가상자산법/레벨 VII · 알아 둘 만한 허점/7.1 합법적인 설계/수업 7
구체적 식별: 어떤 코인을 판매했는지 선택하기
어떤 물량을 판매하느냐에 따라 수익이 어떻게 달라지는지, 그러한 선택이 유효하려면 2025년 규정에서 무엇을 요구하는지, 그리고 플랫폼의 기본 설정이 사용자를 대신해 어떤 선택을 하도록 하는지에 대해 설명합니다.
교육 목적이며 법률, 세무 또는 투자 자문이 아닙니다. 가상자산 관련 법은 국가와 주(州)마다 다르며 자주 바뀝니다. 행동하기 전에 거주지의 현행 규정을 자격을 갖춘 변호사나 세무사에게 확인하세요.
가장 가벼운 길
법이 허용하는 범위에서 가장 저렴하고, 세금이 가장 적고, 가장 간단하며, 가장 사적인 방법을 우선순위대로 정리했습니다. 각 단계마다 근거가 되는 규정과 합법성을 유지하는 조건을 밝힙니다.
- Treas. Reg. §1.1012-1(j)(2)에 따라 매도 시점(날짜 및 시각)까지, 기본값인 선입선출(FIFO) 대신 특정 비용이 가장 높은 물량을 명시적으로 지정하십시오. 이는 자체 기록으로 자유롭게 가능하며, 이를 통해 양도소득을 줄이거나 손실로 전환할 수 있습니다.
- 유사한 수익률을 가진 물량 사이에서는 1년 이상 보유한 물량을 매도하여 수익을 장기 양도소득(0%, 15% 또는 20%)으로 처리하십시오. 연도 종료 후에 작성된 지정은 효력이 없으며, 적시에 지정을 하지 않으면 지갑별로 선입선출(FIFO)이 적용됩니다.
- 가상자산 거래소에서 매도 전에 특정 물량 지정을 위한 상시 주문을 설정하십시오. §1.1012-1(j)(3)에 따라 브로커가 제공하는 유일한 방식은 귀하의 상시 주문으로 간주되므로, 각 계좌의 기본 물량 설정을 확인하십시오.
- 2026년 이전에 구매하거나 셀프 커스터디에서 이체해 온 코인의 경우 자체 취득가액(cost basis) 기록을 유지하십시오. Form 1099-DA는 2026년 1월 1일 이후에 해당 수탁 계좌에서 취득한 단위에 대해서만 브로커의 취득가액을 보고하기 때문입니다.
- 매도 외에도 물량 선택을 활용하십시오: 장기 보유된 고수익 물량은 기부하고, 낮은 취득가액의 물량은 낮은 세율 구간의 친족에게 증여하며, 높은 취득가액의 물량은 본인이 매도하십시오. 영국 거주자는 물량을 선택할 수 없으며, HMRC는 각 토큰 유형을 section 104 풀에 통합합니다.
준비물ecfr.gov의 Treas. Reg. §1.1012-1(j): 디지털 자산의 지갑별 식별 규칙귀하의 거래소의 물량 또는 원가 기준 설정 페이지지갑 또는 계정별로, 날짜와 비용과 함께 한 코인의 물량 목록 (레슨 2.3.1)
호기심
- 서로 다른 가격에 구입한 세 개의 코인 중 하나를 판다면, 어느 것을 판 걸까요?
- 세금 신고할 때 어떤 물량을 판매했는지 선택할 수 있나요?
- 거래소에서 단 한 가지 방법만 제공한다면 어떻게 되나요?
