MSTR Cat

Криптоправо/Уровень VII · Лазейки, которые стоит понимать/7.2 Резидентство и границы/Урок 5

Исключения для периода владения: Германия и Португалия

Как две европейские страны освобождают от налога криптовалюту, удерживаемую более года, точные формулировки, которые решают этот вопрос, и условия, при которых освобождение утрачивается.

Это образовательный материал, а не юридическая, налоговая или инвестиционная консультация. Законодательство о криптоактивах различается от страны к стране и от штата к штату и часто меняется. Прежде чем действовать, уточните действующие правила по месту жительства у квалифицированного юриста или налогового консультанта.

Экономный путь

Самый дешёвый, с наименьшими налогами, самый простой и самый приватный путь, который допускает закон, — от лучшего к худшему. Для каждого шага указано, на какой норме он основан и при каком условии остаётся законным.

  1. Вы являетесь резидентом Германии, продаёте находящиеся в частной собственности монеты более чем через год после покупки — прирост капитала не облагается налогом согласно §23(1) п. 2 EStG; подвох состоит в том, что вы должны действительно проживать в Германии и подтвердить дату приобретения каждой единицы.
  2. Если вы продаёте криптоактивы в Германии в течение года с момента покупки, удерживайте совокупный прирост капитала от частных продаж за календарный год ниже €1 000 — тогда он не облагается налогом согласно §23 EStG; как только сумма достигает €1 000, налогообложению подлежит весь прирост, а не только превышение.
  3. Вы являетесь резидентом Португалии: прирост капитала от криптоактивов, удерживаемых 365 дней и более, исключается из налогообложения согласно статье 10 Налогового кодекса (IRS Code), а обмен криптовалюты на криптовалюту не облагается налогом в момент совершения; для сроков удержания короче этого применяется фиксированная ставка 28% согласно статье 72.
  4. Португальское исключение из налогообложения не действует, если вы или плательщик находитесь за пределами ЕС, ЕЭЗ или юрисдикции, с которой заключён договор об избежании двойного налогообложения или обмене информацией, поэтому используйте платформы, расположенные в этих юрисдикциях; утрата резидентства Португалии рассматривается как отчуждение по обременительной цене.
  5. Прежде чем заниматься стейкингом или выдачей займов в Германии, проверьте письмо Министерства финансов от 6 марта 2025 года о том, приводит ли получение дохода к продлению срока удержания до десяти лет; граждане США, проживающие в любой из этих стран, по-прежнему обязаны уплачивать налог в США с прироста капитала.

Материалы§23 Немецкого закона о подоходном налоге (EStG) на gesetze-im-internet.deСтатьи 10 и 72 Кодекса НДФЛ Португалии на портале Portal das FinançasДокументы о покупке и продаже, указывающие дату приобретения каждой монеты

Любопытство

  1. Правда ли, что криптовалюта, удерживаемая в течение года, освобождается от налога в Германии?
  2. Как работает правило 365 дней в Португалии?
  3. Что может привести к исчезновению освобождения?

