가상자산법/레벨 VII · 알아 둘 만한 허점/7.2 거주지와 국경/수업 6

세금 거주지 판정 기준 및 조약

각국이 누구를 세금 거주자로 판단하는지, 왜 ‘183일’이 답의 일부에 불과한지, 그리고 두 나라가 동일인을 자국의 세금 거주자로 주장할 때 조약은 어떻게 해결책을 제시하는지.

교육 목적이며 법률, 세무 또는 투자 자문이 아닙니다. 가상자산 관련 법은 국가와 주(州)마다 다르며 자주 바뀝니다. 행동하기 전에 거주지의 현행 규정을 자격을 갖춘 변호사나 세무사에게 확인하세요.

가장 가벼운 길

법이 허용하는 범위에서 가장 저렴하고, 세금이 가장 적고, 가장 간단하며, 가장 사적인 방법을 우선순위대로 정리했습니다. 각 단계마다 근거가 되는 규정과 합법성을 유지하는 조건을 밝힙니다.

여행 기록으로 뒷받침되는 무료 일수 카렌다를 유지하세요: 미국의 실질적 체류 요건은 올해 31일과 최근 3년간 가중 합산 183일이 필요하며, 영국은 세무 연도 내 183일 체류를 거주로 간주합니다.
미국 요건을 충족하는 비시민권자는 더 가까운 연결 관계 예외를 통해 비거주민 지위를 유지할 수 있습니다: 올해 183일 미만 체류, 해당 외국에 대한 더 가까운 연결 관계를 가진 해외 세무 거소, 그리고 기한 내 제출된 Form 8840.
영국을 떠나거나, 직전 3년 중 어느 해에든 거주했던 경우 해당 세무 연도 내 영국 체류가 16일 미만이거나, 그렇지 않은 경우 46일 미만이면 자동 해외 요건에 따라 비거주민이 됩니다.
두 국가가 모두 귀하를 과세 대상으로 주장하는 경우, 조약의 분쟁 해결 규정은 상시 거소, 그다음 생활의 중심지, 그다음 관습적 거소를 순서대로 검토합니다; 비시민권자는 Form 1040-NR과 Form 8833을 통해 미국 조약상 비거주민 지위를 주장할 수 있습니다.
미국 시민은 세이빙 클로즈(saving clause) 때문에 조약 분쟁 해결 규정을 통해 미국 과세에서 벗어날 수 없으며, 각 플랫폼에 기록된 거주지는 CARF 보고에 반영되므로 실제 신고하는 곳과 일치하도록 유지하세요.

준비물IRS의 실질적 거주 요건 및 더 긴밀한 연관성 예외에 관한 페이지(양식 8840)HMRC의 법적 거주지 판정에 관한 RDR3 가이드라인 및 이중 거주자에 관한 도움말 자료 HS3021년간의 날짜별 여행 일정표

호기심

183일을 보낸 곳이라면 어디든 세금 거주자가 되는 건가요?
두 나라가 모두 저를 거주자로 간주할 수 있나요?
조세협정은 해외에 거주하는 미국 시민을 보호하나요?

