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Kryptorecht/Niveau VII · Schlupflöcher, die man verstehen sollte/7.1 Legale Gestaltung/Lektion 7

Spezifische Identifizierung: die Wahl, welche Coins Sie verkauft haben

Wie die Wahl des verkauften Loses den Gewinn verändert, was die Vorschriften von 2025 für deren Anerkennung verlangen und wo Plattformstandardeinstellungen diese Wahl an Ihrer Stelle treffen.

Bildung statt Rechts-, Steuer- oder Anlageberatung. Das Kryptorecht unterscheidet sich von Land zu Land und von Bundesstaat zu Bundesstaat und ändert sich häufig. Prüfen Sie die an Ihrem Wohnort geltenden Regeln mit einem qualifizierten Anwalt oder Steuerberater, bevor Sie handeln.

Der schlanke Weg

Der günstigste, steuerärmste, einfachste und diskreteste Weg, den das Recht erlaubt – das Beste zuerst. Jeder Schritt nennt die Regel, auf der er beruht, und die Bedingung, unter der er rechtmäßig bleibt.

  1. Identifizieren Sie spezifisch das Los mit den höchsten Kosten anstelle des Standard-First-in-first-out, kostenlos in Ihren eigenen Aufzeichnungen, spätestens am Datum und zur Uhrzeit des Verkaufs gemäß Treas. Reg. §1.1012-1(j)(2); dies kann einen Gewinn verkleinern oder ihn in einen Verlust verwandeln.
  2. Verkaufen Sie zwischen Losen mit ähnlichen Gewinnen diejenigen, die länger als ein Jahr gehalten wurden, damit der Gewinn langfristiger ist und 0 %, 15 % oder 20 % beträgt; eine nach Jahresende geschriebene Identifizierung zählt nicht, und ohne rechtzeitige gilt First-in-first-out Wallet für Wallet.
  3. Richten Sie auf Kryptobörsen vor dem Verkauf einen Dauerauftrag zur spezifischen Identifizierung ein: Gemäß §1.1012-1(j)(3) wird die einzige angebotene Methode eines Maklers als Ihr Dauerauftrag behandelt, daher prüfen Sie die Standardeinstellung für Lose jedes Kontos.
  4. Führen Sie eigene Aufzeichnungen über die Anschaffungskosten für Coins, die vor 2026 gekauft oder aus der Selbstverwahrung übertragen wurden, da Form 1099-DA nur die Maklerkostenbasis für Einheiten meldet, die am oder nach dem 1. Januar 2026 im Verwahrbrokerkonto erworben wurden.
  5. Nutzen Sie die Loswahl über Verkäufe hinaus: Spenden Sie langfristige Lose mit hohen Gewinnen, verschenken Sie Lose mit niedrigen Anschaffungskosten an Angehörige in niedrigen Steuerklassen und verkaufen Sie selbst Lose mit hohen Anschaffungskosten. Halter im Vereinigten Königreich können keine Lose wählen; das HMRC fasst jede Token-Art in einem section 104 pool zusammen.

MaterialienTreas. Reg. §1.1012-1(j) auf ecfr.gov, die Wallet-spezifischen Identifizierungsregeln für digitale VermögenswerteDie Einstellungsseite Ihres Kryptobörsenkontos für Lose oder AnschaffungskostenEine Losliste für eine Coin, nach Wallet oder Konto, mit Daten und Kosten (Lektion 2.3.1)

Neugier

  1. Wenn ich eine Coin aus drei zu verschiedenen Preisen gekauften verkaufe, welche habe ich dann verkauft?
  2. Kann ich bei der Einreichung meiner Steuererklärung entscheiden, welches Los ich verkauft habe?
  3. Was passiert, wenn meine Kryptobörse nur eine Methode anbietet?

