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Direito Cripto/Nível VII · Brechas que vale a pena entender/7.2 Residência e fronteiras/Lição 5

Isenções por período de detenção: Alemanha e Portugal

Como dois países europeus isentam criptomoedas mantidas por um ano, a redação exata que define isso e as condições que anulam a isenção.

É educação, não aconselhamento jurídico, tributário ou de investimento. O direito cripto varia entre países e estados e muda com frequência. Antes de agir, confirme as regras vigentes onde você mora com um advogado ou consultor tributário habilitado.

O caminho enxuto

A rota mais barata, com menos impostos, mais simples e mais privada que a lei permite, da melhor para a pior. Cada passo indica a regra em que se apoia e a condição que o mantém dentro da lei.

  1. Residente na Alemanha, se você vender moedas mantidas como pessoa física mais de um ano após a compra, o ganho é isento de imposto nos termos do §23(1) nº 2 EStG; o problema é a residência alemã genuína e a prova da data de compra de cada unidade.
  2. Para vendas na Alemanha dentro de um ano, mantenha o total de ganhos de negócios privados do ano-calendário abaixo de € 1.000 e eles permanecem isentos nos termos do §23 EStG; ao atingir € 1.000, o valor inteiro se torna tributável, não apenas o excedente.
  3. Residente em Portugal, os ganhos com criptoativos mantidos por 365 dias ou mais são excluídos nos termos do artigo 10 do Código do IRS, e as trocas de cripto por cripto não são tributadas no momento em que ocorrem; prazos menores pagam uma taxa fixa de 28% nos termos do artigo 72.
  4. A exclusão portuguesa não se aplica quando você ou a contraparte estiverem fora da UE, do EEE ou de uma jurisdição com tratado ou troca de informações, portanto use plataformas ali localizadas; perder a residência portuguesa é tratado como alienação onerosa.
  5. Antes de fazer staking ou empréstimo na Alemanha, consulte o ofício do Ministério das Finanças de 6 de março de 2025 sobre se a obtenção de rendimentos estende o prazo de manutenção para dez anos; cidadãos americanos em qualquer dos países ainda devem imposto americano sobre o ganho.

Materiais§23 da Lei Alemã do Imposto de Renda (EStG) em gesetze-im-internet.deOs artigos 10 e 72 do Código do IRS português no Portal das FinançasRegistros de compra e venda que mostram a data em que cada moeda foi adquirida

Curiosidade

  1. É verdade que criptomoedas mantidas por um ano são isentas de impostos na Alemanha?
  2. Como funciona a regra de 365 dias de Portugal?
  3. O que pode fazer a isenção desaparecer?

