MSTR Cat

가상자산법/레벨 VII · 알아 둘 만한 허점/7.3 누군가 파는 허점/수업 1

비과세 암호화폐 스킴

미국 세금 없이 암호화폐 수익을 약속하는 제안들이 왜 계속 실패하는지, 어떤 법리(도ctrine)와 벌금이 이를 무효화하는지, 그리고 해당 주장을 신뢰하기 전에 어떻게 검증해야 하는지.

교육 목적이며 법률, 세무 또는 투자 자문이 아닙니다. 가상자산 관련 법은 국가와 주(州)마다 다르며 자주 바뀝니다. 행동하기 전에 거주지의 현행 규정을 자격을 갖춘 변호사나 세무사에게 확인하세요.

가장 가벼운 길

법이 허용하는 범위에서 가장 저렴하고, 세금이 가장 적고, 가장 간단하며, 가장 사적인 방법을 우선순위대로 정리했습니다. 각 단계마다 근거가 되는 규정과 합법성을 유지하는 조건을 밝힙니다.

  1. 합법적인 '비과세 가상자산'은 이미 존재합니다: 1년 이상 보유하여 장기 양도소득에 대해 연방세율 0%를 적용받으려면, 2026년 과세 소득이 단독 신고 시 $49,450 이하, 공동 신고 시 $98,900 이하여야 합니다(Rev. Proc. 2025-32). 모든 매도 거래는 여전히 신고 대상입니다.
  2. 다른 실질적인 제로택(무세) 경로: 장기 보유 코인을 공익 기부에 기부하거나, 사망 시까지 보유하여 §1014에 따른 취득가액 상향(step-up)을 적용받거나, 로스 IRA(Roth IRA)에서 거래소 상장 가상자산을 매수하는 것입니다. 각 방법은 실질적인 요건을 변경하며 자체적인 신고서식과 한도를 수반합니다.
  3. 미매도 코인은 과세되지 않으므로 처분을 하지 않는 것이 합법적 유예입니다. 가상자산 간 교환은 과세 대상이며, 2018년 이후 §1031 동종 자산 교환 처리는 부동산에만 적용됩니다.
  4. 모든 제안을 무료로 검증해 보세요: 정확한 조세법(Code) 조항이나 해석을 요청하여 law.cornell.edu 또는 irs.gov에서 직접 읽어보십시오. §7701(o)에 따라 경제적 실질이 없는 구조는 세액 외에 20%의 가산세가 부과되며, 미신고 시에는 40%가 부과됩니다.
  5. 특정 계획이 실패하더라도 구매자는 여전히 세금과 이자를 부담해야 하며, 이는 프로모터(주선자)에게 해당 소득의 50%에 해당하는 §6700 가산세가 부과되는 것과 별개입니다. 독립적 자문가의 제2의견을 구하는 비용은 세무 조사(examination)보다 저렴합니다.

준비물IRS Notice 2014-21 및 가상 화폐 거래에 관한 IRS 자주 묻는 질문(irs.gov)암호화폐 간 거래가 동종 교환에 해당하는지에 관한 IRS 수석 고문의 조언 202124008IRS 보도자료 IR-2024-105: 국제적 요소가 포함된 2024년 ‘더티 도즌’ 사기 수법들올해 본인의 거래소 및 지갑 내역

호기심

  1. 달러로 현금화하지 않으면 세금을 물어야 하나요?
  2. 판매자가 변호사의 승인을 받았다고 말한다고 해서 그 계획이 합법적이 되는 건가요?
  3. 세금 제도가 실패하면 누가 비용을 부담하나요: 판매자인가요, 구매자인가요?

