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加密资产法/等级 VII · 值得了解的漏洞/7.2 居民身份与跨境/课程 3

零税国家及其潜在陷阱

“无需缴纳所得税”对加密货币持币者而言究竟意味着什么，以及移居后资产增值仍可能被征税的四种情形。

本内容为教育性质，不构成法律、税务或投资建议。加密资产相关法律因国家和州而异，且经常变化。采取行动前，请向您所在地的合格律师或税务顾问核实现行规定。

精简路径

法律允许的最省钱、税负最低、最简单、最私密的做法，按优先顺序排列。每一步都注明所依据的规则，以及保持合法所需满足的条件。

  1. 真正居住于阿拉伯联合酋长国（该国无个人所得税）或开曼群岛（对个人不征收所得税）的非美国公民，出售代币时在当地无需缴税；但关键在于离境及原居住国的居民身份认定规则。
  2. 依据2022年第85号内阁决议证明阿联酋居民身份：在12个月期间内停留满183天，或持有居留许可并在此地拥有永久住所或工作而停留满90天；务必取得税务居民身份证明，因为仅持签证并不构成税务居民身份。
  3. 干净利落地脱离英国税务管辖：在近期成为居民后，若某一纳税年度内在英国的天数少于16天，您即自动被视为非居民；但根据临时非居民规则，若在五年内返回，您在境外取得的资本利得仍可能被征税。
  4. 移居前核查退出税项：葡萄牙将丧失居民身份视为加密资产处置行为；而身处零税率国家的美国公民，仍需缴纳全额美国税款，且因无外国税收可供抵免而无法减免。
  5. 更新所有交易所账户上的居住地及税务登记号以符合实际情况，因为CARF平台会向税务机关报告居住信息；若在原居住国仍保留房产、家庭或工作，将动摇此次移居的效力。

材料所考虑国家的居留规定，例如阿联酋2022年第85号内阁决议。英国税务海关总署关于英国法定居留标准的相关指南RDR3，包括临时非居留情况。一份记录您居住地以及每枚硬币购买地点的带日期文件

好奇

  1. 如果一个国家没有所得税，那我搬到那里后，我的加密货币收益是否可以免税？
  2. 我离开祖国后，它还能对我征税吗？
  3. 持有居留签证就意味着我是税务居民吗？

探索

  1. 有些地方不征收个人所得税。普华永道的税务概览显示，阿联酋目前没有个人所得税，开曼群岛也不对个人征收所得税或预提税。对于加密货币持币者而言，这意味着如果在该国真正居住期间出售加密货币，则可能无需缴纳当地税款。但当地法规只能回答一个问题：该国收取多少税款。另一个国家是否仍有权对同一笔收益征税，则取决于该人的国籍、原居住国的规定以及新居地的证明文件。而这些因素都可能构成陷阱。
  2. 第一个陷阱是公民身份问题。美国公民无论居住在何处，其全球所得都需在美国缴税（见7.2.1节）。如果搬到没有所得税的国家，原本可以用来抵免美国税款的外国税款就无法再被抵扣，因此仍需全额缴纳美国的资本利得税。波多黎各的情况则有所不同，因为它属于美国领土，拥有自己的联邦法规（见7.2.2节）。对于美国公民而言，只有在法律本身允许减免的情况下，无税国家才能降低其总纳税额；而且“外国所得免税条款”并不适用于资本利得。
  3. 第二个障碍是在新国家定居。签证代表的是移民身份，而非税务居民身份。根据2022年第85号阿联酋内阁决议，该决议自2023年3月1日起生效：如果一个人的常住地以及其财务和个人利益的中心位于阿联酋，或者其在12个月内在该国居住的时间达到183天或以上，又或者虽仅居住90天但满足其他条件（如持有居留许可、在当地有固定住所、工作或生意），则该人被视为税务居民。而原籍国通常会要求查看税务居民证明。
  4. 第三个陷阱是离开原居住国。根据英国的法定居住地标准，若某人在一个纳税年度内在英国停留183天，则被视为居民；其他人则可能因与英国的关联而被视为居民。英国还有临时非居民规则：如果在离境前的7个纳税年度中有至少4年是将英国作为唯一居住地，并且在离开后5年内返回，那么该人在外期间获得的某些收益仍需在返回那一年缴纳税款。其他国家则对离开这一行为本身征税；例如葡萄牙就将失去居民身份视为加密货币的处置行为（见第7.2.4节）。
  5. 第四个陷阱是信息仍然会传递。根据经合组织的加密资产报告框架，参与国的平台会收集每位客户的税务居住地信息，并将其上报给本国的税务机关，而这些税务机关又会将该信息转交给客户实际居住的国家（见7.2.7节）。那些声称已离开某个国家但仍在那里拥有住所、家庭或工作的人，其原所在国的税务机关收到的信息可能会与他们的声明相矛盾。当两个国家都认为某人是其居民时，税收协定中有相应的解决规则（见7.2.6节），但由于许多无税国家签订的税收协定较少，而且美国的保留条款仍然适用于美国公民。
  6. 一个实用的检查方法：在过去三年中，列出所有你曾居住过、逗留超过90天、有家人在那里与你同住或你在那里工作过的国家。在每个国家旁边注明该国的居留规定，即是否有离境征税规则或临时非居民规定，以及你是否为该国公民。然后将这份清单与各个交易所账户中记录的居留信息进行比对。审查人员会关注这些信息之间的差异。本课程仅解释相关规则及其潜在陷阱，并不推荐你搬到某个特定国家去。只有同时了解两个国家的顾问才能根据具体情况应用这些规则。

关键事实

  • 普华永道报告称，阿拉伯联合酋长国目前不征收个人所得税。
  • 普华永道报告称，开曼群岛不对个人征收所得税或预提税。
  • 阿联酋2022年第85号内阁决议自2023年3月1日起生效，该决议规定：在12个月内累计在阿联酋停留满183天的人即属于税务居民，同时还需满足其他相关条件。
  • 根据英国的法定居留标准，若某人在一个纳税年度内在英国停留的时间达到183天或以上，则视为英国居民。
  • 根据英国的临时非居民规则，如果某人在之前的7个纳税年度中有至少4年是在英国居住的，而在离开英国后5年内又返回英国，那么其在国外获得的某些收益就需要缴纳税款。
  • 居住在无所得税国家的美国公民没有可抵免的外国税款，因此通常需要为加密货币收益缴纳全部的美国税款。

练习 九、六、三、一

9收集列出真实或想象中的持币者在移居到无税国家后，与母国保持的最多9种联系：房产、家人、工作、停留天数、账户、国籍。
6归类将它们分为6组：公民身份、停留天数、住所、家庭、工作以及财务记录。
3提炼将6项减至3项：哪些联系最有可能让原居住国继续保留其征税权？
1凝结写一句话解释为什么没有所得税的国家并不能保证加密货币收益可以免于纳税。

事实核查

日期、数字及数据均依据下方列出的已发表资料进行核实。

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