MSTR Cat

Derecho cripto/Nivel VII · Resquicios que vale la pena entender/7.2 Residencia y fronteras/Lección 1

Impuestos basados en la ciudadanía: la excepción de EE.UU.

Por qué las ganancias en criptomonedas de un ciudadano estadounidense siguen estando sujetas a impuestos en los Estados Unidos, independientemente del lugar donde viva el ciudadano, y por qué los mecanismos habituales de alivio fiscal rara vez aplican a esas ganancias.

Esto es educación, no asesoramiento legal, fiscal ni de inversión. El derecho cripto varía entre países y estados, y cambia con frecuencia. Antes de actuar, verifica las normas vigentes donde vives con un abogado o asesor fiscal calificado.

La vía ligera

La ruta más barata, con menos impuestos, más sencilla y más privada que permite la ley, de mejor a peor. Cada paso indica la norma en que se apoya y la condición que la mantiene dentro de la ley.

  1. Residiendo en el extranjero, la franja del 0 % a largo plazo de EE. UU. sigue aplicando: un ciudadano con ingresos tributables de 2026 dentro de los $49,450 (soltero) o $98,900 (conyugal) puede materializar ganancias de capital en criptoactivos a 0 % de impuesto federal, pero debe seguir declarando sus ingresos mundiales conforme al 26 CFR 1.1-1(b).
  2. Si el país de residencia tributa la misma ganancia, reclama el crédito por impuestos extranjeros, normalmente en el Formulario 1116, para evitar pagar dos veces; residir en un país sin impuestos no deja nada a qué aplicar el crédito, por lo que se mantiene íntegro el impuesto de EE. UU.
  3. La exclusión de ingresos obtenidos en el extranjero ($132,900 para 2026) elimina únicamente los salarios, nunca las ganancias de criptoactivos, y la sección §911(f) reintegra los salarios excluidos al fijar las tasas; exige residencia extranjera genuina o 330 días completos en el extranjero dentro de 12 meses.
  4. Presenta tu declaración desde el extranjero usando la prórroga automática hasta el 15 de junio (los intereses corren desde abril), responde a la pregunta sobre activos digitales del Formulario 1040 y presenta el FBAR o el Formulario 8938 cuando se cumplan los umbrales; la cláusula de salvaguarda de los tratados generalmente no reduce el impuesto de EE. UU. de un ciudadano.
  5. Renunciar es la única salida a la tributación basada en la ciudadanía, y los expatriados sujetos (covered expatriates) enfrentan la venta ficticia (deemed sale) de la sección §877A; certifica cinco años de cumplimiento en el Formulario 8854 o cualquier persona se convierte en expatriada sujeta.

Materiales26 CFR 1.1-1, la normativa que establece que los ciudadanos pagan impuestos dondequiera que residan (en law.cornell.edu)Las páginas del IRS “Ciudadanos estadounidenses y extranjeros residentes en el exterior” y “Exclusión de ingresos obtenidos en el extranjero”.Rev. Proc. 2025-32, sección 4.39, para la cantidad de exclusión de 2026Lección 2.3.6 sobre la declaración de FBAR y FATCA

Curiosidad

  1. Si vivo en el extranjero y nunca piso los EE. UU., ¿sigo teniendo que pagar impuestos en los EE. UU. por la venta de criptomonedas?
  2. ¿Acaso la exclusión de ingresos obtenidos en el extranjero no cubre a las personas que viven en el exterior?
  3. ¿Qué pasa si el país en el que vivo no cobra ningún impuesto?

