MSTR Cat

Kryptorecht/Niveau VII · Schlupflöcher, die man verstehen sollte/7.2 Wohnsitz und Grenzen/Lektion 7

CARF: Das Ende der stillen Offshore-Konten

Wie das Crypto-Asset Reporting Framework (CARF) der OECD Krypto-Kontodaten an das Finanzamt des Landes übermittelt, in dem der Kunde seinen Wohnsitz hat – und wo die USA dabei stehen.

Bildung statt Rechts-, Steuer- oder Anlageberatung. Das Kryptorecht unterscheidet sich von Land zu Land und von Bundesstaat zu Bundesstaat und ändert sich häufig. Prüfen Sie die an Ihrem Wohnort geltenden Regeln mit einem qualifizierten Anwalt oder Steuerberater, bevor Sie handeln.

Der schlanke Weg

Der günstigste, steuerärmste, einfachste und diskreteste Weg, den das Recht erlaubt – das Beste zuerst. Jeder Schritt nennt die Regel, auf der er beruht, und die Bedingung, unter der er rechtmäßig bleibt.

  1. Selbstverwahrung (Self-custody) ist rechtmäßig und ein privates Wallet ist keine CARF-meldepflichtige Stelle, aber eine Übertragung von einer Plattform zu einem privaten Wallet wird selbst gemeldet; Gewinne aus der Selbstverwahrung bleiben steuerpflichtig und müssen weiterhin erklärt werden.
  2. Geben Sie den Plattformen nur das, was CARF verlangt – Name, Geburtsdatum, Anschrift, Wohnsitz und Steuernummer –, und stellen Sie sicher, dass es korrekt ist; UK-Plattformen senden ihren ersten Bericht (für 2026) zwischen dem 1. Januar und dem 31. Mai 2027.
  3. Melden Sie zunächst Ihre eigenen Gewinne: Die CARF-Daten aus dem Jahr 2026 werden ab 2027 zwischen den Finanzbehörden übermittelt, sodass eine korrekte Erklärung jetzt günstiger ist als die Beantwortung einer Anfrage, die auf Plattformdaten basiert und mit Ihrer Steuererklärung widersprüchlich ist.
  4. US-Personen liegen vorerst außerhalb von CARF, stehen aber unter der Broker-Meldung über das Formular 1099-DA sowie – sofern Schwellenwerte erreicht werden – unter FBAR und dem Formular 8938; EU-Residents erhalten denselben Datenfluss ab dem 1. Januar 2026 über DAC8.

MaterialienHMRC-Leitfaden 'Collecting cryptoasset user and transaction data' und 'Reporting cryptoasset user and transaction data'Die Gemeinsame Internationale Erklärung zum Crypto-Asset Reporting Framework (International Joint Statement, 10. November 2023)Der auf jedem Ihrer Kryptobörsen-Konten hinterlegte Wohnsitz und die Steuernummer

Neugier

  1. Teilt eine Kryptobörse in einem anderen Land meinem Finanzamt mit, dass ich dort ein Konto habe?
  2. Was genau wird gemeldet?
  3. Sind die Vereinigten Staaten Teil dieses Systems?