탐구

세금 거주지는 암호화폐 수익을 포함한 개인의 전 세계 소득에 대해 어느 국가가 세금을 부과할 수 있는지를 결정하는 법적 지위입니다. 이는 시민권, 비자 또는 여권 스탬프와는 다르며, 각국은 자체적인 기준을 정하고 있습니다. 많은 사람들이 특정 국가에 183일 미만으로 머물면 그 나라의 세금 체계에서 제외된다고 생각합니다. 일부 기준에서는 183일이 사용되기도 하지만, 대부분은 주거지, 가족, 직업 및 수년간의 활동 패턴 등을 고려합니다. 한 사람은 동시에 두 국가의 거주자일 수도 있고, 잠시 동안은 어느 나라의 거주자도 아닐 수도 있습니다.
미국은 비시민권자가 그린카드 테스트나 실질적 거주 테스트를 통과할 경우 그 사람을 거주자로 간주합니다. 두 번째 테스트의 경우, 올해 동안 최소 31일 이상 미국에 머물렀으며, 올해를 포함한 3년간 총 183일 이상 머물러야 합니다. 여기서 올해의 날짜는 전체로 계산되고, 작년의 날짜는 3분의 1만, 그전 해의 날짜는 6분의 1만 반영됩니다. 이 테스트를 통과한 사람이라도 ‘더 밀접한 연고가 있는 경우’라는 예외 규정에 따라 비거주자로 간주될 수 있습니다. 즉, 올해 미국에 183일 미만으로 머물렀으며, 일년 내내 해외에 세금 신고지를 두고 그곳과 더 밀접한 연고가 있어야 하며, 8840양식을 제때 제출해야 합니다.
영국은 법정 거주지 기준을 사용합니다. 세무연도 동안 영국에 183일 이상 머무는 사람은 거주자로 간주됩니다. 그보다 적게 머무를 경우, 우선 자동 해외 거주지 기준이 적용되어 비거주자가 될 수 있으며, 그 다음에는 일정 기간 동안 영국에 주택을 소유한 것과 같은 자동 영국 거주지 기준이 적용됩니다. 마지막으로 가족, 주거, 직업 등과 같은 유대관계와 관련된 일수를 고려하는 충분한 유대관계 기준이 적용됩니다. 연도를 나누어 판단하는 경우에는 입국일 또는 출국일을 기준으로 할 수 있습니다. 아랍에미리트는 183일 기준과 조건이 부여된 90일 기준을 가진 자체 규정을 적용합니다(7.2.3절).
두 국가 모두 특정인을 거주자로 간주할 경우, 양국 간의 조세조약이 조약상의 원칙에 따라 이 문제를 해결해 줄 수 있습니다. HMRC의 안내서 HS302에는 일반적으로 적용되는 우선순위 기준들이 설명되어 있는데, 첫째로 그 사람이 영구적인 거주지를 가지고 있는 곳, 둘 다 거주지가 있다면 개인적·경제적 유대관계가 더 강한 곳, 즉 중요 이해관계가 있는 곳, 그리고 마지막으로 정기적으로 거주하는 곳이 우선시됩니다. OECD 모델조약에서는 국적과 두 나라 세무당국 간의 합의도 추가로 고려됩니다. 각 조약에는 고유한 문구가 있으므로, 해당 조약의 내용이 결정적인 기준이 됩니다.
미국은 여기에 또 다른 규정을 추가합니다. IRS에 따르면, 면제 조항 때문에 조약은 일반적으로 미국 시민의 미국 내 세금을 줄여주지 않으므로, 시민들은 미국 세금을 회피하기 위해 이러한 규정을 이용할 수 없습니다(7.2.1절 참조). 미국 법상 거주자이지만 조약에 따라 다른 국가의 거주자로 간주되는 비시민의 경우, 1040-NR 양식을 제출하고 비거주자로서 세금을 계산한 뒤 8833 양식을 첨부함으로써 조약 혜택을 받을 수 있습니다. 조약상 거주 여부는 다른 분야에서도 중요할 수 있습니다. 영국의 임시 비거주자 규정은 ‘단독 영국 거주’ 기간만을 인정하는데, 조약에 따른 비거주 기간은 이에 해당하지 않습니다.
실용적인 확인 방법: 각 국가에서 보낸 날짜를 모두 달력에 기록하고, 여행 기록을 함께 첨부해 두세요. 그 옆에는 거주할 수 있는 곳, 배우자나 자녀들이 사는 곳, 직장이 있는 곳, 은행 계좌와 병원, 회원 자격이 있는 곳 등을 목록으로 작성하세요. 그런 다음 해당 국가들의 거주지 관련 규정을 확인하고, 두 국가 모두가 해당 인물을 자국민으로 간주할 수 있는 경우에는 양국 간 조약에 명시된 우선순위 결정 규정을 살펴보세요. 암호화폐 거래소도 보고 목적으로 거주지 정보를 기록합니다(7.2.7절). 이 절에서는 해당 규정들이 어떻게 작동하는지 설명할 뿐, 이주를 권장하거나 특정 사례에 대한 조언을 제공하지는 않습니다.

핵심 사실

비시민권자는 그린카드 테스트 또는 상당한 거주 기간 테스트 중 하나를 충족하면 미국 세금 거주자가 됩니다.
미국의 실질적 거주 요건은 해당 연도에 31일, 3년 동안 총 183일을 머물러야 하며, 가중치는 각각 1, 1/3, 1/6입니다.
미국과의 더 긴밀한 연관성 예외의 경우, 1년 동안 미국에 체류하는 기간이 183일 미만이어야 하며, 해외 세금 납부지가 있어야 하고, 적시에 Form 8840을 제출해야 합니다.
영국의 법정 거주지 기준에 따르면, 세무연도 동안 영국에서 183일 이상 머물면 그 사람은 영국 거주자가 됩니다.
조약상의 동점 해결 기준은 일반적으로 영주 거소를 우선적으로 고려하고, 그 다음으로 중요 이익의 중심지, 그리고 상습 거주지를 살펴봅니다.
IRS에 따르면, 해외에서 조약에 근거한 거주자 자격을 주장하는 이중거주 비시민은 1040-NR 양식을 제출하고 8833 양식을 첨부해야 합니다.

연습 아홉, 여섯, 셋, 하나

9모으기실제 인물이든 가상의 인물이든 거주지 확인 절차에서 살펴보는 최대 9가지 사항: 각 국가에 머문 날짜, 주거지, 가족, 직업, 계좌 및 회원 자격.

6묶기그것들을 날짜, 주거지, 가족, 직장, 재정적 관계, 그리고 비자 및 등록과 같은 서류로 6개 그룹으로 분류하세요.

3추리기6을 3으로 줄이면, 조약의 동점 해결 방법은 무엇이 될까요?

1결정화날짜만 세는 것으로는 그 사람의 과세 거주지를 판단할 수 없기 때문입니다.

팩트 체크

날짜, 수치 및 주장은 아래에 명시된 출처들을 통해 확인되었습니다.

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