Derecho cripto/Nivel VII · Resquicios que vale la pena entender/7.2 Residencia y fronteras/Lección 3

Países sin impuestos y sus trampas

Qué significa realmente “sin impuesto sobre la renta” para un holder de criptomonedas, y las cuatro formas en que una ganancia aún puede ser gravada tras una mudanza.

Esto es educación, no asesoramiento legal, fiscal ni de inversión. El derecho cripto varía entre países y estados, y cambia con frecuencia. Antes de actuar, verifica las normas vigentes donde vives con un abogado o asesor fiscal calificado.

La vía ligera

La ruta más barata, con menos impuestos, más sencilla y más privada que permite la ley, de mejor a peor. Cada paso indica la norma en que se apoya y la condición que la mantiene dentro de la ley.

Un ciudadano no estadounidense que resida genuinamente en los Emiratos Árabes Unidos (que no tiene impuesto sobre la renta personal) o en las Islas Caimán (sin impuesto a la renta de personas físicas), puede vender monedas sin tributar localmente; el detalle está en las normas de salida y residencia del país al que se abandona.
Demuestra tu residencia en los EAU conforme a la Decisión Ministerial n.º 85 de 2022: 183 días en un período de 12 meses, o 90 días con permiso de residencia más una vivienda permanente o empleo allí; obtén un certificado de residencia fiscal, porque un visado por sí solo no constituye residencia fiscal.
Sal del Reino Unido limpiamente: pasar menos de 16 días allí en un año fiscal tras haber sido residente te convierte automáticamente en no residente, pero si regresas dentro de los cinco años, las ganancias obtenidas en el extranjero pueden tributar bajo la norma de no residencia temporal.
Revisa los cargos por salida antes de mudarte: Portugal trata la pérdida de residencia como una disposición de criptoactivos, y un ciudadano estadounidense en un país con tasa cero sigue debiendo todo su impuesto a EE. UU., sin ningún crédito fiscal extranjero que aplicar.
Actualiza tu domicilio y número fiscal en todas las cuentas de plataforma de intercambio (exchange) para que coincidan con la realidad, ya que las plataformas sujetas al estándar CARF reportan el domicilio a las autoridades fiscales; mantener una vivienda, familia o trabajo en el país anterior socava la mudanza.

MaterialesLas normas de residencia del país en cuestión, por ejemplo, la Decisión del Gabinete de los EAU N.º 85 de 2022Las directrices de HMRC sobre el RDR3 relativas a la prueba de residencia legal en el Reino Unido, incluida la residencia temporal no permanente.Un registro fechado de dónde viviste y dónde se compró cada moneda

Curiosidad

Si un país no tiene impuesto sobre la renta, ¿mis ganancias en criptomonedas estarán exentas de impuestos una vez que viva allí?
¿Puede mi país de origen seguir gravándome después de que me vaya?
¿Un visado de residencia me convierte en residente fiscal?

