MSTR Cat

暗号資産法/レベル II · 税金：最初の落とし穴/2.3 記録と申告/レッスン 7

税務調査に耐える記録

米国の法律が暗号資産について何を保管するよう求めているか、IRSがどこまでさかのぼれるか、そしてあなたに尋ねなくても、すでに取引所のデータをどう入手しているかを解説します。

本コースは教育を目的としたものであり、法律・税務・投資に関する助言ではありません。暗号資産に関する法律は国や州によって異なり、頻繁に変わります。行動する前に、お住まいの地域の現行ルールを資格のある弁護士または税理士にご確認ください。

最小コストの道

法律が認める範囲で、最も安く、税負担が最も軽く、最も簡単で、最もプライバシーを守れる方法を、優先順に示します。各ステップには根拠となるルールと、合法であり続けるための条件を記しています。

  1. 毎年、すべての取引所から無料のCSVエクスポートをダウンロードし、2部保管してください。プラットフォームは閉鎖し、データを削除し、6001条は、取得価額を証明する責任をあなたに負わせています。
  2. 財産の記録は、処分した年の課税処分の期間が終わるまで保管してください。原則として、6501条に基づき、申告から3年、総所得の25%超を除外した場合は6年、詐欺の場合は無期限です。
  3. セルフカストディの記録には、アドレスの一覧、トランザクションハッシュ、ドルでの価額があれば十分です。それは、第三者に対するプライバシーを保ちながら、申告書の立場を立証する記録というIRSのFAQの基準を満たします。
  4. 過去の申告書が誤っている場合、Form 1040-Xで自発的に修正すれば、通常、費用は、税、利息、場合によっては20%の6662条の加算税に抑えられます。取引所のデータは、すでに召喚状とForm 1099-DAによってIRSに届いています。

用意するもの26 U.S.C. §6001と§6501（law.cornell.edu）。記録保存の義務と、課税処分の期間制限IRSのページ「How long should I keep records?」閉鎖した口座を含め、これまで使ったすべての取引所の口座からの、取引の完全なCSVまたはPDFのエクスポート

問い

  1. 暗号資産の取引ごとに、具体的に何を保管しなければならないのでしょうか。
  2. IRSは、何年前までさかのぼれるのでしょうか。
  3. 取引所が閉鎖した場合、いくら支払ったかをどう証明すればよいのでしょうか。

