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Kryptorecht/Niveau VII · Schlupflöcher, die man verstehen sollte/7.2 Wohnsitz und Grenzen/Lektion 4

Exit-Steuer

Wie die Vereinigten Staaten und einige andere Länder nicht realisierte Krypto-Gewinne besteuern, wenn jemand seine Staatsangehörigkeit oder seinen Wohnsitz aufgibt – und wen das betrifft.

Bildung statt Rechts-, Steuer- oder Anlageberatung. Das Kryptorecht unterscheidet sich von Land zu Land und von Bundesstaat zu Bundesstaat und ändert sich häufig. Prüfen Sie die an Ihrem Wohnort geltenden Regeln mit einem qualifizierten Anwalt oder Steuerberater, bevor Sie handeln.

Der schlanke Weg

Der günstigste, steuerärmste, einfachste und diskreteste Weg, den das Recht erlaubt – das Beste zuerst. Jeder Schritt nennt die Regel, auf der er beruht, und die Bedingung, unter der er rechtmäßig bleibt.

  1. Die meisten Halter sind von keiner US-Exit-Steuer betroffen: §877A erfasst nur 'covered expatriates', also Personen mit einem Nettovermögen von $2 Millionen oder mehr, einer durchschnittlichen jährlichen Einkommensteuer über $211.000 für 2026 oder ohne Konformitätsbestätigung; selbst dann wird der erste fiktive Gewinn von $910.000 freigestellt.
  2. Bestätigen Sie bei der Expatriation auf Form 8854 fünf Jahre vollständiger US-Konformität, und holen Sie gegebenenfalls zunächst ausstehende Steuererklärungen und FBARs nach; das Versagen der Bestätigung macht jeden zu einem 'covered expatriate', und die Nichtreichung des Formulars hat ein Bußgeld von $10.000 zur Folge.
  3. Doppelte Staatsbürger seit Geburt, die weiterhin als Residenten des anderen Landes besteuert werden und in den letzten 15 Jahren nicht länger als 10 Jahre US-Resident waren, umgehen die Einkommens- und Nettovermögens-Tests gemäß §877A(g)(1)(B); die Konformitätsbestätigung gilt weiterhin.
  4. Ein 'covered expatriate' kann gemäß §877A(b) wählen, die Steuer auf den fiktiven Verkauf für gewähltes Vermögen bis zum tatsächlichen Verkauf zu verschieben, mit angemessener Sicherheit und Zinsen; spätere Schenkungen oder Vermächtnisse an US-Personen über $19.000 in 2026 hinaus unterliegen der §2801-Steuer.
  5. Anderswo: Lesen Sie zuerst die Abreiseregel: Kanada behandelt bestimmtes Vermögen bei der Emigration als verkauft und verlangt Form T1161 über $25.000, und Portugal behandelt den Verlust des Wohnsitzes als entgeltliche Krypto-Veräußerung, daher prüfen Sie, ob die 365-Tage-Freistellung Ihre Positionen abdeckt.

Materialien26 U.S.C. §877A und §877(a)(2) zu 'covered expatriates' (law.cornell.edu)Die Seite des IRS zur 'Expatriation tax' und Form 8854Rev. Proc. 2025-32, Abschnitte 4.37, 4.38 und 4.42, für die Schwellenwerte von 2026

Neugier

  1. Kann der Verzicht auf einen Wohnsitz in einem Land eine Steuer auf Coins auslösen, die ich nie verkauft habe?
  2. Wer gilt in den USA als 'covered expatriate'?
  3. Machen andere Länder dasselbe?

