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Droit crypto/Niveau VII · Les failles à comprendre/7.2 Résidence et frontières/Leçon 3

Les pays à fiscalité nulle et leurs pièges

Ce que « pas d'impôt sur le revenu » signifie réellement pour un détenteur de crypto-actifs, et les quatre façons dont une plus-value peut toujours être imposée après un déménagement.

Ceci est une ressource éducative et non un conseil juridique, fiscal ou en investissement. Le droit des crypto-actifs varie d'un pays à l'autre et d'un État à l'autre, et évolue souvent. Avant d'agir, vérifiez les règles en vigueur là où vous vivez auprès d'un avocat ou d'un conseiller fiscal qualifié.

La voie la plus légère

La voie la moins chère, la moins imposée, la plus simple et la plus discrète que permet la loi, de la meilleure à la moins bonne. Chaque étape indique la règle sur laquelle elle repose et la condition qui la maintient dans la légalité.

  1. Un non-citoyen américain résidant véritablement aux Émirats arabes unis, qui ne prélève pas d'impôt sur le revenu personnel, ou aux Îles Caïmans, où il n'y a pas d'impôt sur le revenu pour les particuliers, peut vendre des pièces sans impôt local ; le piège réside dans les règles de départ et de résidence du pays quitté.
  2. Prouver la résidence aux Émirats arabes unis en vertu de la décision n° 85 de 2022 du Conseil des ministres : 183 jours sur une période de 12 mois, ou 90 jours avec un permis de résidence plus un domicile permanent ou un emploi sur place ; obtenir un certificat de résidence fiscale, car un visa seul ne constitue pas une résidence fiscale.
  3. Quitter le Royaume-Uni proprement : moins de 16 jours passés au Royaume-Uni dans une année fiscale après une résidence récente rend automatiquement non-résident, mais revenir dans les cinq ans peut imposer les plus-values réalisées à l'étranger en vertu de la règle de non-résidence temporaire.
  4. Vérifier les taxes de sortie avant de déménager : le Portugal considère la perte de résidence comme une cession de crypto-actifs, et un citoyen américain dans un pays à fiscalité nulle doit toujours l'intégralité de l'impôt américain sans impôt étranger à créditer.
  5. Mettre à jour la résidence et le numéro fiscal sur chaque compte de plateforme d'échange pour qu'ils correspondent à la réalité, car les plateformes du CARF communiquent la résidence aux autorités fiscales ; conserver un domicile, une famille ou un emploi dans l'ancien pays compromet le déménagement.

MatérielLes règles de résidence du pays envisagé, par exemple la décision n° 85 de 2022 du Conseil des ministres des Émirats arabes unisLe guide RDR3 de l'HMRC sur le test de résidence légal au Royaume-Uni, y compris la non-résidence temporaireUn relevé daté indiquant où vous avez vécu et où chaque pièce a été achetée

Curiosité

  1. Si un pays n'a pas d'impôt sur le revenu, mes plus-values en crypto-actifs sont-elles exonérées d'impôts dès que j'y réside ?
  2. Mon ancien pays peut-il encore m'imposer après mon départ ?
  3. Un visa de résidence me rend-il résident fiscal ?