탐구

  1. 미국에서는 연방세 목적상 암호화폐가 자산으로 간주됩니다. IRS의 2014-21 공지에 따르면 자산 거래에 적용되는 일반적인 세금 원칙이 가상통화에도 적용된다(2.1.1항), 또한 IRS가 발표한 답변에서는 투자 목적으로 보유하던 암호화폐를 상품이나 다른 가상통화와 교환할 경우 자본 이득 또는 손실이 발생한다고 명시되어 있습니다(2.1.3항). 이로써 “달러로 현금화하기 전까지는 세금이 부과되지 않는다”는 가장 흔한 주장은 반박됩니다. 세금 면제 방안이라면 반드시 이러한 규칙들을 우회해야 하므로, 그러한 제안의 첫 번째 질문은 명확합니다: 과연 어떤 법률, 규정 또는 판결에 근거하는 것인가, 그리고 해당 문서에는 판매자가 주장하는 내용이 명시되어 있는가?
  2. 이전의 주장에 따르면, 암호화폐 간 거래는 국세청 세법 제1031조에 따라 ‘동종 자산 교환’에 해당하여 이익 실현이 연기된다고 했습니다. 하지만 2017년의 세제 개혁 및 일자리 법안 이후 제1031조는 사업 또는 투자 목적으로 보유한 부동산 간의 교환에만 적용되므로 2018년 이후에 이루어진 거래에는 적용될 수 없습니다. 이전 연도들에 대해서는 2021년 6월 18일에 발표된 국세청 수석 고문의 의견서 202124008에 따르면, 비트코인과 이더리움 또는 리테코인을 서로 교환하는 행위도 자산의 성격과 특성이 다르기 때문에 해당 조항의 적용 대상이 아니라고 결론지어졌습니다. 수석 고문의 의견서는 판례로 인용될 수는 없지만, 국세청이 어떻게 주장하는지를 보여줍니다.
  3. 많은 스킴은 서류상(arrangement) 조작에 불과합니다: 자신의 회사에 코인을 '대여'하거나, 재단을 통해 이동시키거나, 여러 래퍼(wrapper)를 거쳐 '매도'가 발생한 것처럼 보이지 않게 하는 것입니다. 미국 세법은 형식뿐 아니라 실질(substance)도 고려합니다. 2010년부터 제7701(o)조에 따르면 경제적 실질 도ctrine이 관련되는 경우, 세금 효과를 제외하고 납세자의 경제 지위에 의미 있는 변화를 가져오고 세금 외의 상당한 목적이 있을 때만 거래가 인정됩니다. 경제적 실질을 갖추지 못해 혜택이 부인될 경우, 제6662조에 따라 미납 세액에 20%의 벌금이 부과되며, 관련 사실이 적절히 공시되지 않았다면 이 비율은 40%로 상승합니다.
  4. 또 다른 제안은 암호화폐를 해외나 개인 지갑에 보관하면 추적할 수 없다는 것입니다. IRS는 국제적 요소가 포함된 스킴에 관한 2024년 '더티 도즌(Dirty Dozen)' 보도자료(IR-2024-105, 2024년 4월 11일)에서 프로모터들이 디지털 자산을 추적 불가능하고 발견되지 않는다고 권장하는 경우가 많으며, 전 세계의 익명 디지털 자산 거래를 식별하고 추적할 수 있다고 경고했습니다. 거래소 기록은 소환장을 통해 확보할 수 있으며(레슨 4.3.3), 미국 브로커는 이제 Form 1099-DA를 제출해야 하고(레슨 2.3.5) CARF를 통해 해외로 보고합니다(레슨 7.2.7). 은폐(hiding)와 납부 의무(owing)는 별개의 문제입니다: 신고되지 않은 수익도 여전히 과세 대상이며, 은폐 행위는 민사 분쟁을 형사 사건으로 전환시킬 수 있습니다.
  5. 이 법은 양측 모두에 적용됩니다. 제6700조에 따라, 계획을 조직하거나 판매하면서 그 세제 혜택에 대해 자신이 알고 있거나 알 만한 이유가 있는 거짓 또는 사기적인 진술을 한 사람은 해당 활동으로 인해 얻었거나 얻을 총수입의 50%에 해당하는 벌금을 납부해야 합니다; 다른 경우에는 1,000달러 또는(더 적다면) 해당 수입 전액이 부과됩니다. 제6701조는 타인의 세금 과소 신고를 돕고 조장하는 행위를 별도로 처벌합니다. 한편 구매자는 여전히 해당 스킴이 제거한다고 주장했던 세금을 이자 및 가능한 벌금과 함께 납부해야 합니다. 프로모터의 벌금은 고객의 책임을 소멸시키지 않습니다.
  6. 암호화폐 세금을 합법적으로 줄이는 방법은 존재하며, 이는 7.1장에서 다루고 있습니다: 1년 이상 보유하기, 손실 확정(harvesting), 증여, 기부, 퇴직 계좌 활용 및 매도할 유닛 선택하기 등입니다. 각 방법은 명시된 세법 조항에 근거하며, 언제 파느냐 또는 코인의 소유자가 누구냐와 같은 실질적인 변화를 가져옵니다. 어떤 제안이든 실용적으로 점검하는 방법: 정확한 조항이나 판례를 요청하고 law.cornell.edu나 irs.gov에서 직접 읽어보며, 세제 혜택을 제외했을 때 그 거래가 여전히 합리적인지 질문하세요. IRS가 이를 볼 수 없을 때만 작동한다면 그것은 계획(planning)이 아니라 은폐(concealment)입니다. 이 레슨은 법률을 설명하는 것이며 세금 자문이 아닙니다.

