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Derecho cripto/Nivel VII · Resquicios que vale la pena entender/7.3 Los resquicios que le venden/Lección 1

Esquemas de criptomonedas exentos de impuestos

Por qué las promesas de ganancias en criptomonedas exentas de impuestos estadounidenses siguen fracasando, qué doctrinas y sanciones las invalidan, y cómo probar una afirmación antes de confiar en ella.

Esto es educación, no asesoramiento legal, fiscal ni de inversión. El derecho cripto varía entre países y estados, y cambia con frecuencia. Antes de actuar, verifica las normas vigentes donde vives con un abogado o asesor fiscal calificado.

La vía ligera

La ruta más barata, con menos impuestos, más sencilla y más privada que permite la ley, de mejor a peor. Cada paso indica la norma en que se apoya y la condición que la mantiene dentro de la ley.

  1. El 'criptoactivo libre de impuestos' legal ya existe: mantén la tenencia por más de un año y mantén tu ingreso imponible de 2026 dentro de los $49,450 para solteros o $98,900 en declaración conjunta para una tasa federal del 0% sobre las ganancias a largo plazo (Rev. Proc. 2025-32); cada venta sigue siendo reportada.
  2. Otras rutas reales de cero impuestos: dona monedas a largo plazo a una organización benéfica pública, mantenlas hasta la muerte para el ajuste de base por herencia del §1014, o compra criptoactivos cotizados en bolsa dentro de un Roth IRA; cada opción cambia algo sustancial y conlleva sus propios formularios y límites.
  3. Las monedas no vendidas no están sujetas a impuestos, por lo que no disponer de ellas es la prórroga legal; los intercambios de criptoactivo por criptoactivo son imponibles, y el tratamiento de bienes similares del §1031 solo cubre bienes inmuebles desde 2018.
  4. Pon a prueba cualquier propuesta gratis: pide la sección exacta del Código o la resolución y léela en law.cornell.edu o irs.gov; los arreglos que carecen de sustancia económica según el §7701(o) deben pagar el impuesto más una penalización del 20%, o del 40% si no se divulgan.
  5. Cuando un esquema fracasa, el comprador sigue debiendo impuestos e intereses aunque el promotor enfrente una penalización del §6700 equivalente al 50% de sus ingresos derivados de este; la segunda opinión de un asesor independiente cuesta menos que una auditoría.

MaterialesAviso del IRS 2014-21 y las preguntas frecuentes del IRS sobre transacciones con monedas virtuales (irs.gov)Asesoría del Asesor Jurídico Principal del IRS 202124008, sobre si las transacciones de cripto a cripto constituían intercambios del mismo tipoComunicado de prensa del IRS IR-2024-105: los esquemas de la “Docena Sucia” de 2024 con componente internacionalSu propio historial del exchange y de su billetera para el año

Curiosidad

  1. Si nunca canjeo por dólares, ¿debo algo?
  2. ¿Se vuelve legal un esquema solo porque la persona que lo vende dice que un abogado lo aprobó?
  3. Cuando un esquema fiscal falla, ¿quién paga: el vendedor o el comprador?

