MSTR Cat

Криптоправо/Уровень VII · Лазейки, которые стоит понимать/7.2 Резидентство и границы/Урок 1

Налогообложение на основе гражданства: исключение США

Почему доходы от криптовалюты американского гражданина остаются облагаемыми налогами в Соединенных Штатах независимо от места проживания гражданина, и почему обычные средства для снижения налогообложения редко применимы к таким доходам.

Это образовательный материал, а не юридическая, налоговая или инвестиционная консультация. Законодательство о криптоактивах различается от страны к стране и от штата к штату и часто меняется. Прежде чем действовать, уточните действующие правила по месту жительства у квалифицированного юриста или налогового консультанта.

Экономный путь

Самый дешёвый, с наименьшими налогами, самый простой и самый приватный путь, который допускает закон, — от лучшего к худшему. Для каждого шага указано, на какой норме он основан и при каком условии остаётся законным.

  1. Живя за рубежом, вы по-прежнему подпадаете под нулевую ставку США для долгосрочных позиций: гражданин с налогооблагаемым доходом за 2026 год в пределах $49,450 (одиночный) или $98,900 (совместный) может реализовать долгосрочную прибыль от криптоактивов по ставке 0% федерального налога, но обязан декларировать весь мировой доход согласно 26 CFR 1.1-1(b).
  2. Если страна вашего резидентства облагает тот же прирост капитала налогом, заявите кредит за иностранный налог (как правило, по форме 1116), чтобы избежать двойного налогообложения; если вы живёте в стране с нулевой ставкой, кредитовать нечего, и полный налог США сохраняется.
  3. Исключение из иностранного заработного дохода ($132,900 за 2026 год) исключает только зарплату, но никогда — прибыль от криптоактивов; согласно §911(f), исключённая зарплата добавляется обратно при расчёте налоговых ставок. Для применения требуется статус добросовестного иностранного резидента или пребывание за рубежом не менее 330 полных дней в течение 12 месяцев.
  4. Подавайте декларацию из-за рубежа, используя автоматическое продление срока до 15 июня (проценты начисляются с апреля), ответьте на вопрос о цифровых активах в форме 1040 и подайте FBAR или форму 8938 при достижении установленных порогов; оговорка о сохранении налоговых прав (saving clause) в договорах, как правило, не снижает федеральный налог гражданина США.
  5. Отказ от гражданства — единственный выход из налогообложения на основе гражданства; лица, подпадающие под действие соответствующих норм (covered expatriates), сталкиваются с фиктивной продажей активов по §877A; вы должны подтвердить соблюдение требований в течение пяти лет по форме 8854, иначе любой отказ будет квалифицирован как «подпадающий».

Материалы26 CFR 1.1-1 — правило, согласно которому граждане облагаются налогами в том месте, где проживают (на law.cornell.edu)Страницы IRS «Граждане США и резиденты-иностранцы за границей» и «Исключение доходов, полученных за границей»Rev. Proc. 2025-32, раздел 4.39, для суммы исключения в 2026 годуУрок 2.3.6 о подаче отчетов FBAR и FATCA

Любопытство

  1. Если я живу за границей и никогда не бывал в США, должен ли я всё равно платить налоги в США при продаже криптовалюты?
  2. Разве исключение для иностранного дохода не распространяется на людей, проживающих за границей?
  3. Что произойдет, если в стране, где я живу, совсем не взимают налоги?

