Direito Cripto/Nível VII · Brechas que vale a pena entender/7.2 Residência e fronteiras/Lição 3

Países sem imposto de renda e suas armadilhas

O que “sem imposto de renda” realmente significa para um detentor de criptomoedas, e as quatro formas pelas quais um ganho ainda pode ser tributado após uma mudança de país.

É educação, não aconselhamento jurídico, tributário ou de investimento. O direito cripto varia entre países e estados e muda com frequência. Antes de agir, confirme as regras vigentes onde você mora com um advogado ou consultor tributário habilitado.

O caminho enxuto

A rota mais barata, com menos impostos, mais simples e mais privada que a lei permite, da melhor para a pior. Cada passo indica a regra em que se apoia e a condição que o mantém dentro da lei.

Um não cidadão dos EUA genuinamente residente nos Emirados Árabes Unidos, que não têm imposto de renda pessoal, ou nas Ilhas Cayman, sem imposto de renda sobre pessoas físicas, pode vender moedas sem imposto local; o problema são as regras de saída e de residência do país que ficou para trás.
Comprove a residência nos Emirados nos termos da Decisão do Gabinete nº 85 de 2022: 183 dias em um período de 12 meses, ou 90 dias com autorização de residência mais um lar permanente ou emprego no país; obtenha um certificado de residência fiscal, pois um visto sozinho não é residência fiscal.
Saia do Reino Unido da forma correta: menos de 16 dias no país em um ano fiscal, após residência recente, torna você automaticamente não residente, mas voltar em até cinco anos pode levar à tributação de ganhos obtidos no exterior pela regra de não residência temporária.
Verifique as cobranças de saída antes de se mudar: Portugal trata a perda da residência como alienação de criptoativos, e um cidadão americano em um país sem imposto continua devendo todo o imposto americano, sem imposto estrangeiro a creditar.
Atualize a residência e o número de identificação fiscal em cada conta de corretora (exchange) para refletir a realidade, já que as plataformas do CARF informam a residência às autoridades fiscais; manter casa, família ou trabalho no país antigo enfraquece a mudança.

MateriaisAs regras de residência do país em questão, por exemplo, a Decisão do Gabinete dos EAU nº 85 de 2022As orientações RDR3 da HMRC sobre o teste legal de residência do Reino Unido (statutory residence test), incluindo a não residência temporáriaUm registro datado de onde você morou e de onde cada moeda foi comprada

Curiosidade

Se um país não tem imposto de renda, meus ganhos com criptomoedas ficam isentos de impostos assim que eu morar lá?
Meu país de origem ainda pode cobrar impostos de mim depois que eu sair?
Um visto de residência faz de mim um residente fiscal?

