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Kryptorecht/Niveau VII · Schlupflöcher, die man verstehen sollte/7.2 Wohnsitz und Grenzen/Lektion 2

Puerto Rico und das Gesetz 60

Wie sich der Anreiz für Investoren in Puerto Rico mit der Bundessteuer abspielt, was die Änderungen von 2026 bewirkt haben und warum Münzen, die vor einem Umzug gekauft wurden, die übliche Falle sind.

Bildung statt Rechts-, Steuer- oder Anlageberatung. Das Kryptorecht unterscheidet sich von Land zu Land und von Bundesstaat zu Bundesstaat und ändert sich häufig. Prüfen Sie die an Ihrem Wohnort geltenden Regeln mit einem qualifizierten Anwalt oder Steuerberater, bevor Sie handeln.

Der schlanke Weg

Der günstigste, steuerärmste, einfachste und diskreteste Weg, den das Recht erlaubt – das Beste zuerst. Jeder Schritt nennt die Regel, auf der er beruht, und die Bedingung, unter der er rechtmäßig bleibt.

  1. Reichen Sie ein Antragsformular für das Dekret als „resident individual investor“ in Puerto Rico bis zum 31. Dezember 2026 ein, um Zinsen, Dividenden und nach dem Umzug erzielte Veräußerungsgewinne bis 2035 von der Steuer in Puerto Rico zu befreien; Anträge ab dem 1. Januar 2027 unterliegen einer Steuer von 4 % (Gesetz 38-2026).
  2. Der bundesrechtliche Ausschluss nach §933 erfordert den rechtmäßigen Wohnsitz (bona fide residence) für das gesamte Jahr: mindestens 183 Tage Anwesenheit, kein steuerlicher Wohnsitz (Tax Home) außerhalb von Puerto Rico und keine engere Verbindung anderswo (§937); informieren Sie die IRS auf Form 8898, wenn der Wohnsitz beginnt oder endet.
  3. Nur der nach dem Umzug erzielte Gewinn gilt als aus Quellen in Puerto Rico stammend: Nach 26 CFR 1.937-2(f) bleibt die Wertsteigerung vor dem Umzug innerhalb von zehn Jahren der US-Besteuerung unterworfen, obwohl eine Wahlmöglichkeit (Election) den Anteil des Wohnsitzzeitraums der Zuordnung zuordnen kann – bei den meisten nicht-wertpapiermäßigen Vermögenswerten anhand der Tage; führen Sie datierte Preisaufzeichnungen.
  4. Erfüllen Sie die Bedingungen des Dekrets jedes Jahr: eine jährliche Spende von 10.000 $ an gemeinnützige Organisationen in Puerto Rico, der Kauf eines Hauptwohnsitzes auf der Insel innerhalb von zwei Jahren und die Einreichung des Jahresberichts; ein Dekret ist eine lokale Bewilligung und regelt den bundesrechtlichen Wohnsitz nicht.
  5. Erwarten Sie genauere Prüfung: Die IRS führt eine aktive Kampagne namens „Puerto Rico Act 22, Individual Investors Act“, daher führen Sie einen Kalender der Tagessummen sowie Aufzeichnungen über Zuhause, Familie, Bank, Führerschein und Wählerregistrierung; die FBAR-Pflichten für ausländische Konten bestehen fort.

Materialien26 U.S.C. §933 und §937 zu Bewohnern von Puerto Rico und dem Test des rechtmäßigen Wohnsitzes (bona fide residence) (law.cornell.edu)26 CFR 1.937-2(f), die Vorschrift über Gewinne aus Vermögen, das vor dem Umzug besessen wurdeDie Seite der IRS-Kampagnen für große Unternehmen und internationale Angelegenheiten, auf der die Kampagne zum Gesetz 22 von Puerto Rico aufgeführt ist

Neugier

  1. Wie kann ein US-Bürger durch den Aufenthalt in einem US-Territorium keine Bundessteuer auf Gewinne zahlen?
  2. Hat Puerto Rico das Angebot im Jahr 2026 geändert?
  3. Was passiert mit Münzen, die ich bereits vor dem Umzug besaß?

