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Kryptorecht/Niveau VII · Schlupflöcher, die man verstehen sollte/7.2 Wohnsitz und Grenzen/Lektion 5

Haltefrist-Befreiungen: Deutschland und Portugal

Wie zwei europäische Länder Kryptowerte, die ein Jahr lang gehalten wurden, von der Besteuerung befreien, welche genauen Formulierungen darüber entscheiden und unter welchen Bedingungen die Befreiung wieder entfällt.

Bildung statt Rechts-, Steuer- oder Anlageberatung. Das Kryptorecht unterscheidet sich von Land zu Land und von Bundesstaat zu Bundesstaat und ändert sich häufig. Prüfen Sie die an Ihrem Wohnort geltenden Regeln mit einem qualifizierten Anwalt oder Steuerberater, bevor Sie handeln.

Der schlanke Weg

Der günstigste, steuerärmste, einfachste und diskreteste Weg, den das Recht erlaubt – das Beste zuerst. Jeder Schritt nennt die Regel, auf der er beruht, und die Bedingung, unter der er rechtmäßig bleibt.

  1. Ansässigkeit in Deutschland: Verkauf privat gehaltener Coins mehr als ein Jahr nach dem Kauf; der Gewinn ist gemäß §23(1) Nr. 2 EStG steuerfrei; die Voraussetzung ist eine echte deutsche Ansässigkeit und der Nachweis des Kaufdatums jeder Einheit.
  2. Bei deutschen Verkäufen innerhalb eines Jahres: Halten Sie die Gesamtgewinne aus privaten Veräußerungen im Kalenderjahr unter 1.000 €, dann bleiben sie gemäß §23 EStG steuerfrei; das Erreichen von 1.000 € macht den gesamten Betrag steuerpflichtig, nicht nur den darüber hinausgehenden Teil.
  3. Ansässigkeit in Portugal: Gewinne aus Kryptowerten, die 365 Tage oder länger gehalten wurden, sind gemäß Artikel 10 des IRS-Gesetzbuchs ausgenommen, und Krypto-gegen-Krypto-Tausche werden beim Tausch nicht besteuert; kürzere Haltezeiten unterliegen einem pauschalen Satz von 28 % gemäß Artikel 72.
  4. Die portugiesische Ausnahme greift nicht, wenn Sie oder der Leistende außerhalb der EU, des EWR oder einer Rechtsordnung mit einem Abkommen über Doppelbesteuerung oder Informationsaustausch ansässig sind; nutzen Sie daher dort ansässige Plattformen; der Verlust der portugiesischen Ansässigkeit wird als entgeltliche Veräußerung behandelt.
  5. Bevor Sie in Deutschland staken oder verleihen, prüfen Sie das Schreiben des Finanzministeriums vom 6. März 2025 darüber, ob die Einkünfteerzielung die Haltefrist auf zehn Jahre verlängert; US-Staatsbürger in beiden Ländern schulden weiterhin US-Steuer auf den Gewinn.

Materialien§23 des deutschen Einkommensteuergesetzes (EStG) auf gesetze-im-internet.deArtikel 10 und 72 des portugiesischen IRS-Gesetzbuchs auf dem Portal das FinançasKauf- und Verkaufsbelege, die das Erwerbsdatum jedes Coins belegen

Neugier

  1. Stimmt es, dass in Deutschland Kryptowerte steuerfrei sind, wenn sie ein Jahr lang gehalten werden?
  2. Wie funktioniert die 365-Tage-Regel in Portugal?
  3. Was kann dazu führen, dass die Befreiung entfällt?

