Kryptorecht/Niveau VII · Schlupflöcher, die man verstehen sollte/7.2 Wohnsitz und Grenzen/Lektion 3

Steuerfreie Länder und ihre Haken

Was „keine Einkommensteuer“ für einen Krypto-Inhaber wirklich bedeutet – und die vier Wege, auf denen ein Gewinn nach einem Umzug trotzdem besteuert werden kann.

Bildung statt Rechts-, Steuer- oder Anlageberatung. Das Kryptorecht unterscheidet sich von Land zu Land und von Bundesstaat zu Bundesstaat und ändert sich häufig. Prüfen Sie die an Ihrem Wohnort geltenden Regeln mit einem qualifizierten Anwalt oder Steuerberater, bevor Sie handeln.

Der schlanke Weg

Der günstigste, steuerärmste, einfachste und diskreteste Weg, den das Recht erlaubt – das Beste zuerst. Jeder Schritt nennt die Regel, auf der er beruht, und die Bedingung, unter der er rechtmäßig bleibt.

Ein Nicht-US-Bürger mit tatsächlichem Wohnsitz in den VAE (keine persönliche Einkommensteuer) oder auf den Cayman Islands (keine Einkommensteuer für natürliche Personen) kann Münzen verkaufen, ohne dass eine lokale Steuer anfällt; der Haken sind die Abgangs- und Wohnsitzregeln des Landes, das verlassen wurde.
Beweisen Sie den VAE-Wohnsitz gemäß Kabinettsentscheidung Nr. 85 von 2022: 183 Tage innerhalb eines 12-Monats-Zeitraums oder 90 Tage mit einem Aufenthaltstitel sowie einem dauerhaften Zuhause oder Arbeitsplatz dort; holen Sie eine steuerliche Wohnsitzbescheinigung ein, da allein das Visum keinen steuerlichen Wohnsitz begründet.
Verlassen Sie das UK sauber: Weniger als 16 Tage Aufenthalt im UK in einem Steuerjahr nach kürzlichem Wohnsitz machen Sie automatisch nicht ansässig, aber eine Rückkehr innerhalb von fünf Jahren kann Gewinne besteuern, die im Ausland erzielt wurden, gemäß der Regelung zur vorübergehenden Nichtansässigkeit.
Prüfen Sie Abgabepflichten bei der Auswanderung: Portugal behandelt den Verlust des Wohnsitzes als Krypto-Veräußerung, und ein US-Staatsbürger in einem steuerfreien Land schuldet weiterhin die volle US-Steuer ohne Anrechnungsmöglichkeit für ausländische Steuern.
Aktualisieren Sie den Wohnsitz und die Steuernummer auf jedem Kryptobörse-Konto, um der Realität zu entsprechen, da CARF-Plattformen den Wohnsitz an Steuerbehörden melden; ein Zuhause, Familie oder Arbeit im alten Land zu behalten, untergräbt den Umzug.

MaterialienDie Wohnsitzregeln des jeweiligen Ziellandes, z. B. die UAE-Kabinettsentscheidung Nr. 85 von 2022Die RDR3-Leitlinien der HMRC zum britischen gesetzlichen Wohnsitztest (statutory residence test), einschließlich der Regelung zur vorübergehenden NichtansässigkeitEin datiertes Verzeichnis darüber, wo Sie gewohnt haben und wo jede Münze gekauft wurde

Neugier

Wenn ein Land keine Einkommensteuer erhebt, sind meine Krypto-Gewinne dort steuerfrei?
Kann mein altes Land mich nach meinem Weggang noch besteuern?
Macht mir ein Aufenthaltsvisum zum Steuerresidenten?