Erkunden

  1. Puerto Rico ist ein US-Territorium mit eigener Einkommensteuer. Gemäß 26 U.S.C. §933 schließt ein US-Bürger, der das gesamte Steuerjahr hindurch rechtmäßiger Bewohner (bona fide resident) von Puerto Rico ist, Einkünfte aus Quellen in Puerto Rico aus dem bundesweiten Bruttoeinkommen aus. Der Anreizkodex von Puerto Rico, Gesetz 60-2019, bietet ein Dekret für „resident individual investor“ an, das qualifizierte Zinsen, Dividenden und Veräußerungsgewinne jahrelang von der Steuer in Puerto Rico befreit hat. Zusammengefasst kann ein Gewinn, der als Einkünfte aus Quellen in Puerto Rico gilt und lokal steuerbefreit ist, weder der Bundes- noch der Einkommensteuer in Puerto Rico unterliegen. Diese Kombination ist es, die die Insel für Kryptowert-Halter attraktiv macht und warum beide Systeme dies genau prüfen.
  2. Puerto Rico hat das Investorenprogramm im Jahr 2026 geändert. Das Gesetz 38-2026 verlängert das Programm bis zum 31. Dezember 2055 und erhebt eine Steuer von 4 % in Puerto Rico auf Dividenden, Zinsen und bestimmte Veräußerungsgewinne für Personen, die nach dem 31. Dezember 2026 ein Dekret beantragen, laut Zusammenfassungen der Anwaltskanzleien zu diesem Gesetz. Bestehende Dekrathalter behalten ihre Befreiungen bis zum 31. Dezember 2035 und können sich entscheiden, in das neue System überzugehen. Dekrathalter unterliegen auch Bedingungen, einschließlich einer jährlichen Spende an gemeinnützige Organisationen, dem Kauf eines Hauses innerhalb von zwei Jahren und der Einreichung eines Jahresberichts. Diese Bestimmungen sind neu und können sich erneut ändern.
  3. Der bundesrechtliche Vorteil hängt davon ab, rechtmäßiger Bewohner (bona fide resident) zu sein, und §937 legt den Test fest. Eine Person muss im Steuerjahr mindestens 183 Tage in Puerto Rico anwesend sein, darf keinen steuerlichen Wohnsitz (Tax Home) außerhalb von Puerto Rico haben und darf keine engere Verbindung zu den Vereinigten Staaten oder einem ausländischen Land als zu Puerto Rico unterhalten. Der Besitz eines Hauses auf der Insel bei gleichzeitiger Führung von Familie, Unternehmen und Alltagsleben in einem Bundesstaat kann den Test der engeren Verbindung scheitern lassen. Abschnitt 937(c) verlangt zudem, dass Personen die IRS informieren, wenn sie die Position einnehmen, dass sie zu rechtmäßigen Bewohnern (bona fide residents) geworden sind oder aufgehört haben, es zu sein.
  4. Die übliche Falle sind Münzen, die vor dem Umzug gekauft wurden. Gemäß 26 CFR 1.937-2(f) gilt der Gewinn aus bestimmten Vermögenswerten, die vor der Erlangung des Status als rechtmäßiger Bewohner (bona fide resident) besessen wurden, nicht als Einkünfte aus Quellen in Puerto Rico, wenn die Person in den zehn Jahren vor dem Verkaufsjahr US-Bürgerin oder US-Residentin war. Die erfassten Kategorien umfassen Vermögen, das zu keinerlei Einkünften führt – eine Beschreibung, die auf der Oberfläche zu einer Münze passt, die nichts auszahlt. Die Person kann wählen, nur den Teil des Gewinns als aus Quellen in Puerto Rico stammend zu behandeln, der während der Zeit als Bewohner entstand: für handelbare Wertpapiere unter Verwendung des Werts am ersten Tag des Wohnsitzes; für anderes Vermögen anhand des Anteils an Tagen.
  5. Die IRS hat dies zur Kenntnis genommen. Ihre Abteilung für große Unternehmen und internationale Angelegenheiten listet eine aktive Kampagne namens „Puerto Rico Act 22, Individual Investors Act“, benannt nach dem Gesetz 22, einem früheren Investorenrecht von Puerto Rico. Sie zielt auf Personen ab, die die Vorteile beansprucht haben, ohne §937 zu erfüllen, und auf Personen, die §937 erfüllen, aber Einkünfte aus US-Quellen als solche aus Quellen in Puerto Rico melden. Die IRS erklärt, dass sie Prüfungen, Outreach-Maßnahmen und Schreiben einsetzt. Ein Dekret von Puerto Rico ist eine lokale Steuerbewilligung; es entscheidet nicht über den bundesrechtlichen Wohnsitz oder die Zuordnung der Einkünfte (Sourcing), was Fragen des Bundesrechts sind. Berichterstattungspflichten, wie das FBAR für Konten auf ausländischen Plattformen, bestehen ebenfalls fort (Lektion 2.3.6).
  6. Ein praktischer Check: Für jede Münze, die Sie halten, notieren Sie das Datum und den Preis, zu dem Sie sie gekauft haben, sowie ihren Wert an einem festen Datum, damit ein Gewinn später zwischen der Zeit vor und nach einer Änderung des Wohnsitzes aufgeteilt werden kann. Führen Sie einen Kalender der in jedem Ort verbrachten Tage und eine Liste davon, wo Ihr Zuhause, Ihre Familie, Ihre Bankkonten, Ihr Führerschein und Ihre Wählerregistrierung angesiedelt sind. Diese Aufzeichnungen sind es, mit denen ein Prüfer eine Behauptung des Wohnsitzes vergleicht. Diese Lektion erklärt die Regeln und deren Tücken; sie empfiehlt keinen Umzug. Ein Steuerfachmann, der sowohl die bundesrechtlichen als auch die Vorschriften von Puerto Rico kennt, kann diese auf einen konkreten Fall anwenden.