탐구
- 레슨 2.3.1에서는 미국의 규칙을 설명합니다. 특별히 지정하지 않는 한 자산은 선입선출(FIFO) 원칙에 따라 처분되며, 2025년부터는 지갑 단위나 계좌 단위로 선택할 수 있습니다. 이 레슨에서는 왜 이러한 선택이 계획 수립을 위한 도구가 되는지를 보여줍니다. 한 계좌에 같은 코인이 세 개 있는 경우를 가정해 봅시다. 하나는 2023년 3월에 25,000달러에 구입했고, 다른 하나는 2024년 12월에 95,000달러에, 마지막 하나는 2026년 3월에 70,000달러에 구입했습니다. 2026년 10월에 이 자산 중 하나를 80,000달러에 판매할 때, 어떤 물량을 먼저 판매했는지에 따라 세 가지 다른 결과가 나옵니다.
- FIFO 방식의 경우 2023년분을 선택하면 장기적으로 55,000달러의 이익이 발생합니다. 2024년 12월분을 선택하면 장기적으로 15,000달러의 손실이 발생합니다. 2026년 3월분을 선택하면 단기적으로 10,000달러의 이익이 발생하는데, 이는 일반 세율에 따라 과세됩니다(7.1.1절). 소프트웨어에서 자주 제공되는 ‘가장 비싼 것부터 먼저 나가는’(HIFO) 방식은 별도의 법적 방법이 아니라, 매번 가장 원가가 높은 물량을 선택함으로써 적용되는 구체적 식별 방식일 뿐입니다. 이러한 선택은 세금을 없애는 것이 아니라 연도 간에 세금을 전환시킬 뿐입니다. 현재 사용되는 고원가 물량으로 인해 저원가 물량들과 그에 따른 더 큰 이익들은 나중으로 미뤄집니다. 같은 원칙이 어떤 물량을 기부하거나 선물로 줄지를 결정하기도 합니다(7.1.3절 및 7.1.4절).
- 셀프 커스터디로 보유하고 있는 코인의 경우, Treas. Reg. §1.1012-1(j)(2)에 따르면 판매, 처분 또는 양도가 이루어지는 날짜와 시간까지 구매일시나 구매가격과 같은 식별 정보를 통해 자신의 장부 및 기록에 해당 단위들을 명확하게 식별해야 합니다. 또한 그 단위들이 어떤 지갑에서 나왔는지를 보여주는 기록도 반드시 보관해야 합니다. 연말이 지난 후에 스프레드시트에 식별 정보를 입력하는 것은 세금 절약에 도움이 되는 방법을 알게 된 이후의 행위로서 인정되지 않으며, 적절한 시기에 식별 정보가 기록되지 않으면 기본적인 순서 규칙이 적용됩니다.
- 브로커가 보유한 코인의 경우, §1.1012-1(j)(3)에 따라 매각일 및 시간까지 브로커가 인정하는 식별 수단을 사용하여 어떤 단위를 판매할 것인지 브로커에게 알려야 합니다. 정기 주문도 매각 시점에 이루어진 식별로 간주되며, 브로커가 단 하나의 식별 방법만 제공하는 경우 그 방법이 곧 정기 주문으로 취급됩니다. 따라서 플랫폼의 기본 설정은 사용자가 그것을 확인했는지 여부와 상관없이 법적으로 유효한 선택이 될 수 있습니다. 식별을 하지 않으면 해당 계정의 단위들은 가장 먼저 취득된 시점부터 판매된 것으로 간주되며, 규정의 예시에서도 구매 정보가 없이 전송된 단위들에 이 원칙이 적용됩니다.
- 브로커의 보고 의무는 리스크를 높입니다. §1.6045-1에 따르면, 2026년 1월 1일 이후 관리 계정을 통해 취득한 디지털 자산은 커버드 시큐리티(covered securities)로 간주되어 브로커는 1099-DA 양식을 통해 그 취득 원가를 보고해야 합니다. 반면 2026년 이전에 구입된 자산이나 계정이 아닌 자신의 지갑에서 전송받은 자산은 이에 해당하지 않으며, 그 취득 원가는 본인의 기록을 통해 확인됩니다(2.3.5절). Notice 2025-7에 따라 홀더들은 2025년도 브로커를 통한 매각 건에 대해 자신의 장부에 관련 정보를 기록할 수 있으나, 이 방법을 사용하기 전에 향후 어떠한 혜택이 있는지 먼저 확인해야 합니다. §1.1012-1(e)에 명시된 평균 비용 원가 산정 방식은 주로 규제를 받는 투자 회사의 주식에만 적용되며, 코인의 경우 일반적으로 사용될 수 없습니다.
