MSTR Cat

Derecho cripto/Nivel VII · Resquicios que vale la pena entender/7.2 Residencia y fronteras/Lección 4

Impuestos de salida

Cómo imponen los Estados Unidos y algunos otros países impuestos sobre las ganancias en criptomonedas no realizadas cuando alguien abandona su ciudadanía o residencia, y quién acaba pagando esos impuestos.

Esto es educación, no asesoramiento legal, fiscal ni de inversión. El derecho cripto varía entre países y estados, y cambia con frecuencia. Antes de actuar, verifica las normas vigentes donde vives con un abogado o asesor fiscal calificado.

La vía ligera

La ruta más barata, con menos impuestos, más sencilla y más privada que permite la ley, de mejor a peor. Cada paso indica la norma en que se apoya y la condición que la mantiene dentro de la ley.

  1. La mayoría de los tenedores no enfrentan un impuesto a la salida de EE. UU.: el §877A solo alcanza a los expatriados cubiertos, es decir, quienes tienen un patrimonio neto de 2 millones de dólares o más, un impuesto medio anual sobre ingresos superior a 211.000 dólares en 2026, o no presentan la certificación de cumplimiento; aun así, se excluye del gravamen los primeros 910.000 dólares de ganancia presunta.
  2. Al expatriarte, certifica cinco años de pleno cumplimiento fiscal en EE. UU. mediante el Formulario 8854, y si es necesario, regulariza primero las declaraciones pendientes y los FBAR; la falta de certificación convierte a cualquier persona en un expatriado cubierto, y no presentar el formulario conlleva una multa de 10.000 dólares.
  3. Los ciudadanos dobles desde el nacimiento que siguen siendo tributados como residentes del otro país, siempre que no acumulen más de 10 años de residencia en EE. UU. durante los últimos 15, quedan exentos de las pruebas de ingresos y patrimonio neto conforme al §877A(g)(1)(B); la certificación de cumplimiento sigue aplicándose.
  4. Un expatriado cubierto puede optar, conforme al §877A(b), por diferir el impuesto sobre la venta presunta de los bienes elegidos hasta que estos se vendan, previa constitución de garantía adecuada e intereses; las donaciones o legados posteriores a personas estadounidenses superiores a 19.000 dólares en 2026 están sujetas al impuesto del §2801.
  5. En otros países, lee primero la norma sobre el abandono de residencia: Canadá considera vendidos ciertos bienes al emigrar y exige el Formulario T1161 por importes superiores a 25.000 dólares, mientras que Portugal trata la pérdida de residencia como una enajenación onerosa de criptoactivos; verifica si la exclusión de los 365 días cubre tus lotes.

Materiales26 U.S.C. §877A y §877(a)(2) sobre los expatriados cubiertos (law.cornell.edu)Página del IRS sobre el «impuesto de expatriación» y formulario 8854Rev. Proc. 2025-32, secciones 4.37, 4.38 y 4.42, para los umbrales de 2026

Curiosidad

  1. ¿Puede dejar un país desencadenar un impuesto sobre monedas que nunca vendí?
  2. ¿Quién cuenta como un ‘expatriado cubierto’ en los EE. UU.?
  3. ¿Otros países hacen lo mismo?

