가상자산법/레벨 VII · 알아 둘 만한 허점/7.2 거주지와 국경/수업 5
보유기간 면제: 독일과 포르투갈
두 유럽 국가가 1년간 보유한 암호화폐에 대해 면제를 적용하는 방식, 이를 결정하는 구체적인 문구, 그리고 면제 효력을 상실시키는 조건들.
교육 목적이며 법률, 세무 또는 투자 자문이 아닙니다. 가상자산 관련 법은 국가와 주(州)마다 다르며 자주 바뀝니다. 행동하기 전에 거주지의 현행 규정을 자격을 갖춘 변호사나 세무사에게 확인하세요.
가장 가벼운 길
법이 허용하는 범위에서 가장 저렴하고, 세금이 가장 적고, 가장 간단하며, 가장 사적인 방법을 우선순위대로 정리했습니다. 각 단계마다 근거가 되는 규정과 합법성을 유지하는 조건을 밝힙니다.
- 독일에 거주하면서 취득 후 1년 이상 경과한 개인 보유 코인을 매도할 경우, EStG(독일 소득세법) 제23조 제1항 제2호에 따라 양도소득이 비과세됩니다. 다만, 실질적인 독일 거주 요건 충족 및 각 단위별 취득 시점의 증명이 필수적입니다.
- 독인에서 1년 이내 매도 시, 해당 연도의 개인 매도 총 이익을 €1,000 미만으로 유지하면 EStG 제23조에 따라 비과세됩니다. 단, €1,000에 도달하는 경우 초과분을 제외한 전액이 과세 대상이 됩니다.
- 포르투갈 거주자의 경우, 365일 이상 보유된 가상자산의 양도소득은 IRS Code(포르투갈 소득세법) 제10조에 따라 과세에서 제외되며, 가상자산 간 교환 시에도 과세되지 않습니다. 365일 미만 보유분은 제72조에 따라 28%의 단일 세율이 적용됩니다.
- 본인 또는 지급자가 EU(유럽연합), EEA(유럽경제지역) 또는 조약·정보교환 관할권 밖에 있는 경우 포르투갈의 비과세 요건이 충족되지 않으므로, 해당 지역에 소재한 플랫폼을 사용해야 합니다. 또한 포르투갈 거주 자격 상실은 유상 처분으로 간주됩니다.
- 독인에서 스테이킹이나 대여를 수행하기 전에, 수익 취득이 보유 기간을 10년으로 연장하는지에 관한 재무부(Finance Ministry)의 2025년 3월 6일 공문을 확인하십시오. 어느 국가에 거주하든 미국 시민은 해당 양도소득에 대해 미국 세금을 납부해야 합니다.
준비물gesetze-im-internet.de의 독일 소득세법(EStG) 제23조포르투갈 재정청 포털의 소득세법 제10조 및 제72조각 코인의 취득 날짜가 기록된 매수 및 매도 내역
호기심
- 독일에서 1년간 보유한 암호화폐는 세금이 면제된다는 게 사실인가요?
- 포르투갈의 365일 규칙은 어떻게 작동하나요?
- 면제가 사라지게 하는 요인은 무엇일까요?
탐구
- 일부 국가에서는 충분히 오랫동안 보유한 개인 소유의 암호화폐에 대해서는 세금을 부과하지 않습니다. 이는 1년 이상 보유하면 세율이 낮아지지만 세금 자체가 면제되지는 않는 미국의 제도와는 다릅니다(2.3.2절 및 7.1.1절 참조). 독일과 포르투갈이 가장 잘 알려진 유럽 국가들입니다. 이 두 나라의 규정 모두 코인을 매각할 때 해당 국가의 세금 거주자여야 한다는 조건에 따릅니다. 독일에서는 그 나라에 주거지나 상설 거주지를 둔 사람들은 소득세법(EStG) 제1조에 따라 완전한 소득세 납부 의무가 있습니다. 각 규정에는 명확한 조건들도 있습니다.
- 독일에서는 사적 재산으로 보유되는 암호화폐는 EStG 제23조의 '사적 매매 거래' 규정이 적용됩니다. 제23조 제1항 제2호에 따라, 취득일로부터 매각일까지 1년 이내인 자산의 매매에는 세금이 부과됩니다. 따라서 구입 후 1년이 지난 후에 매각된 코인은 해당 규정의 적용 대상에서 제외되어 사적 매매로 과세되지 않습니다. 독일 연방재무부는 2025년 3월 6일자 'Einzelfragen zur ertragsteuerrechtlichen Behandlung bestimmter Kryptowerte'라는 공문을 통해 암호화폐에 대한 세무 당국의 입장을 명시했습니다. 사업용으로 보유되는 코인은 별도로 취급됩니다.
- 독일의 규정은 그 표현(문구)에 함정이 있습니다. 해당 연도의 사적 매매 수익 총액이 €1,000 미만일 경우에만 그 수익은 비과세됩니다. 이는 공제 한도가 아닌 기준선(threshold)입니다. 즉, 수익 총액이 €1,000에 도달하면 초과분뿐만 아니라 전체 수익이 모두 과세 대상이 됩니다. 사적 매매로 인한 손실은 다른 사적 매매 수익과만 상계할 수 있습니다. 또한, 적어도 한 달력 연도 동안 수입을 창출하는 데 사용된 자산의 경우 해당 기간이 1년에서 10년으로 연장됩니다. 스테이킹이나 대출에 사용된 코인에 이 규정이 어떻게 적용되는지는 재무부의 공문에서 다루고 있는 문제입니다.
