Undang-undang Kripto/Tahap VII · Celah yang wajar difahami/7.2 Pemastautinan dan sempadan/Pelajaran 6

Ujian kediaman untuk tujuan cukai dan perjanjian antarabangsa

Bagaimana negara-negara menentukan siapa yang merupakan penduduk cukai, mengapa “183 hari” hanyalah sebahagian daripada jawapannya, dan bagaimana perjanjian menyelesaikan isu seseorang yang dituntut oleh dua negara.

Pendidikan, bukan nasihat undang-undang, cukai atau pelaburan. Undang-undang kripto berbeza antara negara dan negeri, dan kerap berubah. Semak peraturan semasa di tempat anda tinggal dengan peguam atau penasihat cukai yang berkelayakan sebelum anda bertindak.

Laluan paling ringan

Laluan paling murah, paling rendah cukai, paling mudah dan paling peribadi yang dibenarkan undang-undang, bermula dengan yang terbaik. Setiap langkah menyatakan peraturan yang menjadi asasnya dan syarat yang mengekalkannya sah.

Simpan kalendar kiraan hari percuma yang disokong oleh rekod perjalanan: ujian kehadiran ketara AS memerlukan 31 hari pada tahun ini dan 183 hari tertimbang merentas tiga tahun, manakala UK menganggap 183 hari dalam tahun cukai sebagai kediaman.
Warganegara asing yang memenuhi ujian AS boleh kekal bukan penduduk melalui pengecualian hubungan lebih rapat: kurang daripada 183 hari pada tahun ini, rumah cukai asing dengan hubungan lebih rapat di sana, dan borang 8840 yang dikemukakan tepat pada masanya.
Keluar dari UK, kurang daripada 16 hari di sana dalam tahun cukai selepas kediaman dalam mana-mana tiga tahun sebelumnya, atau kurang daripada 46 hari jika tidak, menjadikan anda bukan penduduk mengikut ujian automatik luar negara.
Jika dua buah negara sama-sama menuntut anda, pemutus ikatan perjanjian (treaty tie-breaker) merujuk kepada rumah kekal, kemudian pusat kepentingan vital, kemudian kediaman biasa; warganegara asing menuntut status bukan penduduk perjanjian AS pada borang 1040-NR bersama borang 8833.
Warganegara AS tidak boleh keluar daripada cukai AS melalui pemutus ikatan kerana klausa penjimatan (saving clause), dan kediaman yang direkodkan oleh setiap platform menyumbang kepada pelaporan CARF, jadi pastikan ia konsisten dengan tempat anda sebenarnya mengemukakan penyata.

BahanHalaman IRS mengenai ujian kehadiran ketara dan pengecualian hubungan lebih rapat (Borang 8840)Panduan RDR3 HMRC mengenai ujian kediaman sah dan lembaran panduan HS302 berkaitan penduduk bergandaKalendar perjalanan harian untuk setahun

Ingin tahu

Adakah saya penduduk cukai di mana sahaja saya menghabiskan 183 hari?
Bolehkah dua negara menganggap saya sebagai penduduk mereka?
Adakah perjanjian cukai melindungi warganegara AS yang tinggal di luar negara?

