MSTR Cat

Криптоправо/Уровень VII · Лазейки, которые стоит понимать/7.2 Резидентство и границы/Урок 2

Пуэрто-Рико и Закон №60

Как стимулирующая программа для инвесторов Пуэрто-Рико взаимодействует с федеральным налогообложением, что изменилось в 2026 году и почему монеты, купленные до переезда, — это обычная ловушка.

Это образовательный материал, а не юридическая, налоговая или инвестиционная консультация. Законодательство о криптоактивах различается от страны к стране и от штата к штату и часто меняется. Прежде чем действовать, уточните действующие правила по месту жительства у квалифицированного юриста или налогового консультанта.

Экономный путь

Самый дешёвый, с наименьшими налогами, самый простой и самый приватный путь, который допускает закон, — от лучшего к худшему. Для каждого шага указано, на какой норме он основан и при каком условии остаётся законным.

  1. Подайте заявку на получение декрета «резидент-физическое лицо — инвестор» Пуэрто-Рико до 31 декабря 2026 года, чтобы сохранить освобождение от налога Пуэрто-Рико процентов по вкладам, дивидендов и прироста капитала после переезда до 2035 года; заявки с 1 января 2027 года облагаются налогом в размере 4% (Закон 38-2026).
  2. Для федерального исключения по §933 требуется статус добросовестного резидента в течение всего года: присутствие не менее 183 дней, отсутствие налогового дома за пределами Пуэрто-Рико и отсутствие более тесной связи с другой юрисдикцией (§937); уведомите IRS на Form 8898 при начале или прекращении резидентства.
  3. Только прирост стоимости после переезда считается доходом из источников Пуэрто-Рико: согласно 26 CFR 1.937-2(f), рост стоимости до переезда остаётся облагаемым налогом в США, если продажа происходит в течение десяти лет, хотя выбор (election) может квалифицировать долю за период резидентства как доход из источников Пуэрто-Рико (пропорционально дням для большинства видов имущества, не являющегося ценными бумагами); ведите записи о ценах с датами.
  4. Соблюдайте условия декрета каждый год: ежегодное пожертвование в размере $10 000 некоммерческим организациям Пуэрто-Рико, покупка основного жилья на острове в течение двух лет и подача годового отчёта; декрет является местной льготой и не определяет федеральное резидентство.
  5. Ожидайте пристального внимания: IRS проводит активную кампанию «Puerto Rico Act 22, Individual Investors Act», поэтому ведите календарь подсчёта дней и храните записи о месте жительства, семье, банковских счетах, водительском удостоверении и регистрации для голосования; обязанности по FBAR для иностранных счетов сохраняются.

Материалы26 U.S.C. §933 и §937 о резидентах Пуэрто-Рико и тесте на добросовестное резидентство (law.cornell.edu)26 CFR 1.937-2(f), правило о приросте стоимости имущества, находившегося в собственности до переездаСтраница IRS с активными кампаниями по крупному бизнесу и международным вопросам, где указана кампания «Puerto Rico Act 22»

Любопытство

  1. Как гражданин США может не платить федеральный налог на прирост капитала, проживая в территории США?
  2. Изменил ли Пуэрто-Рико условия программы в 2026 году?
  3. Что происходит с монетами, которые я уже держал до переезда?