Erkunden

  1. Lektion 2.3.1 legte die US-Regel fest: Einheiten werden als zuerst gekauft, zuerst verkauft (FIFO) behandelt, es sei denn, Sie identifizieren sie spezifisch, und ab 2025 funktioniert diese Wahl Wallet für Wallet oder Konto für Konto. Diese Lektion zeigt, warum diese Wahl ein Planungsinstrument ist. Nehmen wir einen hypothetischen Halter mit drei Losen einer Coin auf einem Konto: eines im März 2023 für $25.000 gekauft, eines im Dezember 2024 für $95.000 und eines im März 2026 für $70.000. Der Verkauf einer Einheit für $80.000 im Oktober 2026 ergibt je nach dem als verkauft behandelten Los drei verschiedene Antworten.
  2. FIFO wählt das 2023er-Los: ein langfristiger Gewinn von $55.000. Die Benennung des Dezember-2024-Loses ergibt einen langfristigen Verlust von $15.000. Die Benennung des März-2026-Loses ergibt einen kurzfristigen Gewinn von $10.000, der mit den regulären Sätzen besteuert wird (Lektion 7.1.1). 'Highest in, first out' (HIFO), das Software oft anbietet, ist keine eigenständige gesetzliche Methode; es ist die spezifische Identifizierung angewendet, indem jedes Mal das Los mit den höchsten Kosten gewählt wird. Die Wahl verschiebt Steuern zwischen Jahren, anstatt sie zu beseitigen: Lose mit hohen Anschaffungskosten, die jetzt verwendet werden, lassen niedrige Kostengrundlagen und deren größere Gewinne für später übrig. Dieselbe Wahl bestimmt, welche Lose gespendet oder verschenkt werden (Lektionen 7.1.3 und 7.1.4).
  3. Für Coins, die Sie selbst halten, besagt Treas. Reg. §1.1012-1(j)(2), dass eine spezifische Identifizierung nur dann erfolgt ist, wenn Sie spätestens am Datum und zur Uhrzeit des Verkaufs, der Veräußerung oder der Übertragung in Ihren eigenen Büchern und Aufzeichnungen die bestimmten Einheiten anhand eines Kennzeichners wie Kaufdatum und -uhrzeit oder Kaufpreis identifizieren. Sie müssen auch Aufzeichnungen aufbewahren, die zeigen, dass die Einheit aus dieser Wallet stammt. Eine Identifizierung, die nach Jahresende in eine Tabelle geschrieben wird, wenn man weiß, welche Antwort Steuern spart, qualifiziert nicht, und ohne rechtzeitige Identifizierung gilt die Standardreihenfolge.
  4. Für Coins, die von einem Makler gehalten werden, verlangt §1.1012-1(j)(3), dass Sie dem Makler mitteilen, welche Einheiten zu verkaufen sind, spätestens am Datum und zur Uhrzeit des Verkaufs, unter Verwendung eines vom Makler akzeptierten Kennzeichners. Eine Dauerauftrag gilt als eine zum Zeitpunkt des Verkaufes erfolgte Identifizierung, und wenn ein Makler nur eine Methode der Identifizierung anbietet, wird diese Methode als Ihr Dauerauftrag behandelt. Die Standardeinstellung einer Plattform kann daher Ihre rechtliche Wahl sein, unabhängig davon, ob Sie sie angesehen haben oder nicht. Wenn Sie keine Identifizierung vornehmen, werden Einheiten auf diesem Konto als aus den am längsten gehaltenen verkauft behandelt, und das eigene Beispiel der Vorschrift wendet dies auf Einheiten an, die ohne Kaufinformationen übertragen wurden.
  5. Die Maklerberichterstattung erhöht die Bedeutung. Gemäß §1.6045-1 sind digitale Vermögenswerte, die am oder nach dem 1. Januar 2026 in einem Verwahrkonto erworben wurden, gedeckte Wertpapiere (covered securities), für die Makler die Anschaffungskosten auf Form 1099-DA melden; Einheiten, die vor 2026 gekauft oder aus Ihrer eigenen Wallet übertragen und nicht im Konto gekauft wurden, sind nicht gedeckt, und ihre Anschaffungskosten stammen aus Ihren eigenen Aufzeichnungen (Lektion 2.3.5). Notice 2025-7 erlaubte Haltern, Identifizierungen für Maklerverkäufe in 2025 in ihren eigenen Büchern festzuhalten; prüfen Sie, ob es spätere Erleichterungen gibt, bevor Sie sich darauf verlassen. Die Durchschnittskostenbasis gemäß §1.1012-1(e) ist hauptsächlich auf Anteile regulierter Investmentgesellschaften beschränkt und ist keine allgemeine Option für Coins.
  6. Andere Systeme beseitigen die Wahl. Im Vereinigten Königreich fasst das HMRC in seinem Cryptoassets Manual die austauschbaren Token jeder Art in einem 'section 104 pool' mit einer durchschnittlichen zulässigen Kostenbasis zusammen, nachdem zunächst Erwerbsvorgänge am selben Tag und innerhalb der folgenden 30 Tage abgeglichen wurden; es gibt keine Loswahl. Ein praktischer Check: Öffnen Sie die Einstellung für Anschaffungskosten oder Lose jedes Kryptobörsenkontos, das Sie verwenden, und notieren Sie sich, welche Methode es anwendet, und für jede Wallet der Selbstverwahrung, wie und wann Sie festhalten, welches Los abgeht. Diese Lektion erklärt die Regeln; sie empfiehlt keine Losmethode oder einen Verkauf, was ein qualifizierter Steuerberater anhand Ihrer Fakten überprüfen kann.