Teroka

Status kediaman cukai merupakan status undang-undang yang menentukan negara mana yang berhak mengenakan cukai ke atas pendapatan seseorang di seluruh dunia, termasuk keuntungan daripada kripto. Ia berbeza dengan kewarganegaraan, visa atau cop pasport, dan setiap negara menetapkan kriteria tersendiri. Ramai orang beranggapan bahawa tinggal di sesuatu tempat kurang dari 183 hari akan menjadikan mereka terkecuali daripada sistem cukai negara tersebut. Walaupun ada kriteria yang menggunakan angka 183 hari, kebanyakan kriteria lain juga mengambil kira kediaman, keluarga, pekerjaan serta corak tinggal selama beberapa tahun. Seseorang boleh menjadi penduduk di dua negara pada masa yang sama, atau bukan penduduk di mana-mana negara untuk jangka waktu yang singkat.
Amerika Syarikat menganggap seseorang bukan warganegara sebagai penduduk sekiranya mereka memenuhi kriteria kad hijau atau ujian kehadiran ketara. Ujian kedua ini memerlukan sekurang-kurangnya 31 hari di AS pada tahun semasa dan 183 hari dalam tempoh tiga tahun, dengan mengambil kira semua hari pada tahun ini, satu pertiga daripada hari-hari pada tahun lepas, dan satu perenam daripada hari-hari pada tahun sebelumnya. Seseorang yang memenuhi syarat tersebut masih boleh dianggap sebagai bukan penduduk di bawah pengecualian hubungan lebih rapat: mereka mesti berada di sini kurang daripada 183 hari pada tahun ini, mengekalkan tempat tinggal untuk tujuan cukai di luar negara sepanjang tahun, mempunyai hubungan yang lebih erat di sana, dan menghantar Borang 8840 pada waktunya.
UK menggunakan ujian kediaman statutori. Seseorang yang menghabiskan 183 hari atau lebih di UK dalam satu tahun cukai dianggap sebagai penduduk di sana. Jika kurang daripada itu, mereka akan memeriksa ujian automatik luar negara, yang boleh menjadikan mereka bukan penduduk; kemudian ujian automatik UK, yang termasuk memiliki rumah di UK untuk tempoh tertentu; dan akhirnya ujian ikatan yang mencukupi, yang mengira hari-hari berdasarkan ikatan seperti keluarga, tempat tinggal, dan pekerjaan. Pengendalian tahun bahagi (*split-year treatment*) boleh membahagikan tahun ketibaan atau keberangkatan. UAE pula mempunyai peraturannya sendiri dengan ujian 183 hari dan ujian 90 hari berserta syarat-syarat tertentu (pelajaran 7.2.3).
Apabila dua negara menganggap seseorang sebagai penduduk mereka, perjanjian cukai antara kedua-dua negara tersebut boleh digunakan untuk menyelesaikan isu ini mengikut syarat-syarat perjanjian tersebut. Buku panduan HMRC HS302 menerangkan kriteria penentuan yang biasa digunakan, iaitu: pertama, di mana orang tersebut mempunyai tempat tinggal tetap; jika terdapat tempat tinggal di kedua-dua negara, maka ditentukan berdasarkan pusat kepentingan utama mereka, yang bermaksud hubungan peribadi dan ekonomi yang lebih erat; kemudian, di mana mereka mempunyai tempat tinggal biasa, iaitu tempat di mana mereka tinggal secara berkala. Perjanjian model OECD pula menambah faktor kewarganegaraan, dan akhir sekali, persetujuan antara kedua-dua pihak berkuasa cukai. Setiap perjanjian mempunyai teksnya sendiri, jadi teks perjanjian tertentulah yang akan menentukan segalanya.
Amerika Syarikat menambahkan satu aspek unik. IRS menyatakan bahawa perjanjian biasanya tidak mengurangkan cukai AS yang dikenakan ke atas warganegara AS, disebabkan oleh klausa penjimatan (*saving clause*); oleh itu, seorang warganegara tidak boleh menggunakan mekanisme penentu (*tie-breaker*) untuk mengelak daripada membayar cukai di AS (pelajaran 7.2.1). Seorang bukan warganegara yang merupakan penduduk mengikut undang-undang AS tetapi penduduk negara lain mengikut penentu perjanjian boleh menuntut manfaat perjanjian dengan mengisi Borang 1040-NR, mengira cukai seperti seorang bukan penduduk, dan menyertakan Borang 8833. Status kediaman mengikut perjanjian juga penting di tempat lain: peraturan bukan pendudukan sementara (*temporary non-residence*) UK mengambil kira tahun-tahun “pendudukan tunggal di UK” (*sole UK residence*), yang tidak dipenuhi oleh tahun bukan kediaman mengikut perjanjian.
Semakan praktikal: simpan kalendar yang mencatat setiap hari yang dihabiskan di setiap negara, bersama rekod perjalanan untuk menyokongnya. Di sebelahnya, senaraikan tempat anda mempunyai rumah tersedia, di mana pasangan atau anak-anak anda tinggal, di mana anda bekerja, serta lokasi akaun bank, doktor dan keahlian anda. Kemudian baca ujian kediaman (*residence test*) untuk setiap negara yang terlibat, dan jika dua negara boleh menuntut anda, rujuk artikel penentu perjanjian (*tie-breaker article*) dalam perjanjian antara mereka. Bursa kripto juga merekodkan kediaman untuk tujuan pelaporan (pelajaran 7.2.7). Pelajaran ini menjelaskan cara kerja ujian tersebut; ia tidak mengesyorkan pemindahan atau memberi nasihat untuk kes tertentu.

Fakta utama

Seseorang bukan warganegara dianggap sebagai penduduk cukai AS jika mereka memenuhi ujian kad hijau atau ujian kehadiran yang ketara.
Ujian kehadiran ketara di AS memerlukan 31 hari dalam tahun semasa dan 183 hari dalam tempoh tiga tahun, dengan pemberat 1, 1/3, dan 1/6.
Pengecualian hubungan lebih rapat di AS memerlukan kehadiran kurang daripada 183 hari dalam setahun, tempat kediaman cukai asing (*foreign tax home*), dan pengisian Borang 8840 secara tepat pada waktunya.
Di bawah ujian kediaman statutori UK, berada di UK selama 183 hari atau lebih dalam satu tahun cukai menjadikan seseorang itu penduduk UK.
Ujian penentu perjanjian biasanya melihat terlebih dahulu kepada tempat tinggal tetap, kemudian pusat kepentingan penting, dan seterusnya tempat kediaman biasa.
Menurut IRS, bukan warganegara yang merupakan penduduk berganda dan mendakwa memiliki status kediaman di luar negara perlu mengisi Borang 1040-NR serta melampirkan Borang 8833.

Latihan sembilan, enam, tiga, satu

9KumpulSenaraikan sehingga 9 fakta yang akan diperiksa dalam ujian kediaman untuk seseorang yang sebenar atau dibayangkan: hari-hari di setiap negara, rumah, keluarga, pekerjaan, akaun dan keahlian.

6KelompokkanSusunnya kepada 6 kumpulan: hari-hari, rumah, keluarga, pekerjaan, hubungan kewangan, dan dokumen seperti visa serta pendaftaran.

3SaringKurangkan 6 kepada 3: apa yang akan menentukan penyelesaian dalam kes seri perjanjian?

1KristalkanTulis 1 ayat yang menjelaskan mengapa mengira hari sahaja tidak dapat menentukan di mana seseorang itu merupakan penduduk cukai.

Semakan fakta

Tarikh, angka dan dakwaan telah disemak berbanding dengan sumber yang diterbitkan yang disenaraikan di bawah.

Buka dalam akademi interaktif →

EN PT ES ZH JA KO RU DE FR