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Direito Cripto/Nível VII · Brechas que vale a pena entender/7.3 Brechas que tentam vender para você/Lição 1

Esquemas de criptomoedas isentos de impostos

Por que as propostas de ganhos em criptomoedas isentos de impostos nos EUA continuam fracassando, quais doutrinas e penalidades as anulam e como testar uma afirmação antes de confiar nela.

É educação, não aconselhamento jurídico, tributário ou de investimento. O direito cripto varia entre países e estados e muda com frequência. Antes de agir, confirme as regras vigentes onde você mora com um advogado ou consultor tributário habilitado.

O caminho enxuto

A rota mais barata, com menos impostos, mais simples e mais privada que a lei permite, da melhor para a pior. Cada passo indica a regra em que se apoia e a condição que o mantém dentro da lei.

  1. O 'cripto isento de imposto' lícito já existe: mantenha por mais de um ano e conserve a renda tributável de 2026 dentro de US$ 49.450 (solteiro) ou US$ 98.900 (conjunta) para 0% de imposto federal sobre ganhos de longo prazo (Rev. Proc. 2025-32); toda venda continua sendo declarada.
  2. Outras vias reais de imposto zero: doar moedas de longo prazo a uma instituição de caridade pública, manter até a morte para o ajuste de custo (step-up) do §1014, ou comprar criptoativos negociados em bolsa em uma Roth IRA; cada uma muda algo real e traz seus próprios formulários e limites.
  3. Moedas não vendidas não são tributadas, portanto não alienar é o diferimento lícito; trocas de cripto por cripto são tributáveis, e o tratamento de bens semelhantes do §1031 abrange apenas bens imóveis desde 2018.
  4. Teste qualquer oferta gratuitamente: peça a seção exata do Código ou a decisão e leia-a em law.cornell.edu ou irs.gov; arranjos sem substância econômica nos termos do §7701(o) devem o imposto mais uma multa de 20%, ou de 40% se não divulgados.
  5. Quando um esquema fracassa, o comprador ainda deve o imposto e os juros, mesmo que o promotor enfrente uma multa do §6700 de 50% da receita que obteve com ele; a segunda opinião de um consultor independente custa menos do que uma fiscalização.

MateriaisNotice 2014-21 do IRS e as perguntas frequentes do IRS sobre transações com moedas virtuais (irs.gov)Chief Counsel Advice 202124008 do IRS, sobre se as trocas de cripto por cripto eram trocas entre bens semelhantes (like-kind exchanges)Comunicado de imprensa do IRS IR-2024-105: os esquemas da “Dirty Dozen” de 2024 com elemento internacionalSeu próprio histórico de corretoras e carteiras no ano

Curiosidade

  1. Se eu nunca fizer o resgate para dólares, devo algo?
  2. Um esquema se torna legal só porque a pessoa que o vende diz que um advogado o aprovou?
  3. Quando um esquema fiscal falha, quem paga: o vendedor ou o comprador?

