MSTR Cat

Kryptorecht/Niveau VII · Schlupflöcher, die man verstehen sollte/7.2 Wohnsitz und Grenzen/Lektion 6

Tests der steuerlichen Wohnsitzzugehörigkeit und Abkommen

Wie Staaten entscheiden, wer steuerlich ansässig ist, warum die '183 Tage' nur ein Teil der Antwort sind und wie Abkommen Personen klären, die von zwei Ländern beansprucht werden.

Bildung statt Rechts-, Steuer- oder Anlageberatung. Das Kryptorecht unterscheidet sich von Land zu Land und von Bundesstaat zu Bundesstaat und ändert sich häufig. Prüfen Sie die an Ihrem Wohnort geltenden Regeln mit einem qualifizierten Anwalt oder Steuerberater, bevor Sie handeln.

Der schlanke Weg

Der günstigste, steuerärmste, einfachste und diskreteste Weg, den das Recht erlaubt – das Beste zuerst. Jeder Schritt nennt die Regel, auf der er beruht, und die Bedingung, unter der er rechtmäßig bleibt.

  1. Führen Sie einen freien Tageszähl-Kalender, gestützt durch Reisedokumente: Der US-Substantial Presence Test benötigt 31 Tage in diesem Jahr und 183 gewichtete Tage über drei Jahre, und das UK behandelt 183 Tage in einem Steuerjahr als Ansässigkeit.
  2. Ein Nicht-Staatsangehöriger, der den US-Test erfüllt, kann durch die Closer Connection Exception nichtansässig bleiben: weniger als 183 Tage in diesem Jahr, ein ausländischer steuerlicher Wohnsitz (Tax Home) mit einer engeren Verbindung dort und ein fristgerechtes Formular 8840.
  3. Die Ausreise aus dem UK, weniger als 16 Tage dort in einem Steuerjahr nach Ansässigkeit in einem der drei Vorjahre oder weniger als 46 Tage, wenn dies nicht der Fall ist, macht Sie zum Nichtansässigen nach den automatic overseas tests.
  4. Wenn zwei Länder beide Sie beanspruchen, schaut der Abkommens-Tie-Breaker auf den dauerhaften Wohnsitz, dann das Zentrum der wesentlichen Interessen und dann den gewöhnlichen Aufenthalt; ein Nicht-Staatsangehöriger macht die US-Abkommens-Nichtansässigkeit im Formular 1040-NR mit dem Formular 8833 geltend.
  5. US-Bürger können nicht durch einen Tie-Breaker aus der US-Steuer herauskommen, aufgrund der saving clause (Aufbewahrungsbestimmung), und die erfasste Ansässigkeit jeder Plattform fließt in die CARF-Meldung ein, daher halten Sie sie konsistent mit dem Ort, an dem Sie tatsächlich abgeben.

MaterialienDie Seiten des IRS zum Substantial Presence Test und zur Closer Connection Exception (Formular 8840)Die RDR3-Leitfäden der HMRC zum Statutory Residence Test und das Hilfstool HS302 zu doppelten AnsässigenEin reisekalendermäßiger Tagesablauf für das Jahr

Neugier

  1. Bin ich überall steuerlich ansässig, wo ich 183 Tage verbringe?
  2. Können zwei Länder mich beide als ansässig behandeln?
  3. Schützt ein Steuerabkommen einen in den USA lebenden US-Bürger im Ausland?