探究

  1. 26 U.S.C. §6001の下で、連邦税の納税義務のあるすべての人は、IRSが求める記録を保管しなければなりません。暗号資産については、IRS仮想通貨FAQ 46が、申告書でとった立場を立証するのに十分な記録、すなわち、受領、売却、交換、その他の処分と、公正市場価額の記録を保管するよう述べています。IRSは、利益の計算に必要なものを挙げています。資産の種類、各取引の日時、単位数、その時点の米ドルでの公正市場価額、売却した単位の取得価額です。特定のロットを主張する場合は、それがどのロットだったかの証拠も必要です（レッスン2.3.1）。
  2. 立証の責任は、納税者にあります。IRSが取得費の数字に疑問を呈し、それを裏づけられない場合、調査官は、あなたの取得価額を立証されていないものとして扱うことがあり、それによって、売却価格の多くが課税対象の利益になり得ます。税に加えて、26 U.S.C. §6662は、過失または多額の過少申告によって生じた過少納付の部分に、20%の過少申告加算税を課します。良い記録は、反対の面でもあなたを守ります。損失を証明し（レッスン2.3.3）、自分のウォレット間の移動が売却ではなかったことを示し（レッスン2.1.6）、Form 1099-DAの取得価額のギャップを埋めます（レッスン2.3.5）。
  3. 記録をどれだけ保管するかは、IRSの課税処分の期間制限に従います。26 U.S.C. §6501の下では、一般的な期限は、申告書が提出されてから3年です。申告書に表示された総所得の25%を超える所得を除外した場合は6年となり、虚偽の申告書や、申告書が提出されなかった場合には、期限がありません。IRSは、財産に関する記録を、それを処分した年の期間制限が満了するまで保管するようにも述べています。2017年に購入し、2026年に売却したコインの場合、購入の記録は、売却の後も何年も重要です。
  4. IRSは、納税者だけに頼っているわけではありません。2016年に、IRSは、氏名不詳の人々の記録を求める召喚状であるJohn Doe召喚状を、Coinbaseに送達しました。範囲が絞られた後、それは、2013年から2015年までの、ある年のいずれかの取引の種類で20,000ドル以上の取引があった14,355口座を対象とし、カリフォルニア州の連邦裁判所は、2017年11月28日にそれを執行しました。2019年7月、IRSはLetter 6173、6174、6174-Aを送り始め、8月末までに10,000人超の納税者が受け取ると述べました。これらの手紙は、保有者に、過去の申告書を見直し、適切な場合は修正申告書を提出するよう促しました。
  5. Coinbaseの顧客であるJames Harperは、召喚状は修正第4条のプライバシーを侵害すると主張して訴えました。2024年9月24日に判断が示されたHarper v. Werfelで、米国第1巡回区控訴裁判所は、人は、事業者と共有した記録について、一般に、合理的なプライバシーの期待を持たないとする第三者法理に基づき、彼の主張を退けました。連邦最高裁判所は、2025年6月30日に上告受理を拒否しました。2026年10月時点で、召喚状により、そして現在はForm 1099-DAによっても、IRSと共有される取引所の記録は、保有者が報告した内容と照合できます。
  6. 実践的な確認方法として、年に1回、使っているすべての取引所とプラットフォームから、完全な取引履歴をダウンロードし、2か所に保存し、自分のウォレット間の移動について、トランザクションIDとともにメモを加えてください。プラットフォームは、閉鎖し、合併し、データを削除します。ブロックチェーンの記録は、数量とアドレスを示しますが、ドルでいくら払ったかは示しません。提出した申告書と、税務ソフトウェアのレポートの写しも保管してください。このレッスンは法律が求めることを説明するものであり、特定のソフトウェアやサービスを勧めるものではありません。すでに記録が欠けている年については、資格のある税務の専門家が、再構成と訂正について相談に応じられます。

重要な事実

  • 26 U.S.C. §6001の下で、連邦税の納税義務のあるすべての人は、IRSが求める記録を保管しなければなりません。
  • 26 U.S.C. §6501の下で、IRSは、原則として、申告書の提出から3年間は課税処分ができ、総所得の25%超が除外された場合は6年、詐欺や無申告の場合は期限がありません。
  • IRSは、財産に関する記録を、それを処分した年の期間制限が満了するまで保管するよう助言しています。
  • 範囲が絞られた、2016年のCoinbaseへのIRSのJohn Doe召喚状は、14,355口座を対象とし、2017年11月28日に連邦裁判所によって執行されました。
  • 2019年7月、IRSは、仮想通貨の保有者にLetter 6173、6174、6174-Aを送り始め、10,000人超の納税者が受け取ると述べました。
  • Harper v. Werfel（第1巡回区、2024年）で、裁判所は、Coinbaseへの召喚状に対する修正第4条の異議を退け、連邦最高裁判所は2025年6月30日に上告受理を拒否しました。

演習 九・六・三・一

9集めるご自身の暗号資産の履歴、または現実的な例についての記録の出どころを9つまで挙げてください。取引所のエクスポート、ウォレットのアドレス、銀行の明細、メール、税務ソフトウェアのレポート、提出済みの申告書などです。
6まとめるそれらを「購入の記録」「売却と交換の記録」「受け取った所得の記録」「自分のウォレット間の移動の記録」「提出した申告書と書式」「欠けていると分かっている記録」の6つのカテゴリーに分類してください。
3絞り込む6つのカテゴリーを3つのグループにまとめてください。保有していて今日提示できる記録、まだ入手できる記録、失われた記録の3つです。
1結晶化する購入の記録を、コインを売却した後も何年も保管しなければならないのはなぜか、自分の言葉で1文で説明してください。

事実確認

日付、数字、主張は、下記に記載された公表資料と照合して確認しました。

インタラクティブ版で開く →

EN PT ES ZH KO RU DE FR MS