Исследование

  1. Пуэрто-Рико — это территория США со своим собственным налогом на доход. Согласно 26 U.S.C. §933, гражданин США, являющийся добросовестным резидентом Пуэрто-Рико в течение всего налогового года, исключает доходы из источников Пуэрто-Рико из своей федеральной валовой суммы дохода. «Кодекс стимулов» (Incentives Code) Пуэрто-Рико, Закон 60-2019, предлагает декрет «резидент-физическое лицо — инвестор», который на протяжении многих лет освобождал соответствующие проценты по вкладам, дивиденды и прирост капитала от налога Пуэрто-Рико. В совокупности это означает, что прирост стоимости, классифицируемый как доход из источников Пуэрто-Рико и освобождённый от местного налога, может не облагаться ни федеральным налогом на доход, ни налогом Пуэрто-Рико. Именно эта комбинация привлекает держателей криптоактивов на остров и заставляет обе системы тщательно проверять соблюдение условий.
  2. В 2026 году Пуэрто-Рико изменил программу для инвесторов. Закон 38-2026 продлевает действие программы до 31 декабря 2055 года и устанавливает налог Пуэрто-Рико в размере 4% на дивиденды, проценты по вкладам и определённые виды прироста капитала для лиц, подающих заявку на получение декрета после 31 декабря 2026 года (согласно обзорам юридических фирм). Действующие держатели декретов сохраняют свои льготы до 31 декабря 2035 года и могут выбрать переход на новый режим. Держатели декретов также обязаны соблюдать условия, включая ежегодное благотворительное пожертвование, покупку жилья в течение двух лет и подачу годового отчёта. Эти положения являются недавними и могут измениться снова.
  3. Федеральная льгота зависит от статуса добросовестного резидента, а §937 устанавливает критерии для его определения. Лицо должно присутствовать в Пуэрто-Рико не менее 183 дней в налоговом году, не иметь налогового дома (tax home) за пределами Пуэрто-Рико и не иметь более тесной связи с США или любой другой иностранной страной, чем с Пуэрто-Рико. Владение домом на острове при сохранении семьи, бизнеса и повседневной жизни в одном из штатов может привести к провалу теста на более тесную связь. Раздел 937(c) также требует от лиц уведомлять IRS, когда они занимают позицию о том, что стали добросовестными резидентами или перестали ими быть.
  4. Обычная ловушка — это монеты, купленные до переезда. Согласно 26 CFR 1.937-2(f), прирост стоимости определённого имущества, находившегося в собственности до получения статуса добросовестного резидента, не считается доходом из источников Пуэрто-Рико, если лицо являлось гражданином или резидентом США в течение десяти лет, предшествующих году продажи. В число охватываемых категорий входит имущество, которое не порождает какого-либо дохода — описание, которое на первый взгляд подходит для монеты, не приносящей ничего. Лицо может выбрать (elect) считать доходом из источников Пуэрто-Рико только ту часть прироста стоимости, которая возникла в период резидентства: для обращающихся ценных бумаг — исходя из стоимости на первый день резидентства; для другого имущества — пропорционально количеству дней.
  5. IRS обратил на это внимание. Его подразделение по крупному бизнесу и международным вопросам (LB&I) включает в список активную кампанию под названием «Puerto Rico Act 22, Individual Investors Act», названную в честь Закона №22 — более раннего закона Пуэрто-Рико для инвесторов. Она нацелена на лиц, которые заявляли о льготах, не соответствуя требованиям §937, а также на тех, кто соответствует §937, но указывает доход из источников США как доход из источников Пуэрто-Рико. IRS сообщает, что использует проверки, информационные кампании и письма. Декрет Пуэрто-Рико — это местная налоговая льгота; он не определяет федеральное резидентство или источник дохода, которые являются вопросами федерального уровня. Обязанности по отчётности, такие как FBAR для счетов на иностранных платформах, также сохраняются (урок 2.3.6).
  6. Практическая проверка: для каждой монеты, которую вы держите, записывайте дату и цену покупки, а также её стоимость на определённую фиксированную дату, чтобы в дальнейшем прирост стоимости можно было разделить на период до и после изменения резидентства. Ведите календарь дней, проведённых в каждом месте, и список того, где находятся ваш дом, семья, банковские счета, водительское удостоверение и регистрация для голосования. Именно эти записи инспектор сопоставляет с заявлением о резидентстве. Этот урок объясняет правила и их подводные камни; он не рекомендует переезжать. Налоговый специалист, знающий как федеральные, так и пуэрто-риканские правила, может применить их к конкретному случаю.

Ключевые факты

  • Согласно 26 U.S.C. §933, добросовестный резидент Пуэрто-Рико в течение всего налогового года исключает доход из источников Пуэрто-Рико из своей федеральной валовой суммы дохода.
  • Тест на добросовестное резидентство по §937 требует присутствия не менее 183 дней, отсутствия налогового дома (tax home) за пределами Пуэрто-Рико и отсутствия более тесной связи с другой юрисдикцией.
  • Согласно 26 CFR 1.937-2(f), прирост стоимости определённого имущества, находившегося в собственности до получения статуса добросовестного резидента, не считается доходом из источников Пуэрто-Рико, если лицо являлось гражданином или резидентом США в течение предшествующих десяти лет.
  • Закон 38-2026 устанавливает налог Пуэрто-Рико в размере 4% на дивиденды, проценты по вкладам и определённые виды прироста капитала для инвесторских декретов, поданных после 31 декабря 2026 года.
  • Закон 38-2026 продлевает программу «резидент-физическое лицо — инвестор» Пуэрто-Рико до 31 декабря 2055 года.
  • IRS проводит активную кампанию по соблюдению требований под названием «Puerto Rico Act 22, Individual Investors Act».

Упражнение девять, шесть, три, один

9СобратьПеречислите не более 9 фактов, на которые будет обращать внимание инспектор при проверке заявления о резидентстве в Пуэрто-Рико, используя реального или вымышленного держателя: количество дней, жильё, семья, бизнес, счета и дата покупки каждой монеты.
6СгруппироватьРазделите их на 6 групп: присутствие, налоговый дом (tax home), более тесная связь с другой юрисдикцией, активы до переезда, условия декрета Пуэрто-Рико и отчётность.
3Выделить главноеСведите эти 6 пунктов к 3 основным причинам, по которым заявление о резидентстве чаще всего оказывается несостоятельным.
1КристаллизоватьУказ Пуэрто-Рико не регулирует вопросы федерального налога с монет, купленных до его принятия.

Проверка фактов

Даты, цифры и утверждения были проверены по приведенным ниже опубликованным источникам.

Открыть в интерактивной академии →

EN PT ES ZH JA KO DE FR MS