MSTR Cat

Undang-undang Kripto/Tahap VII · Celah yang wajar difahami/7.2 Pemastautinan dan sempadan/Pelajaran 1

Cukai berasaskan kewarganegaraan: pengecualian di AS

Mengapa keuntungan kripto seorang warganegara AS tetap tertakluk kepada cukai di Amerika Syarikat, tidak kira di mana warganegara tersebut tinggal, dan mengapa alat-alat pelepasan cukai yang biasa jarang dapat menjangkau keuntungan tersebut.

Pendidikan, bukan nasihat undang-undang, cukai atau pelaburan. Undang-undang kripto berbeza antara negara dan negeri, dan kerap berubah. Semak peraturan semasa di tempat anda tinggal dengan peguam atau penasihat cukai yang berkelayakan sebelum anda bertindak.

Laluan paling ringan

Laluan paling murah, paling rendah cukai, paling mudah dan paling peribadi yang dibenarkan undang-undang, bermula dengan yang terbaik. Setiap langkah menyatakan peraturan yang menjadi asasnya dan syarat yang mengekalkannya sah.

  1. Walaupun anda tinggal di luar negara, kadar jangka panjang 0% AS masih terpakai: seorang warganegara yang mempunyai pendapatan boleh cukai 2026 dalam lingkungan $49,450 (status single) atau $98,900 (status joint) boleh merealisasikan keuntungan kripto jangka panjang pada kadar cukai persekutuan 0%, tetapi tetap wajib melaporkan pendapatan seluruh dunia di bawah 26 CFR 1.1-1(b).
  2. Jika negara kediaman anda mengenakan cukai ke atas keuntungan yang sama, mohon kredit cukai asing (foreign tax credit), biasanya melalui Borang 1116, untuk mengelakkan pembayaran berganda; jika anda tinggal di negara tanpa cukai, tiada kredit boleh didakwa, maka keseluruhan cukai AS tetap tertunggak.
  3. Pengecualian pendapatan yang diperoleh di luar negara (foreign earned income exclusion), iaitu $132,900 untuk tahun 2026, hanya membebaskan gaji dan tidak sekali-kali membebasan keuntungan kripto; §911(f) menambah semula gaji yang dikecualikan tersebut apabila menetapkan kadar cukai; syaratnya ialah kediaman asing yang sah (bona fide foreign residence) atau kehadiran 330 hari penuh di luar negara dalam tempoh 12 bulan.
  4. Serahkan borang dari luar negara menggunakan lanjutan automatik sehingga 15 Jun (faedah berjalan bermula pada April), jawab soalan aset digital dalam Borang 1040, dan serahkan FBAR atau Borang 8938 jika ambang yang ditetapkan dipenuhi; klausa penjimatan (saving clause) dalam perjanjian cukai umumnya tidak mengurangkan cukai AS bagi seorang warganegara.
  5. Melepaskan kewarganegaraan adalah satu-satunya jalan keluar daripada penguatkuasaan cukai berasaskan kewarganegaraan, dan ekspatriat yang tertakluk (covered expatriates) akan dikenakan jualan yang dianggap (deemed sale) di bawah §877A; anda mesti mengesahkan pematuhan selama lima tahun melalui Borang 8854 atau sebaliknya mana-mana pihak akan dikategorikan sebagai 'covered'.

Bahan26 CFR 1.1-1, peraturan yang menyatakan bahawa warganegara dikenakan cukai di mana sahaja mereka berkediam (di law.cornell.edu)Halaman IRS ‘Warganegara AS dan warga asing yang menetap di luar negara’ serta ‘Pengecualian pendapatan yang diperoleh di luar negara’.Rev. Proc. 2025-32, bahagian 4.39, untuk jumlah pengecualian tahun 2026Pelajaran 2.3.6 mengenai pelaporan FBAR dan FATCA

Ingin tahu

  1. Jika saya tinggal di luar negara dan tidak pernah menginjakkan kaki ke AS, adakah saya masih perlu membayar cukai AS atas jualan kripto?
  2. Bukankah pengecualian pendapatan yang diperoleh di luar negara meliputi orang yang tinggal di luar negara?
  3. Apa yang akan berlaku jika negara tempat saya tinggal tidak mengenakan sebarang cukai?