Исследование

  1. В большинстве стран люди платят налоги потому, что живут там. Соединенные Штаты также взимают налоги с людей, поскольку они являются их гражданами. Положение Министерства финансов (Treasury regulation) 26 CFR 1.1-1(b) гласит, что «все граждане Соединенных Штатов, где бы они ни проживали», а также все резиденты-иностранцы обязаны платить налог на доходы в США. В том же положении указано, что каждый человек, родившийся или натурализовавшийся в Соединенных Штатах и находящийся под их юрисдикцией, является гражданином. Очень немногие другие страны облагают своих нерезидентов-граждан налогами в общем порядке, именно поэтому этот урок называет это «исключением США».
  2. Верховный суд подтвердил это правило в деле Cook v. Tait, 265 U.S. 47, вынесенном 5 мая 1924 года. Кук был гражданином США, постоянно проживавшим в Мехико, чей доход поступал от имущества в Мексике. Суд постановил, что право на налогообложение зависит от его отношений с Соединенными Штатами как гражданина, а не от места проживания или расположения его имущества. На практике это означает, что гражданин США, проживающий за границей, все равно должен декларировать свой доход по всему миру, включая прибыль от криптовалют. IRS предоставляет налогоплательщикам, живущим за границей, автоматическую двухмесячную отсрочку: для тех, кто подает декларацию по календарному году, срок продлевается до 15 июня.
  3. Для криптовалют это имеет прямые последствия. Гражданин США, проживающий в Лиссабоне или Дубае и продающий или обменивающий монету, подчиняется тем же правилам США по имуществу (property rules), что и человек, живущий в Огайо (урок 2.1.1), отвечает на вопрос о цифровых активах в форме 1040 (урок 2.3.4) и платит налог в США с любой прибыли. Ставки для краткосрочных и долгосрочных удержаний работают так же (урок 2.3.2). Переезд за границу не сбрасывает стоимость приобретения (cost basis) и не меняет срок владения. Счета на зарубежных платформах также могут повлечь обязанности по подаче FBAR и формы 8938 (урок 2.3.6).
  4. Исключение из расчета доходов, полученных за границей, предусмотренное в разделе 911, часто неправильно понимается. Согласно документу Rev. Proc. 2025-32, в 2026 году лицо, соответствующее установленным критериям, может исключить из расчета до $132 900 доходов, полученных за границей. Чтобы соответствовать этим критериям, лицо должно быть законным резидентом иностранной страны в течение непрерывного периода, включающего целый налоговый год, или находиться за границей физически не менее 330 полных дней в любые 12 последовательных месяцев. Однако под «доходами, полученными трудом», понимаются выплаты за оказание личных услуг, такие как заработная плата, оклады и профессиональные гонорары. Прибыль от продажи монеты не считается доходом, полученным трудом, поэтому это исключение на нее не распространяется.
  5. Другим инструментом для снижения налоговой нагрузки является кредит за иностранные налоги (foreign tax credit). Если кто-то уплатил подоходный налог в другой стране с дохода, который также облагается налогом в США, IRS говорит, что он может заявить о кредите, как правило, по форме 1116, что уменьшает сумму налога в США. Налоговые договоры помогают меньше, чем люди ожидают: IRS утверждает, что договоры, как правило, снижают налог в США для иностранных резидентов, но с определенными исключениями они не снижают налог в США для граждан США. Это называется saving clause (оговоркой о сохранении права на налогообложение). Подвох заключается в том, что если страна проживания не взимает налог с прибыли, то нет и иностранного налога, который можно было бы зачесть, и полный налог в США остается в силе.
  6. Практическая проверка: запишите все гражданства, которыми вы обладаете, включая те, что были получены по рождению в Соединенных Штатах или через американского родителя, а также укажите, имеете ли вы грин-карту. Затем перечислите криптовалюты, которые вы продали, обменяли или потратили в этом году, и указайте место вашего проживания в то время. Для каждой продажи отметьте, облагала ли налогом ее страна вашего проживания; это покажет, есть ли иностранный налог, доступный для зачета (credit). Отказ от гражданства имеет свои налоговые последствия (урок 7.2.4). Этот урок объясняет правила; он не рекомендует переезжать или отказываться от гражданства. Налоговый специалист, знакомый с законодательством обеих стран, может применить эти правила к конкретному случаю.

Ключевые факты

  • Согласно разделу 26 CFR 1.1-1(b), все граждане США, независимо от места проживания, обязаны платить налог на доходы в США.
  • В деле Cook v. Tait (1924) Верховный суд подтвердил право США на взимание налога на доходы с гражданина, проживающего в Мексике, основывая налоговые полномочия на гражданство.
  • Согласно документу Rev. Proc. 2025-32, для 2026 года лимит на исключение иностранных доходов согласно разделу 911 составляет 132 900 долларов.
  • Исключение из налогообложения иностранного дохода распространяется на вознаграждение за оказание личных услуг, но не на прибыль от продажи криптовалют.
  • Тест на физическое присутствие для исключения требует не менее 330 полных дней в иностранной стране в течение любых 12 последовательных месяцев.
  • IRS утверждает, что налоговые договоры, согласно так называемой saving clause (оговорке о сохранении права на налогообложение), как правило, не снижают налог в США для граждан США.

Упражнение девять, шесть, три, один

9СобратьУкажите до 9 фактов о своих связях с Соединенными Штатами или другой страной: гражданство, грин-карты, места проживания, счета, которые у вас есть, и продажи криптовалют, совершенные за границей.
6СгруппироватьРазделите их на 6 групп: гражданство, место жительства, заработанный доход, прибыль, уплаченные иностранные налоги и формы отчетности.
3Выделить главноеСократим 6 до 3: какие именно факторы определяют, где облагается налогом ваша прибыль от криптовалют?
1КристаллизоватьПереезд за границу сам по себе не прекращает уплату американского налога с доходов от криптовалют гражданином.

Проверка фактов

Даты, цифры и утверждения были проверены по приведенным ниже опубликованным источникам.

Открыть в интерактивной академии →

EN PT ES ZH JA KO DE FR MS