Криптоправо/Уровень VII · Лазейки, которые стоит понимать/7.2 Резидентство и границы/Урок 3

Страны с нулевой налоговой ставкой и их подводные камни

Что на самом деле означает «нет налога на доход» для холдера, и четыре способа, которыми прибыль может быть обложена налогом после переезда.

Это образовательный материал, а не юридическая, налоговая или инвестиционная консультация. Законодательство о криптоактивах различается от страны к стране и от штата к штату и часто меняется. Прежде чем действовать, уточните действующие правила по месту жительства у квалифицированного юриста или налогового консультанта.

Экономный путь

Самый дешёвый, с наименьшими налогами, самый простой и самый приватный путь, который допускает закон, — от лучшего к худшему. Для каждого шага указано, на какой норме он основан и при каком условии остаётся законным.

Негражданин США, являющийся фактическим резидентом ОАЭ (где нет подоходного налога с физических лиц) или Каймановых островов (где нет налога на доход для физических лиц), может продавать монеты без местного налога; подводным камнем являются правила о выезде и резидентстве страны, которую он покинул.
Докажите резидентство в ОАЭ согласно Постановлению Кабинета Министров № 85 от 2022 года: 183 дня в течение 12-месячного периода или 90 дней с разрешением на проживание плюс постоянный дом или работа там; получите сертификат о налоговом резидентстве, поскольку одной лишь визы недостаточно для налогового резидентства.
Чисто покиньте Великобританию: пребывание менее 16 дней в Великобритании в течение налогового года после недавнего резидентства делает вас автоматически нерезидентом, но возвращение в течение пяти лет может обложить налогом приросты капитала, полученные за рубежом, согласно правилу временного нерезидентства.
Проверьте налоги на выезд перед переездом: Португалия рассматривает утрату резидентства как отчуждение криптоактивов, а гражданин США в стране с нулевой ставкой по-прежнему обязан уплатить полный американский налог без возможности зачесть иностранный налог.
Обновите данные о резидентстве и налоговый номер во всех аккаунтах криптобирж, чтобы они соответствовали реальности, поскольку платформы CARF сообщают о резидентстве в налоговые органы; сохранение дома, семьи или работы в прежней стране подрывает обоснованность переезда.

МатериалыПравила о резидентстве рассматриваемой страны, например Постановление Кабинета Министров ОАЭ № 85 от 2022 годаРуководство HMRC RDR3 по британскому тесту на налоговое резидентство, включая правила временного нерезидентстваЗапись с указанием дат о том, где вы проживали и где была куплена каждая монета

Любопытство

Если в стране нет налога на доход, значит ли это, что мой прирост капитала от криптоактивов не облагается налогом, как только я там живу?
Может ли моя прежняя страна по-прежнему обкладывать меня налогом после моего отъезда?
Делает ли виза на проживание меня налоговым резидентом?