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  1. Certains endroits ne prélèvent aucun impôt sur le revenu personnel. Les résumés fiscaux du cabinet PwC indiquent qu'il n'existe actuellement pas d'impôt sur le revenu personnel aux Émirats arabes unis, et qu'aux Îles Caïmans, il n'y a ni impôt sur le revenu ni retenue à la source pour les particuliers. Pour un détenteur de crypto-actifs, cela signifie qu'une vente effectuée alors que l'on y réside véritablement peut ne générer aucun impôt local. Mais la règle locale ne répond qu'à une seule question : ce que ce pays prélève. Le fait qu'un autre pays puisse toujours imposer la même plus-value dépend de la citoyenneté, des règles du pays quitté et de la preuve de la nouvelle résidence. Chacun de ces éléments est un piège.
  2. Le premier piège est la citoyenneté. Un citoyen américain reste soumis à l'impôt aux États-Unis sur ses revenus mondiaux où qu'il vive (leçon 7.2.1). S'installer dans un pays sans impôt sur le revenu supprime l'impôt étranger qui aurait pu être crédité contre l'impôt américain, si bien que la totalité de l'impôt américain sur la plus-value demeure. Porto Rico fonctionne différemment car c'est un territoire américain doté de ses propres règles fédérales (leçon 7.2.2). Pour un citoyen américain, un pays à fiscalité nulle ne peut réduire le montant total dû que si la loi américaine elle-même prévoit une exonération, et l'exclusion des revenus gagnés à l'étranger ne couvre pas les plus-values.
  3. Le deuxième piège est de devenir résident dans le nouveau pays. Un visa est un statut d'immigration, pas une résidence fiscale. En vertu de la décision n° 85 de 2022 du Conseil des ministres des Émirats arabes unis, en vigueur depuis le 1er mars 2023, un particulier est résident fiscal si son lieu de résidence habituel et le centre de ses intérêts financiers et personnels se trouvent aux Émirats arabes unis, s'il y passe 183 jours ou plus sur une période de 12 mois, ou s'il y passe 90 jours et remplit d'autres conditions, telles que détenir un permis de résidence et y posséder un domicile permanent ou un emploi ou une entreprise. Un certificat de résidence fiscale est souvent ce que le pays d'origine demande à voir.
  4. Le troisième piège concerne le départ du pays d'origine. En vertu du test de résidence légal au Royaume-Uni, toute personne qui passe 183 jours au Royaume-Uni dans une année fiscale y est résidente, et d'autres peuvent l'être en raison de leurs liens avec le Royaume-Uni. Le Royaume-Uni dispose également d'une règle de non-résidence temporaire : une personne qui avait la résidence exclusive au Royaume-Uni pendant au moins 4 des 7 années fiscales précédant son départ, et qui revient dans les 5 ans, peut être imposée l'année du retour sur certaines plus-values réalisées pendant son absence. D'autres pays taxent le départ lui-même ; le Portugal, par exemple, considère la perte de résidence comme une cession de crypto-actifs (leçon 7.2.4).
  5. Le quatrième piège est que les informations circulent toujours. En vertu du cadre de déclaration des crypto-actifs de l'OCDE, les plateformes des pays participants recueillent la résidence fiscale de chaque client et la communiquent à leur propre autorité fiscale, qui la partage avec le pays de résidence (leçon 7.2.7). Un détenteur qui affirme avoir quitté un pays mais y conserve un domicile, une famille ou un emploi peut découvrir que son ancien service fiscal reçoit des données contredisant cette affirmation. Lorsque deux pays considèrent tous deux une personne comme résidente, les conventions fiscales prévoient des règles de dénouement (leçon 7.2.6), mais beaucoup de pays à fiscalité nulle ont moins de conventions, et la clause de sauvegarde américaine s'applique toujours aux citoyens américains.
  6. Une vérification pratique : pour les trois dernières années, notez chaque pays où vous avez eu un domicile, passé plus de 90 jours, eu une famille vivant avec vous ou travaillé. À côté de chacun, indiquez son test de résidence, s'il dispose d'une règle de départ ou de non-résidence temporaire, et si vous en êtes citoyen. Comparez cette liste à la résidence enregistrée sur chaque compte de plateforme d'échange. Les écarts entre le récit et les dossiers sont ce que les examinateurs recherchent. Cette leçon explique les règles et leurs pièges ; elle ne recommande pas de s'installer nulle part. Un conseiller connaissant les deux pays peut appliquer ces règles à un cas particulier.

Faits clés

  • Selon PwC, les Émirats arabes unis ne prélèvent actuellement aucun impôt sur le revenu personnel.
  • Selon PwC, les Îles Caïmans n'imposent ni impôt sur le revenu ni retenue à la source aux particuliers.
  • La décision n° 85 de 2022 du Conseil des ministres des Émirats arabes unis, en vigueur depuis le 1er mars 2023, rend un particulier résident fiscal après 183 jours passés aux Émirats arabes unis sur une période de 12 mois, entre autres critères.
  • En vertu du test de résidence légal au Royaume-Uni, toute personne qui passe 183 jours ou plus au Royaume-Uni dans une année fiscale y est résidente.
  • La règle britannique de non-résidence temporaire peut imposer certaines plus-values réalisées à l'étranger si une personne revient dans les 5 ans après avoir eu la résidence exclusive au Royaume-Uni pendant au moins 4 des 7 années fiscales précédentes.
  • Un citoyen américain vivant dans un pays sans impôt sur le revenu n'a aucun impôt étranger à créditer et doit généralement l'intégralité de l'impôt américain sur les plus-values en crypto-actifs.

Exercice neuf, six, trois, un

9RassemblerListez jusqu'à 9 liens qu'un détenteur réel ou imaginaire conserve avec son pays d'origine après s'être installé dans un pays à fiscalité nulle : biens immobiliers, famille, travail, nombre de jours passés sur place, comptes bancaires, citoyenneté.
6RegrouperClassez-les en 6 groupes : citoyenneté, jours passés sur place, biens immobiliers, famille, activité professionnelle et dossiers financiers.
3DistillerRéduisez ces 6 groupes à 3 : quels liens sont les plus susceptibles de maintenir la revendication fiscale du pays d'origine ?
1CristalliserUn pays sans impôt sur le revenu ne garantit pas pour autant que les gains en cryptomonnaies échappent à l’impôt.

Vérification des faits

Les dates, les chiffres et les affirmations ont été vérifiés à l’aide des sources publiées listées ci-dessous.

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