- 다른 시스템들은 이러한 선택권을 없애버립니다. 영국의 경우 HMRC의 크립토자산 매뉴얼에서는 동일한 날에 이루어진 거래와 그 후 30일 이내에 이루어진 거래들을 먼저 일치시킨 다음, 각 유형의 교환 가능한 토큰들을 ‘104조항 풀’에 모아 평균 허용 비용을 산출합니다. 따라서 개별 토큰을 선택할 수 없습니다. 실제로 확인해보려면 사용하는 각 거래소 계정의 비용 기준이나 풀 설정을 열어 어떤 방식이 적용되는지 기록해 두고, 각 자가 관리형 지갑의 경우 어떻게 그리고 언제 어떤 토큰이 나가는지도 기록해 두어야 합니다. 이 글은 규칙을 설명할 뿐, 특정 방식이나 매각 방법을 추천하지는 않습니다. 구체적인 상황에 따라서는 자격을 갖춘 세무 고문의 조언을 구하는 것이 좋습니다.
핵심 사실
- 구체적 식별이 없는 경우, 미국의 규칙에 따라 지갑이나 계좌 내의 디지털 자산 단위들은 선입선출 원칙에 따라 먼저 처분됩니다.
- Treas. Reg. §1.1012-1(j)(2)에 따르면, 셀프 커스터디 중인 단위들의 식별은 매각, 처분 또는 양도가 이루어지는 날짜와 시간까지 납세자의 장부 및 기록에 명시되어야 합니다.
- §1.1012-1(j)(3)에 따르면, 브로커에게 주어지는 정기 지시는 적절한 식별로 간주되며, 브로커가 사용할 수 있는 유일한 식별 방법도 정기 지시로 취급됩니다.
- §1.6045-1에 따라, 2026년 1월 1일 이후에 증권 보관 중개 계좌를 통해 취득된 디지털 자산은 원가 보고 대상인 커버드 시큐리티(covered securities)로 간주됩니다.
- Notice 2025-7에 따라 납세자들은 2025년 중에 이루어지는 매각 건에 대해 브로커가 보유한 단위들의 식별 정보를 자신의 장부와 기록에 기재할 수 있었습니다.
- HMRC는 동일일 및 30일 매칭 규칙을 적용한 후 각 유형의 교환 가능한 암호자산들을 104항 풀에 통합하므로, 영국 내 보유자들은 개별 자산을 선택할 필요가 없습니다.
연습 아홉, 여섯, 셋, 하나
9모으기보유하고 있거나 연구한 동일한 코인의 물량을 최대 9개까지 나열하되, 지갑이나 계정 정보, 취득 일자 및 수수료를 포함한 원가도 함께 기재해 주세요.
6묶기이들을 6개의 카테고리로 분류합니다: 장기 고원가 물량, 장기 저원가 물량, 단기 고원가 물량, 단기 저원가 물량, 브로커 원가 데이터 없이 이관된 물량, 기록이 불완전한 물량.
3추리기6개의 카테고리를 3개 그룹으로 줄이세요: 매각 시 손실이 발생하는 물량, 매각 시 장기 이익이 발생하는 물량, 그리고 매각 시 단기 이익이나 불확실한 결과가 나오는 물량.
1결정화판매 후에 이루어지는 식별은 구체적인 식별로 간주되지 않는 이유를 나만의 언어로 한 문장으로 설명하세요.
팩트 체크
날짜, 수치 및 주장은 아래에 명시된 출처들을 통해 확인되었습니다.