Исследование

В нескольких местах не взимается подоходный налог с физических лиц. В налоговых сводках PwC указано, что в настоящее время в Объединённых Арабских Эмиратах нет подоходного налога с физических лиц, а на Каймановых островах не взимаются ни налоги на доход, ни удержания из дохода для физических лиц. Для холдера это означает, что продажа, совершённая при фактическом резидентстве там, может не порождать местного налога. Но местное правило отвечает лишь на один вопрос: сколько взимает эта страна. Может ли другая страна по-прежнему обложить налогом ту же самую прибыль — зависит от гражданства, от правил страны, которую вы покинули, и от доказательств вашего нового резидентства. Каждое из этих обстоятельств является подводным камнем.
Первый подводный камень — это гражданство. Гражданин США остаётся налоговым резидентом Соединённых Штатов в отношении мирового дохода, где бы он ни жил (урок 7.2.1). Переезд в страну без налога на доход устраняет иностранный налог, который в противном случае мог бы быть зачтен против американского налога, поэтому полный американский налог на прибыль сохраняется. Пуэрто-Рико работает иначе, поскольку это территория США со своими собственными федеральными правилами (урок 7.2.2). Для гражданина США страна с нулевой ставкой может снизить общий счёт только там, где сам закон США предусматривает освобождение, и исключение из налогообложения заработанного за рубежом дохода не распространяется на прибыль от капитала.
Второй подводный камень — это обретение резидентства в новой стране. Виза — это иммиграционный статус, а не налоговое резидентство. Согласно Постановлению Кабинета Министров ОАЭ № 85 от 2022 года, действующему с 1 марта 2023 года, физическое лицо является налоговым резидентом, если его обычное место жительства и центр финансовых и личных интересов находится в ОАЭ, если оно проводит там 183 дня или более в течение 12-месячного периода, или если оно проводит там 90 дней и соответствует дополнительным условиям, таким как наличие разрешения на проживание и постоянного дома или работы или бизнеса там. Сертификат о налоговом резидентстве часто является тем документом, который требует предоставить прежняя страна.
Третий подводный камень — это выезд из старой страны. Согласно британскому тесту на налоговое резидентство, лицо, проводящее 183 дня в Великобритании в течение налогового года, является резидентом, а другие могут быть резидентами благодаря связям с Великобританией. В Великобритании также действует правило временного нерезидентства: лицо, которое имело единственное место жительства в Великобритании как минимум в 4 из 7 налоговых годов до отъезда и возвращается в течение 5 лет, может быть обложено налогом в год возвращения на определённые приросты капитала, полученные во время отсутствия. Другие страны облагают налогом сам факт выезда; Португалия, например, рассматривает утрату резидентства как отчуждение криптоактивов (урок 7.2.4).
Четвёртый подводный камень заключается в том, что информация по-прежнему передаётся. В рамках Рамочной структуры ОЭСР по отчетности о криптоактивах платформы в участвующих странах собирают данные о налоговом резидентстве каждого клиента и сообщают их в свои налоговые органы, которые делятся ими со страной резидентства (урок 7.2.7). Холдер, который заявляет, что покинул страну, но сохраняет там дом, семью или работу, может обнаружить, что его прежнее налоговое ведомство получает данные, противоречащие этому заявлению. Когда две страны считают кого-либо своим резидентом, налоговые соглашения содержат правила для разрешения таких коллизий (урок 7.2.6), но у многих стран с нулевой ставкой меньше соглашений, и оговорка о сохранении прав США по-прежнему применяется к гражданам США.
Практическая проверка: за последние три года запишите каждую страну, где у вас был дом, вы проводили более 90 дней, жила ваша семья или вы работали. Рядом с каждой страной отметьте её тест на резидентство, наличие правил о выезде или временном нерезидентстве и являетесь ли вы гражданином этой страны. Сравните этот список с данными о резидентстве, указанными в каждом аккаунте биржи. Расхождения между вашей историей и записями — именно то, на что смотрят проверяющие. Этот урок объясняет правила и их подводные камни; он не рекомендует переезжать куда-либо. Консультант, знающий обе страны, может применить эти правила к конкретному случаю.

Ключевые факты

PwC сообщает, что в настоящее время в Объединённых Арабских Эмиратах не взимается подоходный налог с физических лиц.
PwC сообщает, что на Каймановых островах не взимаются налоги на доход или удержания из дохода для физических лиц.
Постановление Кабинета Министров ОАЭ № 85 от 2022 года, действующее с 1 марта 2023 года, делает физическое лицо налоговым резидентом после пребывания в ОАЭ 183 дня в течение 12-месячного периода, среди прочих критериев.
Согласно британскому тесту на налоговое резидентство, лицо, проводящее 183 дня или более в Великобритании в течение налогового года, является резидентом Великобритании.
Правило временного нерезидентства в Великобритании может обложить налогом определённые приросты капитала, полученные за рубежом, если человек возвращается в течение 5 лет после того, как имел единственное место жительства в Великобритании как минимум в 4 из 7 предшествующих налоговых годов.
Гражданин США, живущий в стране без налога на доход, не имеет иностранного налога для зачёта и, как правило, обязан уплатить полный американский налог на прирост капитала от криптоактивов.

Упражнение девять, шесть, три, один

9СобратьПеречислите до 9 связей, которые реальный или воображаемый холдер сохраняет со своей страной происхождения после переезда в страну с нулевой ставкой: недвижимость, семья, работа, количество дней пребывания, счета, гражданство.

6СгруппироватьРазделите их на 6 групп: гражданство, дни пребывания, недвижимость, семья, работа и финансовые записи.

3Выделить главноеСократите эти 6 до 3: какие из этих связей с наибольшей вероятностью сохранят за старой страной право на налогообложение?

1КристаллизоватьНапишите одно предложение, объясняющее, почему страна без налога на доход не гарантирует, что прибыль от криптовалюты останется необлагаемой налогом.

Проверка фактов

Даты, цифры и утверждения были проверены по приведенным ниже опубликованным источникам.

Открыть в интерактивной академии →

EN PT ES ZH JA KO DE FR MS