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Derecho cripto/Nivel VII · Resquicios que vale la pena entender/7.2 Residencia y fronteras/Lección 7

CARF: el fin de las cuentas extraterritoriales discretas

Cómo el marco de informes sobre activos criptográficos de la OCDE envía los datos de las cuentas criptográficas a la oficina fiscal del país donde reside el cliente, y cuál es la posición de Estados Unidos al respecto.

Esto es educación, no asesoramiento legal, fiscal ni de inversión. El derecho cripto varía entre países y estados, y cambia con frecuencia. Antes de actuar, verifica las normas vigentes donde vives con un abogado o asesor fiscal calificado.

La vía ligera

La ruta más barata, con menos impuestos, más sencilla y más privada que permite la ley, de mejor a peor. Cada paso indica la norma en que se apoya y la condición que la mantiene dentro de la ley.

  1. La autocustodia es lícita y una billetera privada no es un sujeto obligado a informar bajo CARF, pero la transferencia desde una plataforma de intercambio (exchange) hacia dicha billetera sí se notifica; las ganancias obtenidas en régimen de autocustodia siguen estando sujetas a impuestos y deben declararse igualmente.
  2. Proporcione a las plataformas únicamente lo que exige CARF: nombre, fecha de nacimiento, dirección, residencia y número fiscal, y asegúrese de que sea exacto; las plataformas del Reino Unido enviarán su primer informe, correspondiente al ejercicio 2026, entre el 1 de enero y el 31 de mayo de 2027.
  3. Declaré primero sus propias ganancias: los datos de CARF de 2026 comenzarán a intercambiarse entre las autoridades fiscales en 2027, por lo que presentar una declaración correcta ahora resulta más económico que responder a una investigación basada en datos de plataformas que contradigan su declaración.
  4. Las personas sujetas a la jurisdicción de EE. UU. quedan fuera del alcance de CARF por el momento, pero están sujetas a la notificación de intermediarios mediante el Formulario 1099-DA, así como al FBAR y al Formulario 8938 cuando se cumplan los umbrales aplicables; los residentes de la UE recibirán el mismo flujo de datos a través del DAC8 a partir del 1 de enero de 2026.

MaterialesGuía de HMRC ‘Recopilación de datos de usuarios y transacciones de criptoactivos’ y ‘Informes sobre datos de usuarios y transacciones de criptoactivos’Declaración Conjunta Internacional sobre el Marco de Informes de Activos Criptográficos (10 de noviembre de 2023)El domicilio y el número fiscal registrados en cada una de tus cuentas de exchange

Curiosidad

  1. ¿Un exchange en otro país informa a la oficina fiscal de mi país sobre mi cuenta?
  2. ¿Qué se informa exactamente?
  3. ¿Estados Unidos forma parte de esto?