- 포르투갈은 2022년 12월 30일 제정된 법률 24-D/2022에 따라 암호화폐 수익에 세금을 부과하기 시작했습니다. IRS(소득세법) 제10조 제1항 (k)호는 증권이 아닌 암호화폐 자산의 대가 있는 처분(onerous disposal)에 대해 과세하며, 제72조는 그 순수익에 28%의 단일 세율을 적용합니다. 제10조에 따라 365일 이상 보유한 암호화폐 자산의 수익과 손실은 과세 대상에서 제외됩니다. 암호화폐를 다른 암호화폐로 교환할 경우 해당 시점에는 세금이 발생하지 않으며, 받은 코인은 내준 코인의 취득가액을 승계합니다. 고유하고 대체 불가능한(non-fungible) 암호화폐 자산은 암호화폐 자산의 정의에서 제외됩니다.
- 포르투갈의 규정도 마찬가지로 표현(문구)에 함정이 있습니다. 납세자나 지급인이 EU 또는 EEA 회원국, 혹은 포르투갈과 조세조약이나 정보교환협정을 맺은 관할구역에 거주하지 않는 경우 365일 제외 규정 및 암호화폐 간 교환 규칙은 적용되지 않습니다. 포르투갈의 세금 거주지 자격을 상실하는 것은 대가 있는 처분(onerous disposal)으로 간주되어, 출국 시 발생하는 이익에 대해 과세될 수 있습니다(7.2.4절). 2026년 5월 20일자 법령 제97/2026호에 따라 제10조의 일부 조항 번호가 변경되었으므로, 기존 안내서에서는 다른 단락 번호를 인용할 수 있습니다. 어느 나라에 거주하는 미국 시민의 경우에도 미국은 여전히 그 이익에 대해 과세합니다(7.2.1절).
- 실무적 확인 사항: 각 코인에 대해 정확한 구매 날짜, 가격, 플랫폼 및 지갑 간 이동이 있었던 날짜를 기록하여 각 단위(unit)의 보유 기간을 입증할 수 있도록 해야 합니다. 해당 연도의 모든 사적 매매 수익을 합산하여 그 총액이 독일의 €1,000 기준선에 얼마나 가까운지 확인하거나, 포르투갈의 경우 365일 이내에 처분된 항목이 무엇인지 파악해 보세요. 특정 플랫폼이나 거래 상대방이 EU, EEA 또는 조약 체결국 밖에 위치하는지도 확인해야 합니다. 이 레슨은 면제 규정이 어떻게 작동하는지를 설명할 뿐, 자산 이전을 권장하지 않습니다. 규칙은 변동될 수 있으므로, 이를 근거로 하기 전에 반드시 최신 법률 원문을 확인하세요.
핵심 사실
- 독일 세법(EStG) 제23조 제1항 제2호에 따라, 취득과 매각 사이에 1년 이내인 자산의 사적 매매는 과세 대상입니다.
- 독일의 개인 매각 이익에 대한 1,000유로 한도는 기준선입니다. 해당 연도의 총 이익이 1,000유로에 도달하면 그 전액이 과세 대상이 됩니다.
- 독일 연방재무부는 2025년 3월 6일에 암호화폐 자산의 소득세 처리에 관한 공문을 발표했습니다.
- 포르투갈의 법률 24-D/2022는 세법 제10조에 증권이 아닌 암호자산의 처분도 과세 대상 소득에 포함시켰습니다.
- 포르투갈은 암호화폐의 순수익에 대해 일정한 세율인 28%를 부과하며, 365일 이상 보유한 암호화폐 자산의 수익 및 손실은 과세 대상에서 제외합니다.
- 납세자나 지급자가 EU, EEA 또는 조약·정보교환 관할권에 거주하지 않는 경우 포르투갈의 365일 제외 규정은 적용되지 않습니다.
연습 아홉, 여섯, 셋, 하나
9모으기실제 또는 가상의 특정 연도에 있었던 코인이나 자산 9개까지를 나열하되, 구입일, 판매일 및 사용한 플랫폼을 함께 기재해야 합니다.
6묶기1년 이상 보유한 경우, 1년 미만 보유한 경우, 암호화폐 간 교환 거래, EU 외 플랫폼을 통한 매각, 스테이킹 또는 대출된 코인, 그리고 아직 기록이 누락된 경우로 6개 그룹으로 분류합니다.
3추리기6을 3으로 줄이세요: 어떤 그룹들이 면제가 적용되는지를 결정하나요?
1결정화독일의 €1,000 기준선이 €1,000 공제 한도와 동일한 것이 아닌 이유를 설명하는 문장 하나를 작성하세요.
팩트 체크
날짜, 수치 및 주장은 아래에 명시된 출처들을 통해 확인되었습니다.