Explorar

  1. La mayoría de los países gravan a las personas porque viven allí. Estados Unidos también grava a las personas por ser sus ciudadanos. Una regulación del Tesoro, 26 CFR 1.1-1(b), establece que “todos los ciudadanos de los Estados Unidos, independientemente de su lugar de residencia”, y todos los extranjeros residentes están sujetos al impuesto sobre la renta estadounidense. La misma regulación indica que toda persona nacida o naturalizada en los Estados Unidos y sometida a su jurisdicción es ciudadana. Muy pocos otros países gravan de manera general a sus ciudadanos no residentes, por lo que esta lección lo denomina la excepción estadounidense.
  2. La Corte Suprema mantuvo la norma en el caso Cook v. Tait, 265 U.S. 47, resuelto el 5 de mayo de 1924. Cook era ciudadano estadounidense que vivía permanentemente en Ciudad de México y cuyos ingresos provenían de propiedades en México. La Corte sostuvo que la facultad para gravar dependía de su relación con los Estados Unidos como ciudadano, y no del lugar donde vivía o de dónde se encontraban sus propiedades. En la práctica, esto significa que un ciudadano estadounidense que vive en el extranjero debe seguir declarando sus ingresos a nivel mundial, incluidas las ganancias provenientes de criptomonedas. El IRS otorga a quienes presentan declaraciones desde el extranjero una prórroga automática de dos meses, hasta el 15 de junio para quienes presentan declaraciones correspondientes al año natural.
  3. En el caso de las criptomonedas, esto tiene un efecto directo. Un ciudadano estadounidense que vive en Lisboa o Dubái y vende o intercambia una moneda digital debe aplicar las mismas reglas fiscales relacionadas con bienes inmuebles de los EE. UU. que alguien que vive en Ohio (lección 2.1.1); además, debe responder a la pregunta sobre activos digitales en el Formulario 1040 (lección 2.3.4) y pagar impuestos estadounidenses por cualquier ganancia obtenida. Las tasas para ganancias a corto y largo plazo funcionan de la misma manera (lección 2.3.2). Mudarse al extranjero no reinicia el costo inicial ni cambia el período de tenencia. Las cuentas en plataformas extranjeras también pueden generar obligaciones relacionadas con el FBAR y el Formulario 8938 (lección 2.3.6).
  4. La exclusión de ingresos obtenidos en el extranjero establecida en la sección 911 suele ser mal comprendida. Para el año 2026, permite a una persona que cumpla los requisitos excluir hasta $132,900 de sus ingresos obtenidos en el extranjero, según el Rev. Proc. 2025-32. Para calificar, la persona debe ser residente legítimo de un país extranjero durante un período ininterrumpido que incluya un año fiscal completo, o estar físicamente presente en el extranjero al menos 330 días completos en cualquier periodo de 12 meses consecutivos. Sin embargo, por “ingresos obtenidos” se entienden los pagos por servicios personales, como salarios y honorarios profesionales. Una ganancia de capital proveniente de la venta de una moneda no constituye ingreso obtenido, por lo que dicha exclusión no aplica en ese caso.
  5. Otra herramienta de alivio fiscal es el crédito por impuestos extranjeros. Si alguien pagó impuesto sobre la renta en otro país por ingresos que también están sujetos a tributación en los EE. UU., el IRS indica que puede solicitar un crédito, generalmente mediante el Formulario 1116, lo cual reduce el impuesto en los EE. UU. Los tratados fiscales son de menos ayuda de lo que la gente espera: el IRS afirma que los tratados suelen reducir el impuesto en los EE. UU. para los residentes extranjeros, pero, con ciertas excepciones, no reducen el impuesto en los EE. UU. para los ciudadanos estadounidenses. Esto se denomina cláusula de salvaguardia. El problema es que cuando el país de residencia no grava una ganancia, no existe ningún impuesto extranjero del cual pueda hacerse crédito, por lo que permanece el impuesto completo en los EE. UU.
  6. Una verificación práctica: anote todas las nacionalidades que posee, incluyendo aquellas adquiridas por nacimiento en los Estados Unidos o a través de un padre estadounidense, y si cuenta con una tarjeta verde. Luego, enumere las criptomonedas que vendió, intercambió o gastó este año y dónde vivía en ese momento. Para cada venta, indique si su país de residencia gravó dicha operación, lo cual le indicará si existe algún impuesto extranjero que pueda aplicarse como crédito. Renunciar a la nacionalidad tiene sus propias consecuencias fiscales (lección 7.2.4). Esta lección explica las reglas; no recomienda mudarse ni renunciar. Un profesional fiscal familiarizado con ambos países puede aplicarlas a un caso específico.

Datos clave

  • Según el 26 CFR 1.1-1(b), todos los ciudadanos estadounidenses, independientemente de su lugar de residencia, están sujetos al impuesto sobre la renta en EE. UU.
  • En el caso Cook v. Tait (1924), la Corte Suprema mantuvo el impuesto sobre la renta de los EE. UU. para un ciudadano que vivía en México, basando la facultad de gravar en la ciudadanía.
  • Para 2026, la exclusión por ingresos obtenidos en el extranjero según la sección 911 es de 132,900 dólares, según el Rev. Proc. 2025-32.
  • La exclusión de ingresos obtenidos en el extranjero abarca los pagos por servicios personales, pero no las ganancias de capital provenientes de la venta de criptomonedas.
  • La prueba de presencia física para la exclusión requiere al menos 330 días completos en un país extranjero en cualquier período de 12 meses consecutivos.
  • El IRS afirma que los tratados fiscales generalmente no reducen el impuesto de los ciudadanos estadounidenses, según lo dispuesto en la llamada cláusula de salvaguardia.

Ejercicio nueve, seis, tres, uno

9ReunirEnumere hasta 9 hechos sobre sus propios vínculos con los Estados Unidos o con otro país: ciudadanías, tarjetas verdes, lugares en los que vivió, cuentas que posee y ventas de criptomonedas que realizó mientras estaba en el extranjero.
6AgruparClásifíquelos en 6 grupos, como ciudadanía, residencia, ingresos obtenidos, ganancias, impuestos extranjeros pagados y formularios de declaración.
3DestilarReduce el 6 a 3: ¿qué criterios determinan realmente dónde se gravan las ganancias en criptomonedas?
1CristalizarMudarse al extranjero por sí solo no pone fin a los impuestos estadounidenses sobre las ganancias en criptomonedas de un ciudadano.

Verificación de hechos

Fechas, cifras y afirmaciones verificadas con las fuentes publicadas que se enumeran a continuación.

Abrir en la academia interactiva →

EN PT ZH JA KO RU DE FR MS