Explorar

  1. Un impuesto de salida considera la partida como un momento sujeto a tributación. Las criptomonedas suelen tener grandes ganancias no realizadas, es decir, aumentos en su valor de monedas que aún no se han vendido. Un país que pierde a un residente o ciudadano pierde la oportunidad de gravar esas ganancias más adelante, por lo que algunos países las gravan al momento de la salida, tratando los activos como si ya hubieran sido vendidos. La persona no recibe efectivo por esta venta presunta, pero puede estar obligada a pagar impuestos como si realmente los hubiera vendido. Los detalles varían mucho según el país, por lo que el punto de partida siempre son las normas específicas del país que se deja atrás.
  2. En los Estados Unidos, la sección 877A se aplica a un “expatriado cubierto”, que puede ser un ciudadano que renuncia a su nacionalidad o un residente permanente a largo plazo que abandona su tarjeta verde. Un residente permanente a largo plazo es aquella persona que tuvo residencia permanente legal durante al menos 8 de los 15 años fiscales que terminan en el año de la partida. En el caso de un expatriado cubierto, todos sus bienes se consideran vendidos a su valor razonable de mercado el día anterior a la fecha de expatriación. La ganancia resultante se reduce mediante una cantidad de exclusión; según el Rev. Proc. 2025-32, esta cantidad es de $910,000 para el año 2026; el resto se gravúa según las normas habituales.
  3. Según el §877(a)(2), una persona es un expatriado cubierto si se cumple alguno de tres criterios: el ingreso neto promedio anual en impuestos durante los cinco años anteriores a la expatriación supera un umbral, que para 2026 es de $211,000; su patrimonio neto asciende a $2 millones o más en la fecha de la expatriación; o no presenta el Formulario 8854 certificando que cumplió con las leyes fiscales estadounidenses durante los cinco años anteriores. El IRS indica que no presentar el Formulario 8854 conlleva una multa de $10,000. Las tenencias de criptomonedas se contabilizan en el patrimonio neto a su valor de mercado, por lo que un holder con ingresos modestos aún puede superar la cifra de $2 millones.
  4. Existen excepciones limitadas. Aquellos que fueron ciudadanos de los EE. UU. y también ciudadanos de otro país desde su nacimiento, que aún poseen esa doble nacionalidad y son gravados como residentes de ese otro país, y que han sido residentes en los EE. UU. durante no más de 10 de los últimos 15 años, pueden eximirse de las pruebas relacionadas con los ingresos y el patrimonio neto. Una excepción similar aplica a algunas personas que renuncian a su ciudadanía antes de los 18 años y medio. Ninguna de estas excepciones exime de la certificación de cumplimiento de cinco años. Otros requisitos también rigen para estos expatriados: los regalos o legados que posteriormente hagan a personas en los EE. UU. pueden ser gravados según la sección 2801, por encima de una cantidad anual de 19,000 dólares para el año 2026.
  5. Otros países utilizan diseños diferentes. Canadá considera que quienes se van del país han vendido ciertos tipos de bienes al valor de mercado justo y los han adquirido nuevamente de inmediato, y exige el formulario T1161 cuando el valor total de los bienes poseídos al momento de la partida supera los 25.000 dólares. El código fiscal portugués trata la pérdida de la residencia portuguesa como una enajenación onerosa de activos criptográficos, norma establecida en el artículo 10 y renumerada en mayo de 2026 por el Decreto-Ley 97/2026. La regla británica relativa a la no residencia temporal funciona de manera diferente: puede gravar ciertas ganancias al regresar tras una breve ausencia (lección 7.2.3). Una exención por período de tenencia en otros lugares (lección 7.2.5) no anula aquí el cargo por salida del país.
  6. Una verificación práctica: haga una lista de cada moneda con su fecha de compra, costo y valor actual, luego sume la ganancia no realizada y su patrimonio neto total a precios de mercado. Por separado, confirme que puede certificar cinco años completos de declaraciones en los Estados Unidos, incluyendo el FBAR y el Formulario 8938 cuando sea aplicable (lección 2.3.6). Esos tres números indican si se cumplen las pruebas para expatriados cubiertos de EE. UU. Esta lección explica las reglas; no recomienda renunciar a la ciudadanía ni dejar de residir allí. Los umbrales cambian cada año debido a la inflación. Un asesor experimentado en temas de expatriación puede aplicar las reglas a una situación específica.

Datos clave

  • Según el 26 U.S.C. §877A, los bienes de un expatriado cubierto se consideran vendidos al valor razonable de mercado el día anterior a la fecha de expatriación.
  • Para 2026, la cantidad de exclusión del §877A es de 910,000 dólares, según el Rev. Proc. 2025-32.
  • Para 2026, el umbral promedio anual del impuesto sobre la renta neta para el estatus de expatriado cubierto es de 211,000 dólares.
  • Un patrimonio neto de 2 millones de dólares o más en la fecha de expatriación hace que una persona sea un expatriado cubierto según el §877(a)(2)(B).
  • No certificar cinco años de cumplimiento fiscal en los EE. UU. en el Formulario 8854 convierte a una persona en un expatriado cubierto, y el IRS indica que no presentar dicho formulario conlleva una multa de 10,000 dólares.
  • El código fiscal de Portugal considera la pérdida de la residencia fiscal portuguesa como una enajenación onerosa de activos criptográficos.

Ejercicio nueve, seis, tres, uno

9ReunirEnumere hasta 9 números y datos que determinarían el resultado del impuesto de salida para un holder real o imaginario: patrimonio neto, ganancias no realizadas, cinco años de declaraciones fiscales, años con tarjeta verde, nacionalidades.
6AgruparClásifíquelos en 6 grupos: patrimonio neto, impuesto sobre la renta pagado, cumplimiento de trámites, historial de ciudadanía, activos poseídos y país de destino.
3DestilarReduce el 6 a 3: ¿qué pruebas se cumplirían con mayor probabilidad?
1CristalizarEscriba una oración explicando por qué un holder de criptomonedas con ingresos modestos aún puede enfrentar el impuesto de salida de EE. UU.

Verificación de hechos

Fechas, cifras y afirmaciones verificadas con las fuentes publicadas que se enumeran a continuación.

Abrir en la academia interactiva →

EN PT ZH JA KO RU DE FR MS