Erkunden

  1. Das Crypto-Asset Reporting Framework (CARF) ist ein OECD-Standard für den automatischen Austausch von Steuerinformationen über Kryptowerte. Es baut auf dem Common Reporting Standard (CRS) auf, dem bestehenden System, in dessen Rahmen teilnehmende Länder Informationen zu Finanzkonten ausländischer Residents austauschen. Die britische Regierung erklärte, dass im März 2023 nach zwei Jahren Verhandlungen eine endgültige Einigung über CARF erzielt wurde. Die Idee ist einfach: Eine Krypto-Plattform erfasst die steuerliche Ansässigkeit jedes Kunden und meldet dessen Transaktionen an ihre eigene Steuerbehörde, welche die Daten anschließend an die Steuerbehörde des Landes weitergibt, in dem der Kunde seinen Wohnsitz hat.
  2. Am 10. November 2023 veröffentlichte eine Gruppe von Rechtsordnungen, darunter das Vereinigte Königreich, eine Gemeinsame Internationale Erklärung (International Joint Statement), mit der sie ihre Absicht ankündigten, CARF so umzusetzen, dass die Datenaustausche bis 2027 beginnen können, und die Änderungen am CRS nach demselben Zeitplan anzuwenden. Die britische Regierung stellte fest, dass das OECD-Global Forum on Transparency and Exchange of Information for Tax Purposes (damals mit 168 Mitgliedern) einen G20-Mandat zur Überwachung der breiteren Umsetzung hatte. In der Europäischen Union treten dieselben Regeln über die Richtlinie DAC8 in Kraft, die ab dem 1. Januar 2026 gilt (Lektionen 1.3.3 und 8.2.2).
  3. Nach den britischen Vorschriften müssen Plattformen für jeden einzelnen Nutzer seinen Namen, sein Geburtsdatum, seine Wohnanschrift, sein Land der Ansässigkeit sowie – bei Nicht-UK-Residents – dessen Steueridentifikationsnummer (Tax Identification Number) und das ausstellende Land erfassen. Für jede Transaktion wird ihr Wert, die Art des Kryptowerts, die Art der Transaktion und die Anzahl der Einheiten erfasst. Das Handbuch der HMRC listet die meldepflichtigen Kategorien auf: Tauschvorgänge zwischen Krypto und gesetzlichem Zahlungsmittel (Fiat), Tauschvorgänge zwischen verschiedenen Kryptowerten, Übertragungen – einschließlich von Wallet-Adressen, die nicht an einen Dienstleister geknüpft sind – sowie bestimmte Einzelhandelszahlungs-transaktionen.
  4. Das Vereinigte Königreich wendet CARF ab dem 1. Januar 2026 an. Plattformen müssen ihren ersten Bericht zwischen dem 1. Januar und dem 31. Mai 2027 einreichen, der das Kalenderjahr 2026 abdeckt, und danach jährlich bis zum 31. Mai berichten. Die HMRC kann einer Plattform für die Nichtmeldung, verspätete Meldung oder ungenaue Meldung eine Geldbuße von bis zu £300 pro Nutzer auferlegen. Das Vereinigte Königreich hat die Regeln zudem dahingehend erweitert, dass Plattformen auch UK-Residents an die HMRC melden müssen und nicht nur ausländische. Wallets zur Selbstverwahrung (Self-custody) sind selbst keine meldepflichtigen Stellen, aber eine Übertragung von einer Plattform zu einem privaten Wallet ist eine der meldepflichtigen Transaktionen.
  5. Die Vereinigten Staaten nehmen am CRS nicht teil; sie stützen sich auf FATCA und, was Krypto betrifft, auf die Broker-Meldung über das Formular 1099-DA (Lektion 2.3.5). Eine Suche im Federal Register im Oktober 2026 ergab keine veröffentlichte US-Vorschrift zur Umsetzung von CARF, sodass die US-Seite offen bleibt. Für einen US-Bürger ändert sich dadurch wenig, da die USA ihn bereits unabhängig von seinem Wohnsitz besteuern (Lektion 7.2.1). Für Residents in CARF-Ländern ist ein Konto auf einer ausländischen Plattform nicht länger unsichtbar für ihr eigenes Finanzamt. Die Regeln zu FBAR und Formular 8938 gelten für US-Personen weiterhin separat (Lektion 2.3.6).
  6. Der Titel dieser Lektion ist wörtlich gemeint: Ein Offshore-Krypto-Konto, von dem das Wohnsitzland nie erfährt, wird dort, wo CARF gilt, zur Seltenheit. Die Daten, die Plattformen 2026 erheben, sollen 2027 den Austausch zwischen den Steuerbehörden beginnen. Eine praktische Überprüfung: Melden Sie sich bei jeder Plattform an, die Sie nutzen, und notieren Sie das Land der Ansässigkeit und die Steuernummer, die dort für Sie hinterlegt ist; vergleichen Sie diese anschließend mit dem Ort, an dem Sie tatsächlich Ihre Steuererklärung abgeben. Eine Abweichung – in welche Richtung auch immer – ist genau das, was dieses System aufdecken soll. Diese Lektion erklärt den Rahmen; sie berät nicht dazu, wie ein bestimmtes Konto zu melden ist.

Kernfakten

  • Die britische Regierung erklärte, dass im März 2023 eine endgültige Einigung über das Crypto-Asset Reporting Framework der OECD erzielt wurde.
  • Eine Gemeinsame Internationale Erklärung vom 10. November 2023 kündigte die Absicht der Unterzeichner an, CARF so umzusetzen, dass die Datenaustausche bis 2027 beginnen können.
  • Nach den britischen Vorschriften erfassen Plattformen für jeden einzelnen Nutzer seinen Namen, sein Geburtsdatum, seine Wohnanschrift, sein Land der Ansässigkeit sowie – bei Nicht-UK-Residents – dessen Steueridentifikationsnummer.
  • Meldepflichtige CARF-Transaktionen umfassen Krypto-zu-Fiat-Tauschvorgänge, Krypto-zu-Krypto-Tauschvorgänge und Übertragungen, einschließlich von Wallets, die nicht an einen Dienstleister geknüpft sind.
  • UK-Plattformen reichen ihren ersten CARF-Bericht zwischen dem 1. Januar und dem 31. Mai 2027 ein (für das Jahr 2026) und können Geldbußen von bis zu £300 pro Nutzer drohen.
  • Stand Oktober 2026 war keine US-Vorschrift zur Umsetzung von CARF im Federal Register veröffentlicht worden.

Übung neun, sechs, drei, eins

9SammelnNennen Sie bis zu 9 Plattformen, Wallets oder Konten, die ein realer oder fiktiver Inhaber genutzt hat, jeweils mit Angabe des Landes, in dem die jeweilige Plattform ihren Sitz hat.
6GruppierenOrdnen Sie diese in 6 Gruppen: inländische Plattformen, EU-Plattformen, UK-Plattformen, andere CARF-Länder, Nicht-CARF-Länder und Wallets zur Selbstverwahrung (Self-custody).
3VerdichtenReduzieren Sie die 6 auf 3: Welche Konten würden am wahrscheinlichsten an das Finanzamt des Inhabers gemeldet werden – und ab wann?
1KristallisierenFormulieren Sie in 1 Satz, was sich für ein Offshore-Krypto-Konto ändert, sobald das Land der Plattform CARF umsetzt.

Faktcheck

Datumsangaben, Zahlen und Behauptungen wurden mit den unten aufgeführten veröffentlichten Quellen abgeglichen.

In der interaktiven Akademie öffnen →

EN PT ES ZH JA KO RU FR MS