Kernfakten

  • Ohne spezifische Identifizierung behandeln US-Vorschriften digitale Vermögenswerteinheiten in einer Wallet oder einem Konto als zuerst gekauft, zuerst verkauft (first in, first out).
  • Treas. Reg. §1.1012-1(j)(2) verlangt die Identifizierung selbst verwahrter Einheiten in den Büchern und Aufzeichnungen des Steuerpflichtigen spätestens am Datum und zur Uhrzeit des Verkaufs, der Veräußerung oder der Übertragung.
  • Gemäß §1.1012-1(j)(3) gilt ein Dauerauftrag an einen Makler als ausreichende Identifizierung, und die einzige verfügbare Identifizierungsmethode eines Maklers wird als Dauerauftrag behandelt.
  • Gemäß §1.6045-1 sind digitale Vermögenswerte, die am oder nach dem 1. Januar 2026 in einem Verwahrbrokerkonto erworben wurden, gedeckte Wertpapiere (covered securities) für die Berichterstattung über Anschaffungskosten.
  • Notice 2025-7 erlaubte es Steuerpflichtigen, Identifizierungen von maklergehaltenen Einheiten in ihren eigenen Büchern und Aufzeichnungen für Verkäufe während des Jahres 2025 festzuhalten.
  • Das HMRC fasst austauschbare Kryptoassets jeder Art nach Anwendung der Abgleichsregeln für den selben Tag und die 30 Tage in einem section 104 pool zusammen, sodass Halter im Vereinigten Königreich keine Lose wählen können.

Übung neun, sechs, drei, eins

9SammelnListen Sie bis zu 9 Lose einer Coin auf, die Sie halten oder untersucht haben, mit Wallet oder Konto, Erwerbsdatum und Kosten einschließlich Gebühren.
6GruppierenSortieren Sie sie in 6 Kategorien: langfristige Lose mit hohen Anschaffungskosten, langfristige Lose mit niedrigen Anschaffungskosten, kurzfristige Lose mit hohen Anschaffungskosten, kurzfristige Lose mit niedrigen Anschaffungskosten, Lose, die ohne Maklerkostendaten übertragen wurden, und Lose mit unvollständigen Aufzeichnungen.
3VerdichtenReduzieren Sie die 6 Kategorien auf 3 Gruppen: Lose, deren Verkauf einen Verlust ergibt, Lose, deren Verkauf einen langfristigen Gewinn ergibt, und Lose, deren Verkauf einen kurzfristigen Gewinn oder ein unsicheres Ergebnis ergibt.
1KristallisierenSchreiben Sie 1 Satz, der in Ihren eigenen Worten erklärt, warum eine Identifizierung nach einem Verkauf nicht als spezifische Identifizierung gilt.

Faktcheck

Datumsangaben, Zahlen und Behauptungen wurden mit den unten aufgeführten veröffentlichten Quellen abgeglichen.

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