Erkunden

  1. Eine Exit-Steuer behandelt die Abreise als steuerpflichtigen Moment. Krypto-Vermögenswerte haben oft hohe nicht realisierte Gewinne, das heißt Wertsteigerungen bei Coins, die noch nicht verkauft wurden. Ein Land, das einen Residenten oder Staatsbürger verliert, verliert die Chance, diese Gewinne später zu besteuern; daher besteuern einige Länder sie beim Weggehen, indem sie die Vermögenswerte als verkauft behandeln. Die Person erhält aus diesem fiktiven Verkauf kein Bargeld, kann aber Steuern schulden, als hätte sie verkauft. Die Details unterscheiden sich je nach Land erheblich, daher ist der Ausgangspunkt immer die spezifische Regel des Landes, das verlassen wird.
  2. In den Vereinigten Staaten gilt Abschnitt 877A für einen 'covered expatriate', was ein Staatsbürger sein kann, der seine Staatsangehörigkeit aufgibt, oder ein langjähriger Resident, der seine Green Card aufgibt. Ein langjähriger Resident ist jemand, der in mindestens 8 der 15 Steuerjahre, die mit dem Jahr der Abreise enden, einen rechtmäßigen dauerhaften Wohnsitz besaß. Für einen 'covered expatriate' wird das gesamte Vermögen so behandelt, als wäre es am Tag vor dem Datum der Expatriation zum fairen Marktwert verkauft worden. Der daraus resultierende Gewinn wird um einen Freibetrag reduziert, den Rev. Proc. 2025-32 für 2026 auf $910.000 festlegt; der Rest wird nach den üblichen Regeln besteuert.
  3. Gemäß §877(a)(2) ist eine Person ein 'covered expatriate', wenn einer von drei Tests erfüllt ist: die durchschnittliche jährliche Netto-Einkommensteuer für die fünf Jahre vor der Expatriation über einem Schwellenwert, der für 2026 bei $211.000 liegt; ein Nettovermögen von $2 Millionen oder mehr am Datum der Expatriation; oder das Versagen, auf Form 8854 zu bestätigen, dass man den US-Steuerrechtspflichten für die vorherigen fünf Jahre nachgekommen ist. Der IRS gibt an, dass die Nichtreichung von Form 8854 ein Bußgeld von $10.000 zur Folge hat. Krypto-Bestände zählen zum Nettovermögen mit ihrem Marktwert, sodass ein Holder mit bescheidenem Einkommen dennoch die Marke von $2 Millionen überschreiten kann.
  4. Es gibt enge Ausnahmen. Jemand, der seit Geburt US-Staatsbürger und Staatsbürger eines anderen Landes ist, der weiterhin diesen anderen Wohnsitz behält und dort als Resident besteuert wird und in den letzten 15 Jahren nicht länger als 10 Jahre US-Resident war, kann die Einkommens- und Nettovermögens-Tests umgehen. Eine ähnliche Ausnahme gilt für manche Personen, die ihre Staatsangehörigkeit vor dem Alter von 18½ aufgeben. Keine dieser Ausnahmen befreit von der Bestätigung der Einhaltung der Pflichten für fünf Jahre. Andere Regeln gelten ebenfalls für 'covered expatriates': Schenkungen oder Vermächtnisse, die sie später an US-Personen machen, können gemäß Abschnitt 2801 über einen jährlichen Betrag hinaus besteuert werden, der für 2026 bei $19.000 liegt.
  5. Andere Länder verwenden unterschiedliche Konzepte. Kanada behandelt Personen, die das Land verlassen, so, als hätten sie bestimmte Arten von Vermögen zum fairen Marktwert verkauft und sofort wieder erworben, und verlangt Form T1161, wenn der Gesamtwert des bei der Abreise gehaltenen Vermögens mehr als $25.000 beträgt. Das portugiesische Einkommensteuergesetz behandelt den Verlust des portugiesischen Wohnsitzes als entgeltliche Veräußerung von Krypto-Werten, eine Regel, die in Artikel 10 festgelegt und im Mai 2026 durch das Dekret-Gesetz 97/2026 neu nummeriert wurde. Die britische 'temporary non-residence'-Regel funktioniert anders: Sie kann bestimmte Gewinne bei der Rückkehr nach einer kurzen Abwesenheit besteuern (Lektion 7.2.3). Eine Haltefrist-Befreiung in einem anderen Land (Lektion 7.2.5) hebt hier keine Exit-Abgabe auf.
  6. Ein praktischer Check: Listen Sie jede Münze mit ihrem Kaufdatum, ihren Anschaffungskosten und ihrem aktuellen Wert auf, addieren Sie dann den nicht realisierten Gewinn und Ihr Gesamt-Nettovermögen zu Marktpreisen. Bestätigen Sie gesondert, dass Sie fünf Jahre vollständiger US-Steuererklärungen bestätigen könnten, einschließlich FBAR und Form 8938, wo diese anwendbar waren (Lektion 2.3.6). Diese drei Zahlen zeigen, ob die US-'covered-expatriate'-Tests erfüllt wären. Diese Lektion erklärt die Regeln; sie empfiehlt nicht, die Staatsangehörigkeit aufzugeben oder den Wohnsitz aufzugeben. Die Schwellenwerte ändern sich jedes Jahr mit der Inflation. Ein Berater mit Erfahrung in Expatriation kann die Regeln auf eine spezifische Situation anwenden.

Kernfakten

  • Gemäß 26 U.S.C. §877A wird das Vermögen eines 'covered expatriate' so behandelt, als wäre es am Tag vor dem Datum der Expatriation zum fairen Marktwert verkauft worden.
  • Für 2026 beträgt der Freibetrag nach §877A $910.000, gemäß Rev. Proc. 2025-32.
  • Für 2026 liegt der Schwellenwert für die durchschnittliche jährliche Netto-Einkommensteuer für den Status als 'covered expatriate' bei $211.000.
  • Ein Nettovermögen von $2 Millionen oder mehr am Datum der Expatriation macht eine Person zu einem 'covered expatriate' gemäß §877(a)(2)(B).
  • Das Versagen, fünf Jahre US-Steuerkonformität auf Form 8854 zu bestätigen, macht eine Person zu einem 'covered expatriate', und der IRS gibt an, dass die Nichtreichung des Formulars ein Bußgeld von $10.000 zur Folge hat.
  • Das portugiesische Einkommensteuergesetz behandelt den Verlust des portugiesischen steuerlichen Wohnsitzes als entgeltliche Veräußerung von Krypto-Werten.

Übung neun, sechs, drei, eins

9SammelnNennen Sie bis zu 9 Zahlen und Fakten, die über das Ergebnis einer Exit-Steuer für einen echten oder fiktiven Holder entscheiden würden: Nettovermögen, nicht realisierte Gewinne, fünf Jahre Steuererklärungen, Jahre mit Green Card, Staatsangehörigkeiten.
6GruppierenOrdnen Sie diese in 6 Gruppen ein: Nettovermögen, gezahlte Einkommensteuer, Einhaltung der Erklärungspflichten, Geschichte der Staatsangehörigkeit, gehaltene Vermögenswerte und das Zielland.
3VerdichtenReduzieren Sie die 6 auf 3: Welche Tests würden am wahrscheinlichsten erfüllt sein?
1KristallisierenSchreiben Sie einen Satz, der erklärt, warum ein Krypto-Holder mit bescheidenem Einkommen dennoch der US-Exit-Steuer unterliegen kann.

Faktcheck

Datumsangaben, Zahlen und Behauptungen wurden mit den unten aufgeführten veröffentlichten Quellen abgeglichen.

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