Erkunden

Einige Orte erheben keine persönliche Einkommensteuer. Die Steuervergleiche von PwC besagen, dass in den Vereinigten Arabischen Emiraten derzeit keine persönliche Einkommensteuer erhoben wird und auf den Cayman Islands weder Einkommen- noch Quellensteuern für natürliche Personen gelten. Für einen Krypto-Inhaber bedeutet das, dass ein Verkauf während eines dortigen tatsächlichen Wohnsitzes möglicherweise keine lokale Steuer auslöst. Aber die lokale Regel beantwortet nur eine Frage: Was dieses Land selbst erhebt. Ob ein anderes Land denselben Gewinn noch besteuern kann, hängt von der Staatsbürgerschaft, den Regeln des Landes, das verlassen wurde, und dem Nachweis des neuen Wohnsitzes ab. Jeder dieser Punkte ist ein Haken.
Der erste Haken ist die Staatsbürgerschaft. Ein US-Staatsbürger bleibt in den USA auf seine weltweiten Einkünfte steuerpflichtig, wo immer er lebt (Lektion 7.2.1). Der Umzug in ein Land ohne Einkommensteuer beseitigt zwar die ausländische Steuer, die sonst als Anrechnung auf die US-Steuer hätte dienen können, sodass die volle US-Steuer auf den Gewinn verbleibt. Puerto Rico funktioniert anders, da es ein US-Territorium mit eigenen föderalen Regeln ist (Lektion 7.2.2). Für einen US-Staatsbürger kann ein steuerfreies Land die Gesamtbelastung nur senken, wenn das US-Recht selbst Erleichterungen vorsieht; der Freibetrag für im Ausland erzielte Einkünfte (foreign earned income exclusion) deckt jedoch keine Veräußerungsgewinne ab.
Der zweite Haken ist die Ansässigkeit im neuen Land. Ein Visum ist ein Aufenthaltsstatus, kein steuerlicher Wohnsitz. Gemäß der UAE-Kabinettsentscheidung Nr. 85 von 2022, in Kraft seit dem 1. März 2023, gilt eine natürliche Person als Steuerresidentin, wenn ihr gewöhnlicher Aufenthalt und das Zentrum ihrer finanziellen und persönlichen Interessen in den VAE liegt, wenn sie sich mindestens 183 Tage innerhalb eines 12-Monats-Zeitraums dort aufhält oder wenn sie sich 90 Tage dort aufhält und weitere Bedingungen erfüllt, wie z. B. einen Aufenthaltstitel zu besitzen und ein dauerhaftes Zuhause oder einen Arbeitsplatz bzw. ein Geschäft dort zu haben. Eine steuerliche Wohnsitzbescheinigung ist oft das Dokument, das das alte Land sehen möchte.
Der dritte Haken ist der Weggang aus dem alten Land. Nach dem britischen gesetzlichen Wohnsitztest gilt jemand als ansässig, wenn er sich 183 Tage in einem Steuerjahr im Vereinigten Königreich aufhält; andere können durch Bindungen zum UK ansässig sein. Das UK kennt auch eine Regelung zur vorübergehenden Nichtansässigkeit (temporary non-residence): Eine Person, die in mindestens 4 der 7 Steuerjahre vor dem Weggang ihren alleinigen Wohnsitz im UK hatte und innerhalb von 5 Jahren zurückkehrt, kann im Jahr der Rückkehr auf bestimmte Gewinne besteuert werden, die sie während ihrer Abwesenheit erzielt hat. Andere Länder besteuern den Weggang selbst; Portugal behandelt beispielsweise den Verlust des Wohnsitzes als Veräußerung von Kryptowerten (Lektion 7.2.4).
Der vierte Haken ist, dass Informationen weiterreisen. Gemäß dem Crypto-Asset Reporting Framework der OECD erheben Plattformen in teilnehmenden Ländern den steuerlichen Wohnsitz jedes Kunden und melden ihn an ihre eigene Steuerbehörde, die ihn wiederum mit dem Wohnsitzland teilt (Lektion 7.2.7). Ein Inhaber, der behauptet, ein Land verlassen zu haben, aber dort noch ein Zuhause, Familie oder Arbeit hat, kann feststellen, dass sein altes Finanzamt Daten erhält, die dieser Behauptung widersprechen. Wenn zwei Länder jemanden als ansässig betrachten, sehen Steuerverträge Kollisionsregeln (tie-breaker rules) vor (Lektion 7.2.6), aber viele steuerfreie Länder haben weniger Verträge, und die US-Schutzklausel (saving clause) gilt weiterhin für US-Staatsbürger.
Ein praktischer Check: Notieren Sie für die letzten drei Jahre jedes Land, in dem Sie ein Zuhause hatten, sich mehr als 90 Tage aufgehalten haben, Familie bei Ihnen lebte oder Sie gearbeitet haben. Vermerken Sie neben jedem Land dessen Wohnsitztest, ob es eine Abgangs- oder vorübergehende Nichtansässigkeitsregelung hat und ob Sie dort Staatsbürger sind. Vergleichen Sie diese Liste mit dem in jedem Kryptobörse-Konto hinterlegten Wohnsitz. Diskrepanzen zwischen der Erzählung und den Unterlagen sind genau das, wonach Prüfer suchen. Diese Lektion erklärt die Regeln und ihre Haken; sie empfiehlt nicht, irgendwohin umzuziehen. Ein Berater, der beide Länder kennt, kann die Regeln auf einen konkreten Fall anwenden.

Kernfakten

PwC berichtet, dass die Vereinigten Arabischen Emirate derzeit keine persönliche Einkommensteuer erheben.
PwC berichtet, dass die Cayman Islands weder Einkommen- noch Quellensteuern für natürliche Personen erheben.
Die UAE-Kabinettsentscheidung Nr. 85 von 2022, in Kraft seit dem 1. März 2023, macht eine natürliche Person nach 183 Tagen Aufenthalt in den VAE innerhalb eines 12-Monats-Zeitraums zur Steuerresidentin, unter anderem.
Nach dem britischen gesetzlichen Wohnsitztest gilt eine Person als im UK ansässig, wenn sie sich mindestens 183 Tage in einem Steuerjahr dort aufhält.
Die britische Regelung zur vorübergehenden Nichtansässigkeit kann bestimmte im Ausland erzielte Gewinne besteuern, wenn eine Person innerhalb von 5 Jahren zurückkehrt, nachdem sie in mindestens 4 der 7 vorherigen Steuerjahre ihren alleinigen Wohnsitz im UK hatte.
Ein US-Staatsbürger, der in einem Land ohne Einkommensteuer lebt, hat keine ausländische Steuer zur Anrechnung und schuldet in der Regel die volle US-Steuer auf Krypto-Gewinne.

Übung neun, sechs, drei, eins

9SammelnNennen Sie bis zu 9 Bindungen, die ein realer oder fiktiver Inhaber nach dem Umzug in ein steuerfreies Land zu seinem Heimatland aufrechterhält: Immobilien, Familie, Arbeit, Anwesenheitstage, Konten, Staatsbürgerschaft.

6GruppierenOrdnen Sie diese in 6 Gruppen ein: Staatsbürgerschaft, Anwesenheitstage, Immobilien, Familie, Arbeit und Finanzunterlagen.

3VerdichtenReduzieren Sie die 6 auf 3: Welche Bindungen würden am ehesten dazu führen, dass der Anspruch des alten Landes fortbesteht?

1KristallisierenFormulieren Sie in 1 Satz, warum ein Land ohne Einkommensteuer nicht garantiert, dass ein Krypto-Gewinn steuerfrei bleibt.

Faktcheck

Datumsangaben, Zahlen und Behauptungen wurden mit den unten aufgeführten veröffentlichten Quellen abgeglichen.

In der interaktiven Akademie öffnen →

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