätzliche FBAR-Verstöße den höheren Betrag von 100.000 $ oder 50 % des Kontostands erreichen.

Übung neun, sechs, drei, eins

9SammelnNennen Sie bis zu 9 Orte, an denen Sie oder ein realistischer Beispielinhaber Krypto oder Bargeld aufbewahren, zum Beispiel eine US-Kryptobörse, eine ausländische Kryptobörse, eine ausländische Bank, eine Hardware-Wallet oder eine mobile Wallet-App.
6GruppierenOrdnen Sie sie in 6 Kategorien: Konten in den USA, ausländische Konten mit Fiat-Guthaben, ausländische Konten, die nur Krypto halten, Wallets in Selbstverwahrung, Konten, über die Sie Zeichnungsberechtigung haben, die Ihnen aber nicht gehören, und Orte, bei denen Sie unsicher sind, wo sie liegen.
3VerdichtenFassen Sie die 6 Kategorien zu 3 Gruppen zusammen: eindeutig im Anwendungsbereich von FBAR oder Form 8938, eindeutig außerhalb davon und nach aktuellen Leitlinien ungeklärt.
1KristallisierenSchreiben Sie 1 Satz, der in Ihren eigenen Worten erklärt, warum ein ausländisches Kryptokonto, das auch Dollar hält, unter den FBAR fallen kann, obwohl Krypto allein das nicht tut.

Faktcheck

Datumsangaben, Zahlen und Behauptungen wurden mit den unten aufgeführten veröffentlichten Quellen abgeglichen.

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