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加密资产法/等级 II · 税务：第一个陷阱/2.3 记录与申报/课程 7

能经得起审计的记录

美国法律要求对加密货币保留哪些记录、IRS可以追溯多久的历史数据，以及它如何无需询问您就已获取交易所数据。

本内容为教育性质，不构成法律、税务或投资建议。加密资产相关法律因国家和州而异，且经常变化。采取行动前，请向您所在地的合格律师或税务顾问核实现行规定。

精简路径

法律允许的最省钱、税负最低、最简单、最私密的做法，按优先顺序排列。每一步都注明所依据的规则，以及保持合法所需满足的条件。

  1. 每年从每家交易所免费下载CSV导出文件并保留两份；平台会关闭并删除数据，而§6001把证明计税成本的举证责任放在您身上。
  2. 保留财产记录，直至处置当年的评估期结束：依§6501一般为申报后3年，漏报超过总收入25%则为6年，欺诈则无期限。
  3. 自托管记录只需地址清单、交易哈希和美元价值；这既对第三方保持隐私，又满足IRS FAQ关于记录须足以证明您申报立场的标准。
  4. 过去的申报有误时，通过Form 1040-X自愿更正，通常只需承担税款、利息以及可能的20%§6662罚款；交易所数据已通过传票和Form 1099-DA到达IRS。

材料law.cornell.edu 上的《美国法典》第 26 编第 6001 条和第 6501 条（关于记录保存义务及评估时限的规定）IRS页面“我应保存记录多久？”您曾经使用过的所有交易账户的完整 CSV 或 PDF 格式交易记录导出文件，已关闭的账户也包括在内。

好奇

  1. 进行每笔加密货币交易时，我究竟需要保留哪些信息？
  2. IRS可以追溯多少年前的信息？
  3. 如果交易所关闭了，我该如何证明自己当初付了多少钱？

探索

  1. 根据《美国法典》第26编第6001条，所有需缴纳联邦税的人士都必须保存IRS要求的记录。对于加密货币而言，IRS虚拟货币FAQ 46要求保留足以证明纳税申报表中所列交易情况的记录，包括收据、销售记录、兑换记录以及其他处置行为的相关信息，以及相关资产的公允市场价值。IRS还明确了计算收益时所需的信息：资产类型、每笔交易的日期和时间、单位数量、当时的美元公允市场价值，以及已售出单位的计税成本。当您申报某一批次的收益时，还需要提供能够证明具体是哪个批次的凭证（参见2.3.1节）。
  2. 负担最终由纳税人承担。如果IRS对某项成本金额提出质疑，而您无法提供相应证据，审核员可能会认定计税成本未经证实，这样一来，大部分销售所得都可能被视为应纳税收益。除了税款之外，《美国法典》第26编第6662条还规定：因疏忽或严重低估而导致少缴税款时，需缴纳20%的罚款。完善的记录还能在其他方面保护您：它们可以证明亏损情况（见2.3.3节），表明资金在自己账户之间的转移并非销售行为（见2.1.6节），并填补1099-DA表格中的成本信息空白（见2.3.5节）。
  3. 记录的保存期限需遵循IRS规定的税务评估时限。根据《美国法典》第26编第6501条，一般期限为纳税申报表提交后的3年。如果隐瞒了占申报总收入25%以上的收入，则保存期限为6年；对于虚假申报或未提交纳税申报表的情况，则没有固定的保存期限。IRS还规定，与财产相关的记录应一直保存到处置该财产所在年度的法定期限届满为止。例如，若某枚币是在2017年购买的、在2026年出售的，那么其购买记录在出售后的多年内仍然具有重要性。
  4. IRS并不只依赖纳税人提供信息。2016年，它向Coinbase发出了“约翰·多伊传票”，即用于要求匿名人士提供相关记录的传票。经过筛选后，目标对象为2013年至2015年间在某种交易类型中单笔金额至少达到2万美元的14,355个账户；加利福尼亚州的一家联邦法院于2017年11月28日强制执行了这一命令。2019年7月，IRS开始寄送6173号、6174号及6174-A号信件，预计到8月底将有超过1万名纳税人收到这些信件。这些信件要求相关人士仔细审查过去的纳税申报表，并在必要时提交修正后的申报表。
  5. Coinbase的用户詹姆斯·哈珀提起诉讼，称传票侵犯了他的第四修正案所规定的隐私权。在2024年9月24日作出的Harper v. Werfel案判决中，美国第一巡回上诉法院依据第三方原则驳回了他的诉求；该原则认为，人们通常无法对自己与企业共享的记录享有合理的隐私期待。2025年6月30日，最高法院也拒绝了对该案的复审。截至2026年10月，通过传票或1099-DA表格向IRS提交的交易所记录，都可以与相关持有者申报的信息进行比对。
  6. 一个实用的检查方法：每年从您使用的所有交易所和平台下载完整的交易记录，将它们保存在两个不同的地方，并为自身钱包之间的转账标注相应的交易编号及说明。由于某些平台会关闭、合并或删除数据，而区块链记录仅显示金额和地址，无法体现您实际支付的美元数额。同时也要保留已提交的纳税申报表以及各类税务软件生成的报告。本内容仅阐述法律要求的内容，并不推荐具体的软件或服务。对于那些已经丢失记录的年份，您可以咨询合格的税务顾问，探讨如何重新整理和更正这些记录。

关键事实

  • 根据《美国法典》第26编第6001条，所有需缴纳联邦税的人士都必须保存IRS要求的记录。
  • 根据《美国法典》第26编第6501条，IRS通常在纳税申报表提交后有3年的时间来征税；如果漏报的总收入超过25%，则期限为6年；而对于欺诈行为或未提交纳税申报表的情况，则没有时间限制。
  • IRS建议，应保留财产相关记录，直至该财产被处置所在年度的诉讼时效期限届满。
  • 2016年IRS向Coinbase发出的那份范围有限的传票涉及14,355个账户，该传票于2017年11月28日由联邦法院予以执行。
  • 2019年7月，IRS开始向虚拟货币持有者寄送6173号、6174号及6174-A号信件，预计将有超过1万名纳税人收到这些信件。
  • 在 Harper v. Werfel（第一巡回法院，2024年）案中，法院驳回了针对 Coinbase 传票所提出的第四修正案异议；2025年6月30日，最高法院也拒绝对此案进行审查。

练习 九、六、三、一

9收集列出最多9个可用于记录您个人加密货币交易历史的来源或实际示例，如交易所导出的数据、钱包地址、银行对账单、电子邮件、税务软件生成的报表以及已提交的纳税申报表。
6归类将它们分为6类：购买记录、出售与兑换记录、收入记录、自有钱包之间的转账记录、已提交的申报单据，以及已知缺失的记录。
3提炼将这6个类别简化为3组：目前持有且能够提供的记录、仍可获取的记录，以及已丢失的记录。
1凝结请用一句话，以您自己的话解释：为什么币卖出后购买记录仍须保存多年。

事实核查

日期、数字及数据均依据下方列出的已发表资料进行核实。

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