Teroka

  1. Kebanyakan negara mengenakan cukai ke atas rakyatnya kerana mereka tinggal di sana. Amerika Syarikat juga mengenakan cukai ke atas rakyatnya kerana mereka merupakan warganya. Peraturan Kementerian Kewangan, 26 CFR 1.1-1(b), menyatakan bahawa “semua warga Amerika Syarikat, tanpa mengira tempat tinggal”, serta semua warga asing yang menetap di sana, tertakluk kepada cukai pendapatan AS. Peraturan yang sama juga menyatakan bahawa setiap orang yang dilahirkan atau dinaturalisasikan di Amerika Syarikat dan berada di bawah bidang kuasanya merupakan warganegara. Hanya sedikit negara lain yang mengenakan cukai ke atas warganya yang bukan penduduk tetap secara umum, itulah sebabnya pelajaran ini menyebutnya sebagai pengecualian AS.
  2. Mahkamah Agung mengekalkan peraturan tersebut dalam kes Cook v. Tait, 265 U.S. 47, yang diputuskan pada 5 Mei 1924. Cook merupakan warganegara AS yang tinggal secara tetap di Mexico City, dan pendapatannya berasal daripada harta di Mexico. Mahkamah memutuskan bahawa kuasa untuk mengenakan cukai bergantung pada hubungan beliau dengan Amerika Syarikat sebagai warganegara, bukannya tempat tinggal atau lokasi hartanya. Dalam praktiknya, ini bermakna warganegara AS yang tinggal di luar negara masih perlu melaporkan pendapatan mereka di seluruh dunia, termasuk keuntungan daripada aset kripto. IRS memberikan lanjutan automatik selama dua bulan kepada mereka yang tinggal di luar negara, sehingga 15 Jun bagi mereka yang mengemukakan borang untuk tahun kalendar tersebut.
  3. Bagi kripto, ini mempunyai kesan langsung. Warganegara AS yang tinggal di Lisbon atau Dubai dan menjual atau menukar mata wang kripto perlu mematuhi peraturan harta benda AS yang sama seperti mereka yang tinggal di Ohio (pelajaran 2.1.1), perlu menjawab soalan berkaitan aset digital dalam Borang 1040 (pelajaran 2.3.4), dan perlu membayar cukai AS ke atas sebarang keuntungan yang diperoleh. Kadar cukai untuk jangka pendek dan jangka panjang adalah sama (pelajaran 2.3.2). Pemindahan ke luar negara tidak akan mengubah asas kos atau tempoh pemilikan. Akaun di platform asing juga boleh menyebabkan kewajipan untuk mengisi FBAR dan Borang 8938 (pelajaran 2.3.6).
  4. Pengecualian pendapatan yang diperoleh di luar negara dalam seksyen 911 sering disalahfahami. Bagi tahun 2026, ia membenarkan seseorang yang layak untuk mengecualikan sehingga $132,900 daripada pendapatan yang diperoleh di luar negara, mengikut Rev. Proc. 2025-32. Untuk layak, seseorang itu mesti merupakan penduduk sebenar (bona fide resident) di sebuah negara asing untuk tempoh yang berterusan termasuk satu tahun cukai penuh, atau berada di luar negara secara fizikal selama sekurang-kurangnya 330 hari penuh dalam mana-mana 12 bulan berturut-turut. Namun, “pendapatan yang diperoleh” bermaksud bayaran untuk perkhidmatan peribadi, seperti gaji, upah dan yuran profesional. Keuntungan modal daripada penjualan syiling bukanlah pendapatan yang diperoleh, jadi pengecualian ini tidak terpakai ke atasnya.
  5. Alat bantuan cukai yang lain ialah kredit cukai asing. Jika seseorang membayar cukai pendapatan kepada negara lain ke atas pendapatan yang juga dikenakan cukai oleh AS, IRS menyatakan bahawa mereka boleh menuntut kredit tersebut, biasanya melalui Borang 1116, yang akan mengurangkan cukai di AS. Perjanjian cukai kurang membantu berbanding jangkaan orang ramai: IRS menyatakan bahawa perjanjian tersebut umumnya mengurangkan cukai di AS bagi penduduk asing, tetapi dengan beberapa pengecualian, ia tidak mengurangkan cukai di AS bagi warganegara AS. Ini dikenali sebagai klausa penjimatan (saving clause). Masalahnya ialah jika negara tempat kediaman tidak mengenakan cukai ke atas keuntungan tersebut, maka tiada kredit cukai asing yang boleh dituntut, dan cukai penuh di AS tetap tertakluk.
  6. Pemeriksaan praktikal: Tuliskan setiap kewarganegaraan yang anda miliki, termasuk yang diperoleh melalui kelahiran di Amerika Syarikat atau daripada ibu bapa warga AS, serta sama ada anda mempunyai kad hijau. Senaraikan juga mata wang kripto yang telah anda jual, tukar atau belanjakan pada tahun ini, dan di mana anda tinggal ketika berbuat demikian. Untuk setiap penjualan, catatkan sama ada negara tempat anda tinggal mengenakan cukai ke atasnya, yang akan menunjukkan adakah terdapat cukai asing yang boleh digunakan sebagai kredit. Meninggalkan kewarganegaraan mempunyai akibat cukai tersendiri (pelajaran 7.2.4). Pelajaran ini menjelaskan peraturannya; ia tidak mengesyorkan untuk berpindah atau melepaskan kewarganegaraan. Pakar cukai yang biasa dengan kedua-dua negara boleh menerapkannya pada kes tertentu.