Explorar

  1. En los EE. UU., las criptomonedas se consideran bienes a efectos fiscales federales. La Notificación del IRS 2014-21 indica que los principios fiscales generales aplicables a las transacciones de bienes también rigen para las monedas virtuales (lección 2.1.1), y las respuestas publicadas por el IRS añaden que intercambiar criptomonedas mantenidas como inversión por bienes u otra moneda virtual genera una ganancia o pérdida patrimonial (lección 2.1.3). Esto descarta la afirmación más común, según la cual “nada está sujeto a impuestos hasta que se convierte en dólares”. Cualquier esquema exento de impuestos debe eludir estas reglas; por lo tanto, la primera pregunta que surge al analizar una propuesta es clara: ¿en qué ley, regulación o normativa se basa, y ese texto dice realmente lo que afirma el vendedor?
  2. Una argumentación anterior sostenía que las transacciones de cripto a cripto eran 'intercambios de tipo similar' según la sección 1031 del Código de Impuestos Internos, lo cual pospone el reconocimiento de ganancias. Desde la Ley de Reducción de Impuestos y Creación de Empleos de 2017, la sección 1031 solo aplica a intercambios de bienes inmuebles mantenidos con fines comerciales o de inversión, por lo que no puede aplicarse a las transacciones realizadas a partir de 2018. En cuanto a años anteriores, el Consejo Jurídico Principal del IRS emitió la recomendación 202124008 el 18 de junio de 2021, concluyendo que intercambiar bitcoin por ether o litecoin, o ether por litecoin, tampoco cumplía con los requisitos, ya que las monedas diferían en naturaleza y características. Las recomendaciones del Consejo Jurídico Principal no pueden citarse como precedente, pero muestran cómo argumenta el IRS.
  3. Muchos esquemas son meras formalidades: 'prestar' sus monedas a su propia empresa, hacerlas pasar por una fundación o hacerlas transitar por varios intermediarios para que no se produzca una 'venta'. La legislación fiscal estadounidense tiene en cuenta tanto la forma como el fondo. Desde 2010, el artículo 7701(o) establece que, cuando es relevante la doctrina de la sustancia económica, una transacción solo se considera válida si modifica de manera significativa la situación económica del contribuyente, más allá de los efectos fiscales, y si este tiene un propósito sustancial distinto al fiscal. Cuando se deniega un beneficio por falta de sustancia económica, el artículo 6662 establece una multa del 20% sobre el monto insuficientemente pagado, que aumenta al 40% si los hechos relevantes no se revelaron adecuadamente.
  4. Otra afirmación sostiene que las criptomonedas mantenidas en el extranjero o en una billetera privada no pueden ser vistas. En su publicación de 2024 sobre la 'Docena Sucia' en cuanto a esquemas con componente internacional (IR-2024-105, 11 de abril de 2024), el IRS advirtió que los promotores suelen presentar los activos digitales como imposibles de rastrear y descubrir, pero señaló que puede identificar y seguir las transacciones anónimas de activos digitales en todo el mundo. Los registros del exchange pueden obtenerse mediante citación judicial (lección 4.3.3); los corredores estadounidenses ahora presentan el Formulario 1099-DA (lección 2.3.5), y CARF difunde informes al extranjero (lección 7.2.7). Ocultarlos también es algo distinto a no deberlos: una ganancia no declarada sigue estando sujeta a impuestos, y el ocultamiento puede convertir una disputa civil en un caso penal.
  5. La ley se aplica a ambas partes. Según el artículo 6700, quien organice o venda un plan y haga afirmaciones sobre sus beneficios fiscales que sepa o tenga motivos para saber que son falsas o fraudulentas, deberá pagar una multa equivalente al 50% de los ingresos brutos que haya obtenido, o obtendrá, de dicha actividad; en otros casos, la multa asciende a 1.000 dólares, o, si es menor, a todos esos ingresos. El artículo 6701 sanciona por separado la ayuda o complicidad en la subestimación de los impuestos de otra persona. Mientras tanto, el comprador sigue debiendo el impuesto que el plan pretendía eximir, más intereses y posibles multas. La multa impuesta al promotor no anula la responsabilidad del cliente.
  6. Existen formas legales de reducir los impuestos sobre las criptomonedas y se tratan en el capítulo 7.1: mantenerlas más de un año, aprovechar las pérdidas, hacer regalos o donaciones, utilizar cuentas de jubilación y elegir qué unidades vender. Cada una de estas opciones se basa en una sección específica del Código y provoca cambios reales, como el momento en que se venden las criptomonedas o quién es su propietario. Una forma práctica de verificar cualquier propuesta es solicitar la sección o normativa exacta, leerla por uno mismo en law.cornell.edu o irs.gov, y preguntarse si la transacción tiene sentido sin el beneficio fiscal. Si solo funciona cuando el IRS no puede verla, se trata de ocultación, no de planificación fiscal. Esta lección explica la ley, pero no constituye asesoría fiscal.

Datos clave

  • La Notificación del IRS 2014-21 establece que la moneda virtual se considera propiedad a efectos de los impuestos federales de EE. UU.
  • El IRS afirma que el intercambio de moneda virtual mantenida como activo patrimonial por otra moneda virtual genera una ganancia o pérdida patrimonial.
  • Desde la Ley de Reducción de Impuestos y Creación de Empleos de 2017, el tratamiento de intercambio de tipo similar según la sección 1031 solo aplica a los intercambios de propiedades inmuebles.
  • El consejo del abogado principal del IRS, documento 202124008, publicado el 18 de junio de 2021, concluyó que los intercambios entre Bitcoin, Ether y Litecoin realizados antes de 2018 no cumplían con los requisitos para considerarse intercambios del mismo tipo.
  • La Sección 6662 impone una multa del 20% por pagos insuficientes causados por transacciones sin sustancia económica, que asciende al 40% cuando los hechos no se revelaron adecuadamente.
  • En IR-2024-105 (11 de abril de 2024), el IRS advirtió que los promotores suelen recomendar los activos digitales como algo imposible de rastrear y descubrir.

Ejercicio nueve, seis, tres, uno

9ReunirEnumere hasta 9 afirmaciones que haya visto en anuncios, publicaciones, videos o conversaciones que prometen que se pueden obtener ganancias con criptomonedas sin pagar impuestos o de forma invisible (algunas listas son más cortas).
6AgruparClásifíquelas en 6 categorías: 'no sujetas a impuestos hasta la conversión a efectivo', afirmaciones de tipo similar o canje, estructuras corporativas o fideicomisos, afirmaciones offshore o imposibles de rastrear, planificación basada en secciones reales del Código, y afirmaciones que aún no se pueden clasificar.
3DestilarReduzca los 6 a 3 grupos: afirmaciones respaldadas por una sección específica del Código que modifica algo real, afirmaciones que se basan en la forma más que en el fondo, y afirmaciones que dependen de no ser vistas.
1CristalizarEscribe una oración que exprese la pregunta que harías antes de confiar en cualquier promesa de que las ganancias en criptomonedas puedan evadir impuestos.

Verificación de hechos

Fechas, cifras y afirmaciones verificadas con las fuentes publicadas que se enumeran a continuación.

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