Erkunden

  1. Einige Länder besteuern Gewinne aus privat gehaltenen Kryptowerten nicht, wenn diese lange genug gehalten wurden. Dies unterscheidet sich vom US-System, bei dem eine Haltezeit von mehr als einem Jahr den Steuersatz senkt, aber die Steuer nicht beseitigt (Lektionen 2.3.2 und 7.1.1). Deutschland und Portugal sind die bekanntesten europäischen Beispiele. Beide Regeln hängen davon ab, dass man zum Zeitpunkt des Verkaufs steuerlich in diesem Land ansässig ist. In Deutschland unterliegen Personen mit Wohnsitz oder gewöhnlichem Aufenthalt im Land gemäß §1 des Einkommensteuergesetzes (EStG) der unbeschränkten Steuerpflicht. Jede dieser Regeln hat zudem präzise Voraussetzungen.
  2. In Deutschland fallen Kryptowerte, die als Privatvermögen gehalten werden, unter die Regelungen zu den 'privaten Veräußerungsgeschäften' in §23 EStG. Absatz 23(1) Nr. 2 besteuert Veräußerungen von Wirtschaftsgütern, bei denen zwischen Erwerb und Veräußerung nicht mehr als ein Jahr vergeht. Ein Coin, der länger als ein Jahr nach dem Kauf verkauft wird, fällt daher nicht unter diese Regelung und wird nicht als privates Veräußerungsgeschäft besteuert. Das Bundesministerium der Finanzen hat die Auffassung der Finanzverwaltung zu Kryptowerten in einem Schreiben vom 6. März 2025 mit dem Titel 'Einzelfragen zur ertragsteuerrechtlichen Behandlung bestimmter Kryptowerte' dargelegt. Coins, die im Rahmen eines Betriebs gehalten werden, werden anders behandelt.
  3. Die Tücken der deutschen Regelung liegen in der Wortwahl. Gewinne bleiben nur dann steuerfrei, wenn die Summe der privaten Veräußerungsgewinne des Kalenderjahres unter 1.000 € liegt. Dies ist eine Freigrenze und kein Freibetrag: Sobald die Gesamtgewinne 1.000 € erreichen, sind alle davon besteuert, nicht nur der darüber hinausgehende Betrag. Verluste aus privaten Veräußerungen können nur mit Gewinnen aus privaten Veräußerungen verrechnet werden. Das Gesetz verlängert die Ein-Jahres-Frist zudem auf zehn Jahre für Wirtschaftsgüter, die in mindestens einem Kalenderjahr zur Erzielung von Einkünften verwendet wurden. Wie dies auf Coins anzuwenden ist, die zum Staking oder Verleihen genutzt wurden, geht aus dem Schreiben des Ministeriums hervor.
  4. Portugal begann mit der Besteuerung von Kryptogewinnen durch das Gesetz 24-D/2022 vom 30. Dezember 2022. Artikel 10(1)(k) des IRS-Gesetzbuchs besteuert die entgeltliche Veräußerung von Krypto-Assets, die keine Wertpapiere sind, und Artikel 72 besteuert den Nettogewinn mit einem pauschalen Satz von 28%. Gemäß Artikel 10 werden Gewinne und Verluste auf Krypto-Assets, die 365 Tage oder länger gehalten wurden, ausgenommen. Wenn Kryptowerte gegen andere Kryptowerte getauscht werden, entsteht zu diesem Zeitpunkt keine Steuer; die erhaltenen Coins übernehmen den Anschaffungswert der abgegebenen Coins. Eindeutige, nicht austauschbare (non-fungible) Krypto-Assets sind von der Definition des Krypto-Assets ausgenommen.
  5. Auch bei der portugiesischen Regelung liegen die Tücken in der Wortwahl. Die 365-Tage-Ausnahme und die Regel für Krypto-gegen-Krypto-Tausche gelten nicht, wenn der Steuerpflichtige oder der Leistende nicht in einem EU- oder EWR-Staat oder in einer Rechtsordnung ansässig ist, die ein Abkommen zur Vermeidung von Doppelbesteuerung oder eine Vereinbarung über den Informationsaustausch mit Portugal geschlossen hat. Der Verlust der portugiesischen Steueransässigkeit wird als entgeltliche Veräußerung behandelt, was Gewinne beim Wegzug besteuern kann (Lektion 7.2.4). Das Dekret-Gesetz 97/2026 vom 20. Mai 2026 hat Teile von Artikel 10 neu nummeriert, sodass ältere Leitfäden möglicherweise andere Absatznummern zitieren. Für US-Staatsbürger in beiden Ländern besteuert die USA den Gewinn weiterhin (Lektion 7.2.1).
  6. Ein praktischer Check: Notieren Sie für jeden Coin das genaue Kaufdatum, den Preis, die Plattform und das Datum jeder Übertragung zwischen Wallets, damit die Haltezeit für jede Einheit nachgewiesen werden kann. Addieren Sie alle privaten Veräußerungsgewinne des Jahres und prüfen Sie, wie nah der Gesamtbetrag an der deutschen Freigrenze von 1.000 € liegt, oder notieren Sie, welche Veräußerungen in Portugal innerhalb von 365 Tagen liegen. Prüfen Sie, ob sich eine Plattform oder ein Vertragspartner außerhalb der EU, des EWR oder eines Abkommenslandes befindet. Diese Lektion erklärt, wie die Befreiungen funktionieren; sie empfiehlt keine Umzüge. Da sich Regeln ändern, lesen Sie vor einer Verlässlichkeit den aktuellen Gesetzestext.