Исследование

  1. В некоторых странах не облагается налогом прибыль от криптовалют, находящихся в частной собственности и удержанных достаточно долго. Это отличается от системы США, где более длительное удержание снижает ставку налога, но не освобождает от уплаты (уроки 2.3.2 и 7.1.1). Германия и Португалия — наиболее известные европейские примеры. Оба правила зависят от того, является ли человек налоговым резидентом данной страны на момент продажи монеты. В Германии лица, имеющие дом или постоянное место жительства в стране, полностью облагаются подоходным налогом согласно §1 Закона о подоходном налоге (EStG). У каждого из этих правил также есть точные условия.
  2. В Германии криптовалюта, находящаяся в частной собственности, подпадает под правила, касающиеся «частных продаж», согласно §23 EStG. Пункт 23(1) этого закона предусматривает налогообложение продаж активов, при которых между их приобретением и продажей проходит не более одного года. Следовательно, монета, проданная спустя более года после покупки, не подпадает под действие этих правил и не облагается налогом как частная продажа. Федеральное министерство финансов изложило точку зрения налоговой службы на криптовалюту в письме от 6 марта 2025 года под названием «Einzelfragen zur ertragsteuerrechtlichen Behandlung bestimmter Kryptowerte». Монеты, находящиеся в собственности предприятия, рассматриваются иначе.
  3. В Германии все доходы регулируются соответствующими положениями закона. Доходы от частных продаж остаются освобожденными от налогов только в том случае, если их общая сумма за календарный год составляет менее 1 000 евро. Это пороговое значение, а не лимит: как только общая сумма доходов превышает 1 000 евро, все они подлежат налогообложению, а не только часть, превышающая этот порог. Убытки от частных продаж могут быть компенсированы только за счет доходов от таких же частных продаж. Закон также увеличивает срок в один год до десяти лет для активов, которые использовались для получения дохода хотя бы в один календарный год. В письме министерства рассматривается вопрос о том, как это применяется к монетам, используемым для стейкинга или займов.
  4. Португалия начала обкладывать налогом прибыль от криптовалют в соответствии с Законом 24-D/2022 от 30 декабря 2022 года. Статья 10(1)(k) Кодекса IRS облагает налогом возмездную реализацию криптоактивов, которые не являются ценными бумагами, а статья 72 облагает чистую прибыль фиксированным налогом в размере 28%. Согласно статье 10, прибыль и убытки от криптоактивов, удержанных 365 дней или более, исключаются из налогообложения. При обмене криптовалюты на другую криптовалюту налог в этот момент не возникает; полученные монеты принимают стоимость приобретения (acquisition value) отданных монет. Уникальные, нефунгибельные криптоактивы исключаются из определения криптоактива.
  5. Подводные камни Португалии также кроются в формулировках. Исключение на 365 дней и правило обмена криптовалюты на криптовалюту не применяются, если налогоплательщик или плательщик не является резидентом государства ЕС или ЕЭА либо юрисдикции, имеющей налоговое соглашение или соглашение об обмене информацией с Португалией. Утрата налогового резидентства в Португалии рассматривается как возмездная реализация, что может привести к налогообложению прибыли при выезде (урок 7.2.4). Декрет-закон № 97/2026 от 20 мая 2026 года изменил нумерацию некоторых частей статьи 10, поэтому в более старых руководствах могут указываться другие номера пунктов. Для гражданина США, находящегося в любой из этих стран, США по-прежнему облагают налогом полученную прибыль (урок 7.2.1).
  6. Практическая проверка: для каждой монеты укажите точную дату покупки, цену, платформу и дату любых переводов между кошельками, чтобы можно было подтвердить срок владения каждой единицей. Суммируйте все прибыли от частных продаж за год и посмотрите, насколько этот объем близок к порогу в 1 000 евро в Германии, или определите, какие операции совершены в течение 365 дней в Португалии. Проверьте, не находится ли какая-либо платформа или контрагент за пределами ЕС, ЕЭЗ или страны-участницы договора. В этом уроке объясняется, как функционируют исключения; здесь не даются рекомендации по совершению операций. Правила могут меняться, поэтому перед тем, как полагаться на них, ознакомьтесь с действующим текстом законодательства.

Ключевые факты

  • Согласно §23(1) п. 2 EStG, Германия облагает налогом частные продажи активов, если между приобретением и продажей проходит не более одного года.
  • Лимит в 1 000 евро для доходов от частных продаж в Германии является пороговым значением: если общая сумма доходов за год превышает 1 000 евро, все они подлежат налогообложению.
  • Федеральное министерство финансов Германии выпустило письмо о налогообложении доходов от криптовалют 6 марта 2025 года.
  • Закон Португалии 24-D/2022 включил реализацию криптовалютных активов, которые не являются ценными бумагами, в перечень облагаемых налогом доходов в статье 10 Налогового кодекса.
  • Португалия облагает чистую прибыль от криптовалют фиксированным налогом в размере 28% и исключает из налогообложения прибыль и убытки по криптоактивам, удержанным 365 дней или более.
  • Исключение на 365 дней для Португалии не применяется, если налогоплательщик или плательщик не являются резидентами ЕС, ЕЭЗ или юрисдикции, участвующей в договоре о обмене информацией.

Упражнение девять, шесть, три, один

9СобратьПеречислите до 9 монет или активов из реального или вымышленного года с датой покупки, датой продажи и использованной платформой.
6СгруппироватьРазделите их на 6 групп: удержание более года, удержание менее года, обмен криптовалюты на криптовалюту (свопы), продажи через платформы вне ЕС, монеты в стейкинге или займах и отсутствующие записи.
3Выделить главноеСократите 6 до 3: какие группы определяют, применяется ли освобождение?
1КристаллизоватьНапишите одно предложение, объясняющее, почему порог в 1000 евро в Германии не является тем же самым, что и вычет (allowance) на сумму 1000 евро.

Проверка фактов

Даты, цифры и утверждения были проверены по приведенным ниже опубликованным источникам.

Открыть в интерактивной академии →

EN PT ES ZH JA KO DE FR MS