Explorar

Alguns lugares não cobram imposto de renda de pessoas físicas. Os resumos tributários da PwC indicam que atualmente não há imposto de renda de pessoas físicas nos Emirados Árabes Unidos, nem impostos sobre a renda ou retidos na fonte sobre pessoas físicas nas Ilhas Cayman. Para um detentor de criptomoedas, isso significa que uma venda feita enquanto se é genuinamente residente ali pode não gerar imposto local. Mas a regra local responde a apenas uma pergunta: o que aquele país cobra. Se outro país ainda pode tributar o mesmo ganho depende da cidadania, das regras do país deixado para trás e da prova da nova residência. Cada um desses pontos é uma armadilha.
A primeira armadilha é a cidadania. Um cidadão dos EUA continua tributável nos Estados Unidos sobre sua renda mundial onde quer que more (lição 7.2.1). Mudar-se para um país sem imposto de renda elimina o imposto estrangeiro que, de outra forma, poderia ser creditado contra o imposto dos EUA, de modo que o imposto integral dos EUA sobre o ganho permanece. Porto Rico funciona de outra forma porque é um território dos EUA com regras federais próprias (lição 7.2.2). Para um cidadão dos EUA, um país sem imposto só reduz a conta total quando a própria lei dos EUA concede alívio, e a exclusão de renda auferida no exterior não abrange ganhos de capital.
A segunda armadilha é tornar-se residente no novo país. Um visto é um status migratório, não uma residência fiscal. Nos termos da Decisão do Gabinete dos EAU nº 85 de 2022, em vigor desde 1º de março de 2023, uma pessoa física é residente fiscal se seu local habitual de residência e o centro de seus interesses financeiros e pessoais estiverem nos EAU, se passar 183 dias ou mais lá em um período de 12 meses, ou se passar 90 dias lá e cumprir outras condições, como ter autorização de residência e possuir uma moradia permanente ou um emprego ou negócio lá. Um certificado de residência fiscal costuma ser o que o país antigo pede para ver.
A terceira armadilha é sair do país antigo. Pelo teste legal de residência do Reino Unido, quem passa 183 dias no Reino Unido em um ano fiscal é residente, e outras pessoas podem ser residentes por causa de vínculos com o Reino Unido. O Reino Unido também tem uma regra de não residência temporária: uma pessoa que teve residência exclusiva no Reino Unido em pelo menos 4 dos 7 anos fiscais anteriores à saída e que volta dentro de 5 anos pode ser tributada, no ano do retorno, sobre certos ganhos obtidos durante a ausência. Outros países tributam a própria saída; Portugal, por exemplo, trata a perda da residência como uma alienação de criptoativos (lição 7.2.4).
A quarta armadilha é que a informação continua circulando. Pelo Crypto-Asset Reporting Framework (CARF) da OCDE, as plataformas dos países participantes coletam a residência fiscal de cada cliente e a informam à própria autoridade tributária, que a compartilha com o país de residência (lição 7.2.7). Um titular que alega ter deixado um país, mas mantém ali casa, família ou trabalho, pode ver seu antigo fisco recebendo dados que contradizem essa alegação. Quando dois países consideram alguém residente, os tratados tributários têm regras de desempate (lição 7.2.6), mas muitos países sem imposto de renda têm poucos tratados, e a cláusula de salvaguarda dos EUA continua se aplicando aos cidadãos dos EUA.
Uma verificação prática: para os últimos três anos, anote todos os países em que você teve casa, passou mais de 90 dias, teve familiares morando com você ou trabalhou. Ao lado de cada um, anote o teste de residência, se há regra de saída ou de não residência temporária e se você é cidadão. Compare essa lista com a residência registrada em cada conta de corretora (exchange). As discrepâncias entre a narrativa e os registros são o que os fiscais procuram. Esta lição explica as regras e suas armadilhas; ela não recomenda mudar-se para lugar algum. Um consultor que conheça os dois países pode aplicar as regras a um caso específico.

Fatos-chave

A PwC relata que os Emirados Árabes Unidos atualmente não cobram imposto de renda pessoal.
A PwC relata que as Ilhas Caimã não cobram imposto de renda ou imposto de retenção sobre pessoas físicas.
A Decisão do Gabinete dos EAU nº 85 de 2022, em vigor a partir de 1º de março de 2023, considera alguém como residente fiscal após 183 dias nos EAU em um período de 12 meses, entre outros critérios.
De acordo com o teste de residência estatutária do Reino Unido, uma pessoa que passa 183 dias ou mais no Reino Unido em um ano fiscal é considerada residente no país.
A regra britânica de não residência temporária pode tributar certos ganhos obtidos no exterior se uma pessoa retornar dentro de 5 anos após ter tido residência exclusiva no Reino Unido em pelo menos 4 dos 7 anos fiscais anteriores.
Um cidadão dos EUA que vive em um país sem imposto de renda não tem imposto estrangeiro a ser creditado e, geralmente, deve pagar o imposto total dos EUA sobre ganhos com criptomoedas.

Exercício nove, seis, três, um

9ReunirListe até 9 vínculos que um titular real ou imaginário mantém com o país de origem após se mudar para um país sem imposto de renda: imóveis, família, trabalho, contagem de dias, contas, cidadania.

6AgruparClassifique-os em 6 grupos: cidadania, dias, residências, família, trabalho e registros financeiros.

3DestilarReduza os 6 a 3: quais vínculos teriam mais probabilidade de manter viva a pretensão do antigo país?

1CristalizarEscreva 1 frase explicando por que um país sem imposto de renda não garante que um ganho com criptomoedas fique sem tributação.

Verificação de fatos

Datas, números e afirmações verificados com as fontes publicadas listadas abaixo.

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