Kernfakten

  • Gemäß 26 U.S.C. §933 schließt ein rechtmäßiger Bewohner (bona fide resident) von Puerto Rico für das gesamte Steuerjahr Einkünfte aus Quellen in Puerto Rico aus dem bundesweiten Bruttoeinkommen aus.
  • Der Test des rechtmäßigen Wohnsitzes nach §937 erfordert mindestens 183 Tage Anwesenheit, keinen steuerlichen Wohnsitz (Tax Home) außerhalb von Puerto Rico und keine engere Verbindung anderswo.
  • Gemäß 26 CFR 1.937-2(f) gilt der Gewinn aus bestimmten Vermögenswerten, die vor der Erlangung des Status als rechtmäßiger Bewohner besessen wurden, nicht als aus Quellen in Puerto Rico stammend, wenn die Person in den vorherigen zehn Jahren US-Bürgerin oder US-Residentin war.
  • Das Gesetz 38-2026 erhebt eine Steuer von 4 % in Puerto Rico auf Dividenden, Zinsen und bestimmte Veräußerungsgewinne für Investorendekrete, die nach dem 31. Dezember 2026 beantragt werden.
  • Das Gesetz 38-2026 verlängert das Programm für „resident individual investors“ in Puerto Rico bis zum 31. Dezember 2055.
  • Die IRS führt eine aktive Compliance-Kampagne namens „Puerto Rico Act 22, Individual Investors Act“.

Übung neun, sechs, drei, eins

9SammelnNennen Sie bis zu 9 Fakten, auf die ein Prüfer bei einer Behauptung des Wohnsitzes in Puerto Rico achten würde, anhand eines realen oder fiktiven Halters: Tagessummen, Wohnsitze, Familie, Unternehmen, Konten und wann jede Münze gekauft wurde.
6GruppierenOrdnen Sie diese in 6 Gruppen ein: Anwesenheit, steuerlicher Wohnsitz (Tax Home), engere Verbindung, Bestände vor dem Umzug, Bedingungen des Dekrets von Puerto Rico und Berichterstattungspflichten.
3VerdichtenReduzieren Sie die 6 auf 3 Punkte, an denen eine solche Behauptung am häufigsten scheitert.
1KristallisierenSchreiben Sie 1 Satz, der erklärt, warum ein Dekret von Puerto Rico die Bundessteuer auf vor dem Umzug gekaufte Münzen nicht regelt.

Faktcheck

Datumsangaben, Zahlen und Behauptungen wurden mit den unten aufgeführten veröffentlichten Quellen abgeglichen.

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