Kernfakten

  • Gemäß §23(1) Nr. 2 EStG besteuert Deutschland private Veräußerungen von Wirtschaftsgütern, bei denen zwischen Erwerb und Veräußerung nicht mehr als ein Jahr vergeht.
  • Die deutsche Grenze von 1.000 € für private Veräußerungsgewinne ist eine Freigrenze: Wenn die Gesamtgewinne des Jahres 1.000 € erreichen, sind alle davon steuerpflichtig.
  • Das deutsche Bundesministerium der Finanzen hat am 6. März 2025 ein Schreiben zur einkommensteuerlichen Behandlung von Krypto-Assets veröffentlicht.
  • Das portugiesische Gesetz 24-D/2022 fügte die Veräußerung von Krypto-Assets, die keine Wertpapiere sind, den steuerpflichtigen Gewinnen in Artikel 10 des IRS-Gesetzbuchs hinzu.
  • Portugal besteuert Netto-Kryptogewinne mit einem pauschalen Satz von 28 % und nimmt Gewinne und Verluste auf Krypto-Assets aus der Besteuerung, die 365 Tage oder länger gehalten wurden.
  • Die portugiesische 365-Tage-Ausnahme gilt nicht, wenn der Steuerpflichtige oder der Leistende nicht in der EU, dem EWR oder einer Rechtsordnung mit einem Abkommen über Doppelbesteuerung oder Informationsaustausch ansässig ist.

Übung neun, sechs, drei, eins

9SammelnNennen Sie bis zu 9 Coins oder Veräußerungen aus einem realen oder fiktiven Jahr, mit Kaufdatum, Verkaufsdatum und der verwendeten Plattform.
6GruppierenOrdnen Sie diese in 6 Gruppen ein: länger als ein Jahr gehalten, kürzer als ein Jahr gehalten, Krypto-gegen-Krypto-Tauschgeschäfte, Veräußerungen über nicht-europäische (außerhalb der EU) Plattformen, gestakete oder verleihte Coins sowie noch fehlende Aufzeichnungen.
3VerdichtenReduzieren Sie die 6 Gruppen auf 3: Welche Gruppen entscheiden darüber, ob eine Befreiung greift?
1KristallisierenDeutschlands Schwellenwert von 1.000 Euro ist nicht identisch mit einer Zulage in Höhe von 1.000 Euro, weil er einen anderen Zweck verfolgt.

Faktcheck

Datumsangaben, Zahlen und Behauptungen wurden mit den unten aufgeführten veröffentlichten Quellen abgeglichen.

In der interaktiven Akademie öffnen →

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