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가상자산법/레벨 VII · 알아 둘 만한 허점/7.2 거주지와 국경/수업 1

시민권 기반 과세: 미국의 예외

왜 미국 시민의 암호화폐 수익은 그 시민이 어디에 거주하든 미국에서 과세 대상으로 남는지, 그리고 왜 일반적인 세금 감면 방법들이 이러한 수익에는 거의 적용되지 않는지.

교육 목적이며 법률, 세무 또는 투자 자문이 아닙니다. 가상자산 관련 법은 국가와 주(州)마다 다르며 자주 바뀝니다. 행동하기 전에 거주지의 현행 규정을 자격을 갖춘 변호사나 세무사에게 확인하세요.

가장 가벼운 길

법이 허용하는 범위에서 가장 저렴하고, 세금이 가장 적고, 가장 간단하며, 가장 사적인 방법을 우선순위대로 정리했습니다. 각 단계마다 근거가 되는 규정과 합법성을 유지하는 조건을 밝힙니다.

  1. 해외에 거주하더라도 미국의 장기 양도소득세 0% 세율이 적용됩니다: 2026년 과세 소득이 단독 신고 시 $49,450 이하 또는 공동 신고 시 $98,900 이하인 시민은 가상자산의 장기 양도차익에 대해 연방세율 0%를 적용받을 수 있으나, 26 CFR 1.1-1(b)에 따라 전 세계 소득을 신고해야 합니다.
  2. 거주지 국가가 동일한 차익에 과세하는 경우, 이중과세를 피하기 위해 외국납부세액공제를 청구하며, 통상 Form 1116을 사용합니다; 무세금 국가에 거주하면 공제할 세액이 없으므로 미국 세금 전액이 그대로 부과됩니다.
  3. 외국근로소득공제(2026년 $132,900)는 임금만 제외하며 가상자산 차익은 절대 제외하지 않으며, §911(f)에 따라 세율 산정 시 공제된 임금을 다시 합산합니다; 이를 적용받으려면 적법한 외국 거주 요건 또는 12개월 중 330일 이상 해외 체류 요건을 충족해야 합니다.
  4. 해외에서 신고할 때 자동 연장된 6월 15일까지 기한을 활용하되(이자 계산은 4월부터 시작), Form 1040의 디지털 자산 관련 질문에 응답하고, 해당 기준에 부합하는 경우 FBAR 또는 Form 8938을 제출해야 합니다; 조약의 보존조항(saving clause)은 일반적으로 시민의 미국 세금을 감면하지 않습니다.
  5. 국적 포기만이 국적 기반 과세에서 벗어날 수 있는 유일한 방법이며, 해당 탈퇴자(covered expatriates)는 §877A에 따른 의제 매각(deemed sale) 대상이 됩니다; Form 8854를 통해 최근 5년간의 신고 준수 사항을 인증하지 않으면 누구나 해당 탈퇴자로 분류됩니다.

준비물26 CFR 1.1-1, 시민은 어디에 거주하든 과세 대상임을 규정한 재무부 규정 (law.cornell.edu)IRS의 ‘해외 거주 미국 시민 및 영주 외국인’과 ‘외국에서 얻은 소득 공제’ 페이지2026년 제외 금액에 관한 Rev. Proc. 2025-32, 4.39절FBAR 및 FATCA 보고에 관한 2.3.6 수업

호기심

  1. 해외에 거주하면서 미국에 발도 들이지 않는다면, 암호화폐 매각으로 인해 여전히 미국 세금을 내야 하나요?
  2. 외국인 소득 공제는 해외에 거주하는 사람들도 적용되지 않나요?
  3. 제가 사는 나라에서 세금이 전혀 부과되지 않으면 어떻게 될까요?