Explorar

  1. Nos EUA, as criptomoedas são bens (property) para fins do imposto federal. O Notice 2014-21 do IRS diz que os princípios tributários gerais das transações com bens se aplicam às moedas virtuais (lição 2.1.1), e as respostas publicadas pelo IRS acrescentam que trocar criptomoedas mantidas como investimento por bens ou por outra moeda virtual gera ganho ou perda de capital (lição 2.1.3). Isso derruba o argumento mais comum, “nada é tributável até você converter em dólares”. Qualquer esquema “livre de impostos” precisa contornar essas regras, então a primeira pergunta sobre uma proposta é simples: em qual lei, regulamento ou pronunciamento ela se apoia, e esse texto diz o que o vendedor afirma?
  2. Um argumento mais antigo dizia que as trocas de cripto por cripto eram “trocas entre bens semelhantes” (like-kind exchanges) nos termos da seção 1031 do Internal Revenue Code, que diferem o ganho. Desde o Tax Cuts and Jobs Act de 2017, a seção 1031 abrange apenas trocas de imóveis mantidos para uso empresarial ou investimento, de modo que não alcança trocas feitas a partir de 2018. Para anos anteriores, a Chief Counsel Advice 202124008 do IRS, divulgada em 18 de junho de 2021, concluiu que trocar bitcoin por ether ou litecoin, ou ether por litecoin, também não se qualificava, porque as moedas diferiam em natureza e caráter. Pareceres do Chief Counsel não podem ser citados como precedente, mas mostram como o IRS argumenta.
  3. Muitos esquemas são arranjos de papel: “emprestar” suas moedas à sua própria empresa, passá-las por uma fundação ou por várias estruturas para que nenhuma “venda” apareça. A legislação tributária dos EUA examina a substância, além da forma. Desde 2010, a seção 7701(o) diz que, quando a doutrina da substância econômica for relevante, uma transação só é reconhecida se mudar de forma significativa a situação econômica do contribuinte, à parte dos efeitos fiscais, e se o contribuinte tiver um propósito substancial não tributário. Quando um benefício é negado por falta de substância econômica, a seção 6662 acrescenta multa de 20% sobre o imposto pago a menor, elevada para 40% se os fatos relevantes não tiverem sido adequadamente divulgados.
  4. Outro argumento diz que criptomoedas mantidas offshore ou em uma carteira privada não podem ser vistas. No comunicado “Dirty Dozen” de 2024 sobre esquemas com elemento internacional (IR-2024-105, 11 de abril de 2024), o IRS alertou que os promotores costumam recomendar ativos digitais como irrastreáveis e indetectáveis, e disse que é capaz de identificar e rastrear transações anônimas com ativos digitais no mundo todo. Os registros das corretoras podem ser obtidos por intimação (summons) (lição 4.3.3), as corretoras dos EUA agora apresentam o Formulário 1099-DA (lição 2.3.5) e o CARF estende o reporte ao exterior (lição 7.2.7). Esconder também é diferente de dever: um ganho não declarado continua tributável, e a ocultação pode transformar uma disputa civil em um caso criminal.
  5. A lei alcança os dois lados. Nos termos da seção 6700, quem organiza ou vende um plano e faz uma afirmação sobre seus benefícios fiscais que sabe, ou tem motivos para saber, ser falsa ou fraudulenta deve multa igual a 50% da receita bruta que obteve, ou obterá, com a atividade; nos demais casos, a multa é de 1.000 dólares ou, se menor, de toda essa receita. A seção 6701 pune separadamente quem auxilia ou incentiva a declaração a menor do imposto de outra pessoa. O comprador, por sua vez, continua devendo o imposto que o esquema dizia eliminar, com juros e possivelmente multas. A multa do promotor não cancela a dívida do cliente.
  6. Existem formas lícitas de reduzir o imposto sobre criptomoedas, tratadas no capítulo 7.1: manter por mais de um ano, colher prejuízos, doar a pessoas, doar a instituições de caridade, usar contas de aposentadoria e escolher quais unidades vender. Cada uma se apoia em uma seção identificada do Code e muda algo real, como quando você vende ou quem é dono das moedas. Uma verificação prática para qualquer proposta: peça a seção ou o pronunciamento exato, leia-o você mesmo em law.cornell.edu ou irs.gov e pergunte se o negócio faz sentido sem o benefício fiscal. Se só funciona enquanto o IRS não consegue ver, é ocultação, não planejamento. Esta lição explica a lei e não constitui aconselhamento tributário.

Fatos-chave

  • O Notice 2014-21 do IRS declara que a moeda virtual é tratada como bem (property) para fins do imposto federal dos EUA.
  • O IRS diz que trocar moeda virtual mantida como ativo de capital por outra moeda virtual gera ganho ou perda de capital.
  • Desde a Lei de Redução de Impostos e Criação de Empregos de 2017, o tratamento de troca entre bens semelhantes previsto na seção 1031 aplica-se apenas a trocas de imóveis.
  • A Chief Counsel Advice 202124008 do IRS, divulgada em 18 de junho de 2021, concluiu que as trocas entre bitcoin, ether e litecoin anteriores a 2018 não se qualificavam como trocas entre bens semelhantes (like-kind exchanges).
  • A Seção 6662 impõe uma multa de 20% sobre os pagamentos insuficientes causados por transações sem substância econômica, aumentando para 40% quando os fatos não foram devidamente divulgados.
  • No IR-2024-105 (11 de abril de 2024), o IRS alertou que os promotores costumam recomendar ativos digitais como sendo impossíveis de rastrear e descobrir.

Exercício nove, seis, três, um

9ReunirListe até 9 afirmações que você viu em anúncios, postagens, vídeos ou conversas prometendo que ganhos com criptomoedas podem ser obtidos isentos de impostos ou de forma invisível (algumas listas são mais curtas).
6AgruparClassifique-as em 6 categorias: ‘não tributável até o saque’, alegações de troca entre bens semelhantes (like-kind) ou de permuta, estruturas de entidades ou trusts, alegações de offshore ou de impossibilidade de rastreio, planejamento real baseado no Code e alegações que você ainda não consegue classificar.
3DestilarReduza as 6 a 3 grupos: alegações respaldadas por uma seção identificada do Code que muda algo real, alegações que se apoiam na forma em detrimento da substância e alegações que dependem de não serem vistas.
1CristalizarEscreva 1 frase com a pergunta que você faria antes de confiar em qualquer promessa de que um ganho com criptomoedas pode escapar do imposto.

Verificação de fatos

Datas, números e afirmações verificados com as fontes publicadas listadas abaixo.

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