Explorar

  1. El Marco de Informes sobre Activos Criptográficos, o CARF, es una norma de la OCDE para el intercambio automático de información fiscal relacionada con las criptomonedas. Se basa en el Estándar Común de Informes (CRS), el sistema existente mediante el cual los países participantes intercambian información sobre cuentas financieras mantenidas por residentes extranjeros. El gobierno del Reino Unido afirma que se llegó a un acuerdo final sobre CARF en marzo de 2023, tras dos años de negociaciones. La idea es sencilla: una plataforma criptográfica recopila la residencia fiscal de cada cliente y comunica sus transacciones a su propia autoridad fiscal, la cual a su vez transfiere los datos a la autoridad fiscal del país donde reside el cliente.
  2. El 10 de noviembre de 2023, un grupo de jurisdicciones, incluido el Reino Unido, publicó una Declaración Conjunta Internacional en la que anunciaron su intención de implementar CARF a tiempo para comenzar los intercambios para 2027, y de aplicar las modificaciones al CRS dentro del mismo plazo. El gobierno del Reino Unido señaló que el Foro Global de la OCDE sobre Transparencia e Intercambio de Información con Fines Fiscales, que en ese momento contaba con 168 miembros, tenía un mandato del G20 para supervisar una implementación más amplia. En la Unión Europea, las mismas normas se aplican a través de la directiva conocida como DAC8, que entrará en vigor el 1 de enero de 2026 (lecciones 1.3.3 y 8.2.2).
  3. Según las normas del Reino Unido, las plataformas deben recopilar, para cada usuario individual, su nombre, fecha de nacimiento, dirección residencial, país de residencia y, en el caso de quienes no son residentes del Reino Unido, su número de identificación fiscal y el país que lo emitió. Para cada transacción, registran su valor, el tipo de activo criptográfico, el tipo de transacción y la cantidad de unidades involucradas. El manual de HMRC enumera las categorías que deben informarse: intercambios entre criptomonedas y moneda convencional, intercambios entre activos criptográficos, transferencias, incluidas aquellas a direcciones de billetera no vinculadas a un proveedor de servicios, y ciertas transacciones de pago al por menor.
  4. El Reino Unido aplicará CARF a partir del 1 de enero de 2026. Las plataformas deben enviar su primer informe entre el 1 de enero y el 31 de mayo de 2027, correspondiente al año calendario 2026, y posteriormente presentar informes cada año hasta el 31 de mayo. La HMRC puede imponer a una plataforma una multa de hasta £300 por usuario por no presentar informes, hacerlo con retraso o presentarlos de forma inexacta. El Reino Unido también ha ampliado las normas para que las plataformas informen a la HMRC sobre los clientes residentes en el país, y no solo sobre los extranjeros. Las billeteras de autocustodia no son entidades que presenten informes por sí mismas, pero una transferencia desde una plataforma a una billetera privada constituye una transacción sujeta a declaración.
  5. Estados Unidos no participa en el CRS; se basa en FATCA y, en el caso de las criptomonedas, en los informes de los corredores mediante el Formulario 1099-DA (lección 2.3.5). Una búsqueda en el Federal Register en octubre de 2026 no reveló ninguna regulación estadounidense publicada que implemente CARF, por lo que la situación en Estados Unidos sigue sin definirse. Para un ciudadano estadounidense esto cambia poco, ya que Estados Unidos ya les grava dondequiera que vivan (lección 7.2.1). Para los residentes de países sujetos a CARF, una cuenta en una plataforma extranjera ya no queda fuera del alcance de sus propias autoridades fiscales. Las reglas relativas al FBAR y al Formulario 8938 siguen aplicándose por separado a las personas estadounidenses (lección 2.3.6).
  6. El título de esta lección es literal: una cuenta cripto offshore de la que el país de residencia nunca tiene conocimiento se está volviendo algo raro en los lugares donde aplica CARF. Los datos que recogen las plataformas en 2026 comenzarán a intercambiarse entre las autoridades fiscales en 2027. Una verificación práctica: inicie sesión en cada plataforma que utilice y anote el país de residencia y el número fiscal que tiene registrado para usted; luego compare estos datos con aquellos que utiliza para presentar sus declaraciones fiscales. Cualquier discrepancia, sea en una dirección u otra, es precisamente lo que este sistema está diseñado para detectar. Esta lección explica el marco general; no da consejos sobre cómo declarar una cuenta específica.

Datos clave

  • El gobierno del Reino Unido afirma que se alcanzó el acuerdo final sobre el Marco de Informes de Activos Criptográficos de la OCDE en marzo de 2023.
  • Una Declaración Conjunta Internacional del 10 de noviembre de 2023 anunció la intención de los firmantes de implementar el CARF a tiempo para iniciar los intercambios para 2027.
  • Según las normas del Reino Unido, las plataformas recopilan el nombre de cada usuario, su fecha de nacimiento, dirección residencial, país de residencia y, en el caso de quienes no son residentes del Reino Unido, su número de identificación fiscal.
  • Las transacciones de CARF sujetas a declaración incluyen intercambios de cripto por moneda fiduciaria, intercambios y transferencias entre criptomonedas, incluidas las transferencias a billeteras no vinculadas a un proveedor de servicios.
  • Las plataformas del Reino Unido deben presentar su primer informe CARF entre el 1 de enero y el 31 de mayo de 2027, correspondiente a 2026, y pueden enfrentar multas de hasta 300 libras por usuario.
  • Hasta octubre de 2026, no se había publicado en el Federal Register ninguna regulación estadounidense que implementara el CARF.

Ejercicio nueve, seis, tres, uno

9ReunirEnumere hasta 9 plataformas, billeteras o cuentas que haya utilizado un holder real o imaginario, con el país en el que se encuentra cada plataforma.
6AgruparClásifíquelas en 6 grupos: plataformas nacionales, plataformas de la UE, plataformas del Reino Unido, otros países de CARF, países no pertenecientes a CARF y billeteras de autocustodia.
3DestilarReduzca el 6 a 3: ¿qué cuentas serían las más probables de ser declaradas ante la oficina tributaria del titular, y desde cuándo?
1CristalizarEscribe una oración que explique qué cambia para una cuenta cripto offshore cuando el país de su plataforma aplica el CARF.

Verificación de hechos

Fechas, cifras y afirmaciones verificadas con las fuentes publicadas que se enumeran a continuación.

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