탐구

  1. 대부분의 국가는 사람들이 그곳에 거주하기 때문에 세금을 부과합니다. 미국도 시민이기 때문에 세금을 부과합니다. 재무부 규정인 26 CFR 1.1-1(b)에 따르면 ‘거주지와 상관없이 모든 미국 시민’과 모든 거주 외국인은 미국 소득세를 납부해야 합니다. 같은 규정에서는 미국에서 태어나거나 귀화하여 미국의 관할을 받는 모든 사람이 시민으로 간주된다고 명시하고 있습니다. 다른 나라들 중에서는 거주하지 않는 시민에게 일반적으로 세금을 부과하는 곳은 극히 드물기 때문에 이 내용이 미국의 예외로 언급되는 것입니다.
  2. 대법원은 1924년 5월 5일에 판결된 쿡 대 테이트 사건(265 U.S. 47)에서 해당 규정을 유지했습니다. 쿡은 멕시코시티에 영주로 거주하는 미국 시민으로, 수입은 멕시코에 있는 부동산에서 발생했습니다. 법원은 과세 권한이 그가 거주하는 지역이나 재산의 위치가 아닌, 시민으로서 미국과 맺는 관계에 달려 있다고 판결했습니다. 실제로 이는 해외에 거주하는 미국 시민도 암호화폐 수익을 포함한 전 세계의 소득을 반드시 신고해야 함을 의미합니다. IRS는 해외에 거주하는 납세자들에게 자동으로 2개월의 기간을 연장해 주어, 회계연도 기준으로는 6월 15일까지 신고할 수 있도록 합니다.
  3. 암호화폐의 경우 이는 직접적인 영향을 미칩니다. 리스본이나 두바이에 거주하는 미국 시민이 코인을 판매하거나 교환할 때도 오하이오에 거주하는 사람과 동일한 미국 재산 관련 규칙이 적용되며(2.1.1절), 1040 양식의 디지털 자산 관련 질문에 답해야 하고(2.3.4절), 얻은 이익에 대해서는 미국 세금을 납부해야 합니다. 단기 및 장기 세율도 동일하게 적용됩니다(2.3.2절). 해외로 이주해도 원가 기준이나 보유 기간은 변경되지 않습니다. 또한 해외 플랫폼의 계좌는 FBAR 및 8938 양식 제출 의무를 발생시킬 수 있습니다(2.3.6절).
  4. 제911조에 명시된 외국에서 얻은 소득 공제(Foreign Earned Income Exclusion)는 종종 오해받습니다. Rev. Proc. 2025-32에 따르면, 2026년에는 자격을 갖춘 사람이 외국에서 얻은 근로 소득 중 최대 $132,900까지 공제받을 수 있습니다. 자격을 갖추려면 해당 사람은 한 세금 연도를 포함하여 연속적인 기간 동안 외국의 적법한 거주자(bona fide resident)여야 하거나, 연속된 12개월 중 최소 330일 동안 해외에 실제로 체류해 있어야 합니다. 다만 ‘근로 소득(earned income)’이란 임금, 급여, 전문가 수수료와 같은 개인 서비스에 대한 보상을 의미합니다. 코인 판매로 인한 자본 이익은 근로 소득이 아니므로 이 공제의 적용 대상이 아닙니다.
  5. 또 다른 세액 감면 수단은 외국세 공제(Foreign Tax Credit)입니다. 미국도 과세하는 소득에 대해 다른 나라에 소득세를 납부했다면, IRS는 이를 통해 세액 공제를 신청할 수 있으며(일반적으로 Form 1116 사용), 이는 미국 세금 부담을 줄여줍니다. 조세조약의 효과는 사람들이 기대하는 것보다 제한적입니다. IRS에 따르면 조약은 일반적으로 외국 거주자의 미국 세금을 줄여주지만, 특정 예외를 제외하고는 미국 시민의 미국 세금은 줄여주지 않습니다. 이를 ‘saving clause(보유 조항)’라고 합니다. 문제는 거주 국가에서 해당 이익에 대해 세금을 부과하지 않는 경우 공제할 외국세가 없어 미국 세금 전액이 그대로 부과된다는 점입니다.
  6. 실제 확인 방법: 미국에서 출생하거나 미국인 부모를 통해 취득한 시민권을 포함하여 보유하고 있는 모든 시민권과 그린카드 소지 여부를 적어보세요. 그 다음 올해에 판매하거나 교환하거나 사용한 암호화폐와 그때 거주했던 장소도 목록으로 작성하세요. 각각의 매각 건마다 거주국에서 세금을 부과했는지를 기록해 두면, 공제 가능한 외국세가 있는지 알 수 있습니다. 시민권 포기에도 고유한 세무상의 결과가 따릅니다(7.2.4절). 이 강의에서는 관련 규칙을 설명할 뿐, 이주하거나 시민권을 포기할 것을 권장하지는 않습니다. 양국의 세법에 모두 정통한 세무 전문가라면 구체적인 사례에 적용해 줄 수 있습니다.

핵심 사실

  • 26 CFR 1.1-1(b)에 따라, 거주지와 상관없이 모든 미국 시민은 미국 소득세를 납부해야 합니다.
  • 쿡 대 테이트 사건(1924년)에서 연방대법원은 시민권을 과세 근거로 삼아 멕시코에 거주하는 미국 시민에 대한 소득세를 유지했습니다.
  • Rev. Proc. 2025-32에 따르면, 2026년 제911조에 따른 외국에서 얻은 소득 공제 한도는 $132,900입니다.
  • 외국인 소득 공제는 개인 서비스에 대한 보수를 포함하지만, 암호화폐 매각으로 인한 자본 이익은 포함하지 않습니다.
  • 소득 공제를 위한 실제 체류 요건(physical presence test)은 연속된 12개월 동안 외국에서 최소 330일 이상 체류하는 것입니다.
  • IRS에 따르면, 소위 ‘절약 조항’에 따라 세금 협정은 일반적으로 미국 시민의 미국 내 세금을 줄이지 않는다.

연습 아홉, 여섯, 셋, 하나

9모으기미국이나 다른 국가와의 관련 사항에 대한 최대 9가지 사실을 나열해 주세요: 시민권, 영주권(그린카드), 거주했던 장소, 보유하고 있는 계좌 및 해외 체류 중 진행한 암호화폐 매매 내역 등.
6묶기시민권, 거주지, 근로 소득, 자본 이익, 외국에서 납부한 세금, 신고서 등으로 6개 그룹으로 분류해 주세요.
3추리기6을 3으로 줄이면, 실제로 어떤 요소들이 암호화폐 수익에 대한 세금 부과를 결정하게 될까요?
1결정화해외로 이주한다고 해서 시민의 암호화폐 수익에 대한 미국 과세가 자동으로 끝나지 않는 이유를 한 문장으로 설명하세요.

팩트 체크

날짜, 수치 및 주장은 아래에 명시된 출처들을 통해 확인되었습니다.

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