Erkunden

  1. Die steuerliche Wohnsitzzugehörigkeit ist ein Rechtsstatus, der bestimmt, welches Land die weltweiten Einkünfte einer Person besteuern darf, einschließlich Krypto-Veräußerungsgewinne. Sie ist nicht dasselbe wie die Staatsangehörigkeit, ein Visum oder ein Stempel im Pass, und jedes Land legt seinen eigenen Test fest. Viele Menschen glauben, dass sie durch einen Aufenthalt von weniger als 183 Tagen an einem Ort aus dessen Steuersystem herausgehalten werden. Einige Tests verwenden zwar 183 Tage, aber die meisten berücksichtigen auch Wohnungen, Familie, Arbeit und Muster über mehrere Jahre hinweg. Eine Person kann gleichzeitig in zwei Ländern ansässig sein oder vorübergehend in keinem.
  2. Die Vereinigten Staaten behandeln einen Nicht-Staatsangehörigen als ansässig, wenn er den Green-Card-Test oder den Substantial Presence Test erfüllt. Der zweite Test erfordert mindestens 31 Tage in den USA im laufenden Jahr und 183 Tage über drei Jahre, wobei alle Tage des aktuellen Jahres, ein Drittel der Tage des Vorjahres und ein Sechstel der Tage des Jahres davor gezählt werden. Jemand, der dies erfüllt, kann unter der Closer Connection Exception dennoch als Nichtansässiger behandelt werden: Er muss weniger als 183 Tage im laufenden Jahr anwesend gewesen sein, das gesamte Jahr über einen steuerlichen Wohnsitz (Tax Home) im Ausland gehabt haben, dort eine engere Verbindung besessen und das Formular 8840 fristgerecht eingereicht haben.
  3. Das Vereinigte Königreich verwendet den Statutory Residence Test. Eine Person, die in einem Steuerjahr 183 Tage oder mehr im UK verbringt, ist dort ansässig. Darunter prüfen sie zunächst die automatic overseas tests (automatischen Auslands-Tests), die sie zum Nichtansässigen machen können, dann die automatic UK tests (automatischen UK-Tests), zu denen das Vorhandensein eines UK-Wohnsitzes für einen bestimmten Zeitraum gehört, und schließlich den sufficient ties test (Test der ausreichenden Bindungen), der Tage gegen Bindungen wie Familie, Unterkunft und Arbeit aufrechnet. Die Split-year treatment (Aufteilung des Jahres) kann das Jahr der Ankunft oder Abreise teilen. Die VAE haben eigene Regeln mit einem 183-Tage-Test und einem 90-Tage-Test unter Bedingungen (Lektion 7.2.3).
  4. Wenn zwei Länder beide jemanden als ansässig behandeln, kann ein Steuerabkommen zwischen ihnen dies für Abkommenszwecke klären. Das Hilfstool HS302 der HMRC beschreibt die üblichen Tie-Breaker-Tests, die in dieser Reihenfolge angewendet werden: Erstens, wo die Person einen dauerhaft verfügbaren Wohnsitz hat; wenn es in beiden Ländern einen gibt, wo ihr Zentrum der wesentlichen Interessen (centre of vital interests) liegt, was engere persönliche und wirtschaftliche Bindungen bedeutet; dann, wo sie ihren gewöhnlichen Aufenthalt (habitual abode) hat, was dort bedeutet, wo sie regelmäßig lebt. Das OECD-Musterabkommen fügt die Staatsangehörigkeit hinzu und schließlich die Einigung zwischen den beiden Steuerbehörden. Jedes Abkommen hat seine eigene Formulierung, daher entscheidet der Text des jeweiligen spezifischen Abkommens.
  5. Die Vereinigten Staaten fügen eine Wendung hinzu. Das IRS besagt, dass Abkommen in der Regel die US-Steuer von US-Bürgern nicht reduzieren, aufgrund der saving clause (Aufbewahrungsbestimmung), daher kann ein Bürger keinen Tie-Breaker nutzen, um der US-Steuer zu entgehen (Lektion 7.2.1). Ein Nicht-Staatsangehöriger, der nach US-Recht ansässig ist, aber nach einem Abkommens-Tie-Breaker im anderen Land ansässig ist, kann Abkommensvorteile geltend machen, indem er das Formular 1040-NR einreicht, die Steuer als Nichtansässiger berechnet und das Formular 8833 anhängt. Die abkommensrechtliche Ansässigkeit kann auch anderswo relevant sein: Die UK-Regel zur vorübergehenden Nichtansässigkeit zählt Jahre der 'alleinigen UK-Ansässigkeit', was ein Jahr der abkommensrechtlichen Nichtansässigkeit nicht erfüllt.
  6. Ein praktischer Check: Führen Sie einen Kalender für jeden Tag, den Sie in jedem Land verbracht haben, unterstützt durch Reisedokumente. Listen Sie daneben auf, wo Sie einen verfügbaren Wohnsitz haben, wo Ihr Ehepartner oder Ihre Kinder leben, wo Sie arbeiten und wo Ihre Bankkonten, Ihr Arzt und Ihre Mitgliedschaften sind. Lesen Sie dann den Wohnsitztest jedes beteiligten Landes und, wenn zwei Länder Sie beanspruchen könnten, den Tie-Breaker-Artikel des Abkommens zwischen ihnen. Kryptobörsen erfassen ebenfalls einen Wohnsitz zu Berichtszielen (Lektion 7.2.7). Diese Lektion erklärt, wie die Tests funktionieren; sie empfiehlt keine Umzüge und berät nicht in einem bestimmten Einzelfall.

Kernfakten

  • Ein Nicht-Staatsangehöriger ist US-Steueransässiger, wenn er entweder den Green-Card-Test oder den Substantial Presence Test erfüllt.
  • Der US-Substantial Presence Test erfordert 31 Tage im laufenden Jahr und 183 Tage über drei Jahre, gewichtet mit 1, 1/3 und 1/6.
  • Die US-Closer Connection Exception erfordert weniger als 183 Tage Anwesenheit im Jahr, einen ausländischen steuerlichen Wohnsitz (Tax Home) und ein fristgerechtes Formular 8840.
  • Nach dem UK-Statutory Residence Test macht eine Person durch 183 Tage oder mehr im UK in einem Steuerjahr zur UK-Ansässigen.
  • Abkommens-Tie-Breaker-Tests betrachten in der Regel zuerst einen dauerhaften Wohnsitz, dann das Zentrum der wesentlichen Interessen und dann den gewöhnlichen Aufenthalt.
  • Ein doppelansässiger Nicht-Staatsangehöriger, der die abkommensrechtliche Ansässigkeit im Ausland geltend macht, reicht das Formular 1040-NR ein und hängt das Formular 8833 an, laut IRS.

Übung neun, sechs, drei, eins

9SammelnNennen Sie bis zu 9 Fakten, auf die ein Wohnsitztest für eine reale oder fiktive Person achten würde: Anwesenheitstage in jedem Land, Wohnungen, Familie, Arbeit, Konten und Mitgliedschaften.
6GruppierenOrdnen Sie diese in 6 Gruppen ein: Tage, Wohnungen, Familie, Arbeit, finanzielle Bindungen sowie Papiere wie Visa und Registrierungen.
3VerdichtenReduzieren Sie die 6 auf 3: Welche würden einen Abkommens-Tie-Breaker entscheiden?
1KristallisierenSchreiben Sie 1 Satz, der erklärt, warum das bloße Zählen von Tagen nicht festlegt, wo jemand steuerlich ansässig ist.

Faktcheck

Datumsangaben, Zahlen und Behauptungen wurden mit den unten aufgeführten veröffentlichten Quellen abgeglichen.

In der interaktiven Akademie öffnen →

EN PT ES ZH JA KO RU FR MS