Explorar

Algunos lugares no imponen impuesto sobre la renta personal. Los resúmenes fiscales de PwC indican que actualmente no existe impuesto sobre la renta personal en los Emiratos Árabes Unidos, ni impuestos sobre la renta o retenciones para personas físicas en las Islas Caimán. Para un holder de criptomonedas, eso significa que una venta realizada mientras se es residente real allí podría no generar ningún impuesto local. Pero la normativa local responde solo a una pregunta: qué cobra ese país. Si otro país puede seguir gravando esa misma ganancia depende de la ciudadanía, de las reglas del país dejado atrás y de la prueba de la nueva residencia. Cada uno de estos factores representa una trampa.
El primer obstáculo es la ciudadanía. Un ciudadano estadounidense sigue estando sujeto al pago de impuestos en los Estados Unidos sobre sus ingresos mundiales, sin importar dónde viva (lección 7.2.1). Mudarse a un país sin impuesto sobre la renta elimina el impuesto extranjero que de lo contrario podría deducirse del impuesto estadounidense, por lo que permanece el impuesto completo de los Estados Unidos sobre las ganancias. Puerto Rico funciona de manera diferente, ya que es un territorio estadounidense con sus propias normas federales (lección 7.2.2). Para un ciudadano estadounidense, un país sin impuestos solo puede reducir la cantidad total a pagar en los casos en que la propia ley estadounidense otorgue exenciones; además, la exclusión de ingresos obtenidos en el extranjero no cubre las ganancias de capital.
La segunda trampa es convertirse en residente del nuevo país. Un visado es un estatus migratorio, no de residencia fiscal. Según la Decisión del Gabinete de los EAU N.º 85 de 2022, en vigor desde el 1 de marzo de 2023, una persona es residente fiscal si su lugar habitual de residencia y centro de sus intereses financieros y personales se encuentran en los EAU, si pasa 183 días o más allí en un período de 12 meses, o si pasa 90 días allí y cumple con otras condiciones, como tener un permiso de residencia y contar con una vivienda permanente, un empleo o un negocio en ese país. Con frecuencia, es el certificado de residencia fiscal lo que el país de origen exige ver.
La tercera trampa es salir del país anterior. Según la prueba de residencia legal británica, quien pase 183 días en el Reino Unido durante un año fiscal se considera residente; otros pueden serlo debido a sus vínculos con el Reino Unido. El Reino Unido también cuenta con una norma de no residencia temporal: una persona que tuvo su única residencia en el Reino Unido al menos en 4 de los 7 años fiscales anteriores a su partida, y que regresa dentro de 5 años, puede ser gravada en el año de su regreso por ciertas ganancias obtenidas durante su ausencia. Otros países gravan la propia salida; Portugal, por ejemplo, considera la pérdida de residencia como una disposición de criptoactivos (lección 7.2.4).
El cuarto problema es que la información sigue circulando. Según el Marco de Informes sobre Activos Criptográficos de la OCDE, las plataformas en los países participantes recopilan la residencia fiscal de cada cliente y la comunican a su propia autoridad tributaria, la cual la comparte con el país de residencia (lección 7.2.7). Un titular que afirma haber dejado un país pero mantiene allí su hogar, familia o trabajo puede encontrarse con que su antigua oficina fiscal recibe datos que contradicen esa afirmación. Cuando dos países consideran a alguien como residente, los tratados fiscales cuentan con reglas para resolver conflictos (lección 7.2.6), pero muchos países sin impuestos tienen menos tratados, y la cláusula de salvaguardia de EE. UU. sigue aplicándose a los ciudadanos estadounidenses.
Una verificación práctica: durante los últimos tres años, anote cada país donde haya tenido una vivienda, haya pasado más de 90 días, haya tenido familiares viviendo con usted o haya trabajado. Al lado de cada uno, indique su prueba de residencia, si existe alguna regla relacionada con la salida del país o con la no residencia temporal, y si es ciudadano. Compare esa lista con la residencia registrada en cada cuenta de exchange. Son las discrepancias entre esta información y los registros las que buscan los examinadores. Esta lección explica las reglas y sus trampas; no recomienda mudarse a ningún lugar. Un asesor que conozca ambos países puede aplicar las reglas a un caso específico.

Datos clave

PwC informa que los Emiratos Árabes Unidos actualmente no imponen impuesto sobre la renta personal.
PwC informa que las Islas Caimán no imponen impuestos sobre la renta ni de retención a los individuos.
La Decisión del Gabinete de los EAU N.º 85 de 2022, en vigor desde el 1 de marzo de 2023, considera a una persona residente fiscal después de 183 días en los EAU dentro de un período de 12 meses, entre otros criterios.
Según la prueba de residencia legal del Reino Unido, una persona que pasa 183 días o más en el Reino Unido en un año fiscal es residente del Reino Unido.
La norma británica de no residencia temporal puede gravar ciertas ganancias obtenidas en el extranjero si una persona regresa dentro de 5 años después de haber tenido su única residencia en el Reino Unido durante al menos 4 de los 7 años fiscales anteriores.
Un ciudadano estadounidense que vive en un país sin impuesto sobre la renta no tiene crédito fiscal extranjero y, por lo general, debe pagar el impuesto estadounidense completo sobre las ganancias obtenidas con criptomonedas.

Ejercicio nueve, seis, tres, uno

9ReunirEnumere hasta 9 vínculos que un holder real o imaginario mantiene con su país de origen después de mudarse a un país sin impuestos: hogares, familia, trabajo, días acumulados, cuentas bancarias, ciudadanía.

6AgruparClásifícalos en 6 grupos: ciudadanía, días, hogares, familia, trabajo y registros financieros.

3DestilarReduzca los 6 a 3: ¿qué lazos mantendrían con mayor probabilidad viva la reclamación del país anterior?

1CristalizarUn país sin impuesto sobre la renta no garantiza que las ganancias en criptomonedas queden exentas de impuestos.

Verificación de hechos

Fechas, cifras y afirmaciones verificadas con las fuentes publicadas que se enumeran a continuación.

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