Fakta utama

  • Di bawah 26 CFR 1.1-1(b), semua warganegara AS, tanpa mengira tempat tinggal mereka, tertakluk kepada cukai pendapatan AS.
  • Dalam kes Cook v. Tait (1924), Mahkamah Agung mengekalkan cukai pendapatan AS ke atas seorang warganegara yang tinggal di Mexico, dengan mengambil kira kewarganegaraan sebagai asas untuk mengenakan cukai.
  • Untuk tahun 2026, pengecualian pendapatan asing di bawah seksyen 911 ialah $132,900, menurut Rev. Proc. 2025-32.
  • Pengecualian pendapatan asing yang diperoleh meliputi bayaran untuk perkhidmatan peribadi, bukan keuntungan modal daripada penjualan kripto.
  • Ujian kehadiran fizikal untuk pengecualian memerlukan sekurang-kurangnya 330 hari penuh di negara asing dalam mana-mana 12 bulan berturut-turut.
  • IRS menyatakan bahawa perjanjian cukai umumnya tidak mengurangkan cukai di AS bagi warganegara AS, berdasarkan apa yang dipanggil klausa penjimatan (saving clause).

Latihan sembilan, enam, tiga, satu

9KumpulSenaraikan sehingga 9 fakta tentang hubungan anda dengan Amerika Syarikat atau negara lain: kewarganegaraan, kad hijau, tempat-tempat yang pernah anda tinggal, akaun-akaun yang anda miliki serta jualan mata wang kripto yang anda lakukan semasa berada di luar negara.
6KelompokkanSusun fakta-fakta ini kepada 6 kumpulan, seperti kewarganegaraan, tempat kediaman, pendapatan yang diperoleh, keuntungan, cukai asing yang dibayar dan borang pelaporan.
3SaringKurangkan 6 kepada 3: faktor manakah yang sebenarnya menentukan di mana keuntungan kripto anda dikenakan cukai?
1KristalkanPindah ke luar negara sahaja tidak menghapuskan cukai AS ke atas keuntungan kripto seorang warganegara.

Semakan fakta

Tarikh, angka dan dakwaan telah disemak berbanding dengan sumber yang diterbitkan yang disenaraikan di bawah.

Buka dalam akademi interaktif →

EN PT ES ZH JA KO RU DE FR