핵심 사실

  • IRS 공지 2014-21에 따르면, 가상 화폐는 미국 연방세 목적상 재산으로 간주됩니다.
  • IRS에 따르면, 자본자산으로 보유하고 있던 가상화폐를 다른 가상화폐와 교환할 경우 자본이익 또는 손실이 발생합니다.
  • 2017년 세금 감면 및 일자리 법안 이후, 1031조에 따른 동종 자산 교환 규정은 부동산의 교환에만 적용됩니다.
  • 2021년 6월 18일에 발표된 IRS 수석 고문 의견서(Chief Counsel Advice) 202124008에 따르면, 2018년 이전에 비트코인, 이더리움, 라이트코인 간에 이루어진 스왑은 동종 자산 교환으로 인정되지 않는다고 결론지었습니다.
  • 제6662조는 경제적 실질이 없는 거래로 인해 발생하는 미지급 금액에 20%의 벌금을 부과하며, 사실이 적절히 공개되지 않은 경우에는 그 비율이 40%로 상승합니다.
  • IR-2024-105(2024년 4월 11일)에서 IRS는 프로모터들이 디지털 자산을 추적 불가능하고 발견되지 않는다고 자주 권장한다고 경고했습니다.

연습 아홉, 여섯, 셋, 하나

9모으기광고, 게시물, 영상 또는 대화에서 암호화폐 수익을 세금 없이 또는 신고하지 않고 얻을 수 있다고 약속하는 내용으로 본 9가지 주장을 나열해 주세요(일부 목록은 더 짧을 수 있습니다).
6묶기'현금 인출 시까지 과세되지 않음', 동종 자산 교환 주장, 법인 또는 신탁 래퍼(wrapper), 해외 또는 추적 불가능 주장, 실제 세법(Cod) 근거 기반 계획, 그리고 아직 분류할 수 없는 주장으로 6개 카테고리로 나누세요.
3추리기6개를 3개 그룹으로 줄이세요: 실질적인 변화를 가져오는 명시된 세법 조항에 근거한 주장, 내용보다 형식에 의존하는 주장, 그리고 발견되지 않음(미보고)에 의존하는 주장.
1결정화암호화폐 수익이 세금 부과 대상에서 벗어날 수 있다는 약속을 신뢰하기 전에 질문할 한 문장을 작성하세요.

팩트 체크

날짜, 수치 및 주장은 아래에 명시된 출처들을 통해 확인되었습니다.

인터랙티브 아카데미에서 열기 →

EN PT ES ZH JA RU DE FR MS