Explorar

  1. Alguns países não tributam ganhos com criptomoedas mantidas como patrimônio privado por tempo suficiente. Isso é diferente do sistema dos EUA, em que manter por mais de um ano reduz a alíquota, mas não elimina o imposto (lições 2.3.2 e 7.1.1). Alemanha e Portugal são os exemplos europeus mais conhecidos. As duas regras dependem de a pessoa ser residente fiscal no país quando a moeda é vendida. Na Alemanha, quem tem domicílio ou residência habitual no país está integralmente sujeito ao imposto de renda, nos termos do §1 da Lei do Imposto de Renda (EStG). Cada regra também tem condições precisas.
  2. Na Alemanha, criptomoedas mantidas como patrimônio privado se enquadram nas regras de “operações privadas de venda” do §23 da EStG. O §23(1), nº 2, tributa vendas de bens quando não se passa mais de um ano entre a aquisição e a venda. Uma moeda vendida mais de um ano após a compra fica, portanto, fora da regra e não é tributada como venda privada. O Ministério Federal das Finanças expôs o entendimento da administração tributária sobre criptomoedas em um ofício de 6 de março de 2025, “Einzelfragen zur ertragsteuerrechtlichen Behandlung bestimmter Kryptowerte”. Moedas mantidas em uma empresa são tratadas de outra forma.
  3. As armadilhas da Alemanha estão na redação. Os ganhos só ficam isentos se o total de ganhos com vendas privadas no ano civil for inferior a €1.000. Trata-se de um limite de isenção, e não de uma franquia: quando o total atinge €1.000, todos os ganhos passam a ser tributáveis, e não apenas o excedente. Perdas com vendas privadas só podem ser compensadas com ganhos de vendas privadas. A lei também amplia o prazo de um ano para dez anos no caso de bens usados para gerar renda em pelo menos um ano civil. Como isso se aplica a moedas usadas em staking ou empréstimo é uma questão tratada no ofício do Ministério.
  4. Portugal começou a tributar ganhos com criptomoedas pela Lei 24-D/2022, de 30 de dezembro de 2022. O artigo 10(1)(k) do Código do IRS tributa a alienação onerosa de criptoativos que não sejam valores mobiliários, e o artigo 72 tributa o ganho líquido à taxa fixa de 28%. Nos termos do artigo 10, ficam excluídos os ganhos e perdas com criptoativos detidos por 365 dias ou mais. Quando um criptoativo é trocado por outro, não há tributação nesse momento; as moedas recebidas assumem o valor de aquisição das moedas entregues. Criptoativos únicos e não fungíveis estão excluídos da definição de criptoativo.
  5. As armadilhas de Portugal também estão na redação. A exclusão de 365 dias e a regra de troca de cripto por cripto não se aplicam quando o contribuinte, ou quem paga, não é residente em um Estado da UE ou do EEE nem em uma jurisdição com convenção tributária ou acordo de troca de informações com Portugal. A perda da residência fiscal portuguesa é tratada como alienação onerosa, o que pode tributar ganhos na saída (lição 7.2.4). O Decreto-Lei 97/2026, de 20 de maio de 2026, renumerou partes do artigo 10, de modo que guias mais antigos podem citar números de alíneas diferentes. Para um cidadão dos EUA em qualquer um desses países, os EUA continuam tributando o ganho (lição 7.2.1).
  6. Uma verificação prática: para cada moeda, registre a data exata de compra, o preço, a plataforma e a data de qualquer transferência entre carteiras, para que o período de detenção possa ser comprovado para cada unidade. Some todos os ganhos com vendas privadas do ano e veja quão perto o total está do limite de €1.000 da Alemanha, ou anote quais alienações ocorrem dentro dos 365 dias, no caso de Portugal. Verifique se alguma plataforma ou contraparte está fora da UE, do EEE ou de um país com convenção. Esta lição explica como as isenções funcionam; ela não recomenda mudar-se. As regras mudam, portanto leia o texto legal vigente antes de se basear nele.

Fatos-chave

  • De acordo com o §23(1), nº 2, da EStG, a Alemanha tributa vendas privadas de ativos quando não passa mais de um ano entre a aquisição e a venda.
  • O limite de €1.000 da Alemanha para ganhos com vendas privadas é um limite de isenção, não uma franquia: se os ganhos totais do ano atingirem €1.000, todos eles serão tributáveis.
  • O Ministério Federal das Finanças da Alemanha emitiu um ofício sobre o tratamento dos criptoativos para fins de imposto de renda em 6 de março de 2025.
  • A Lei 24-D/2022 de Portugal incluiu a alienação de criptoativos que não sejam valores mobiliários entre os ganhos tributáveis do artigo 10 do Código do IRS.
  • Portugal tributa os ganhos líquidos com criptomoedas à taxa fixa de 28% e exclui ganhos e perdas com criptoativos detidos por 365 dias ou mais.
  • A exclusão de 365 dias em Portugal não se aplica quando o contribuinte ou o pagador não é residente na UE, no EEE ou em uma jurisdição de tratado ou de troca de informações.

Exercício nove, seis, três, um

9ReunirListe até 9 moedas ou alienações de um ano real ou imaginário, com a data de compra, a data de venda e a plataforma usada.
6AgruparClassifique-as em 6 grupos: mantidas por mais de um ano, mantidas por menos de um ano, trocas de cripto por cripto, alienações por plataformas fora da UE, moedas em staking ou emprestadas e registros ainda faltando.
3DestilarReduza os 6 a 3: quais grupos decidiriam se uma isenção se aplica?
1CristalizarEscreva 1 frase explicando por que o limite de €1.000 da Alemanha não é o mesmo que uma franquia de €1.000.

Verificação de fatos

Datas, números e afirmações verificados com as fontes publicadas listadas abaixo.

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