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가상자산법/레벨 VII · 알아 둘 만한 허점/7.3 누군가 파는 허점/수업 2

해외 신탁과 암호화폐

오프쇼어 트러스트가 미국의 암호화폐 홀더를 위해 할 수 있는 것과 할 수 없는 것: 누가 세금을 내야 하는지, 무엇을 신고해야 하는지, 그리고 왜 법원이 여전히 키를 관리하는 사람에게 손을 뻗는지.

교육 목적이며 법률, 세무 또는 투자 자문이 아닙니다. 가상자산 관련 법은 국가와 주(州)마다 다르며 자주 바뀝니다. 행동하기 전에 거주지의 현행 규정을 자격을 갖춘 변호사나 세무사에게 확인하세요.

가장 가벼운 길

법이 허용하는 범위에서 가장 저렴하고, 세금이 가장 적고, 가장 간단하며, 가장 사적인 방법을 우선순위대로 정리했습니다. 각 단계마다 근거가 되는 규정과 합법성을 유지하는 조건을 밝힙니다.

  1. 신뢰 기반 프라이버시의 합법적 형태는 국내 설정 가능한 유언대용신탁(domestic revocable living trust)입니다: 추가 세금이 없고, 공개 상속 절차(public probate)에 포함되지 않으며, §1014(b)(2)에 따라 사망 시 취득가액(step-up) 상향이 유지됩니다; 그 소득은 이전과 동일하게 귀하에게 과세됩니다.
  2. 미국 거주자가 미국 수혜자를 둔 외국 신탁에 자금을 투입하는 경우, §679에 따라 소유자로 과세되거나, §684에 따라 자산 이전 시 양도소득을 인식해야 합니다; 제로 세금 버전은 존재하지 않으므로 법률 비용이 절세로 이어지지 않습니다.
  3. 외국 신탁이 합법적 목적을 위해 운용되는 경우, Form 3520을 제출하고 Form 3520-A가 제출되도록 확인하십시오; §6677에 따른 미제출 시 과태료는 각각 $10,000 또는 35% 중 큰 금액, $10,000 또는 5% 중 큰 금액입니다.
  4. 채권자 보호는 청구권이 발생하기 전에 신탁에 편입된 자산에만 효력이 있습니다: 파산 전 10년 이내에 사기 의도로 본인에게 이익을 주는 자기설정신탁(self-settled trust)으로의 이전은 11 U.S.C. §548(e)에 따라 무효화(avoidable)될 수 있으며, FTC v. Affordable Media 사건에서는 통제권을 가진 설정자(settlors)가 구속되었습니다.
  5. 개인키를 보유하는 자가 코인을 통제합니다: 시드 문구를 설정자가 보관하면 Notice 97-24에 따른 형식적(sham) 취급을 초래할 수 있고, 외국 신탁관리인이 이를 보관하면 지갑(custody) 및 파산(insolvency) 위험이 추가됩니다.

준비물law.cornell.edu의 26 U.S.C. §679 및 §684IRS 페이지 ‘외국 신탁 보고 요건 및 세금 결과’와 Form 3520 지침서부당한 신탁 구조에 관한 IRS 통지 97-24트러스트 법률 과정의 해외 트러스트 및 자산 보호 트러스트에 관한 강의들

호기심

  1. 다른 나라의 신탁 기관이 제 코인을 소유하고 있다면, 미국 세금 목적상에도 그것은 여전히 제 것으로 간주되나요?
  2. 미국 법원이 외국의 수탁자가 보유한 코인을 가져오도록 강제할 수 있나요?
  3. 매년 해외 신탁을 합법적으로 유지하기 위해서는 무엇이 필요한가요?

탐구

  1. 암호화폐 홀더를 대상으로 하는 오프쇼어 트러스트 제안은 일반적으로 세 가지 것을 약속합니다: 수익에 대한 세금 없음, 투명성 부재(은닉) 및 채권자로부터의 보호. 신탁이란 신탁 관리인이 설립자가 정한 조건에 따라 수혜자를 위해 재산을 보유하는 구조이며, 이 사이트의 Trust Law 트랙에서 그 작동 원리를 설명하고 있습니다. 이 강의에서는 가장 많은 제안이 표적으로 삼는 미국 연방법을 기준으로 이 세 가지 약속을 검증합니다. 다른 국가들도 각자의 규칙을 가지고 있어 다른 결론에 도달할 수 있지만, 누가 과세 대상인지, 누가 신고해야 하는지, 그리고 법원이 누구에게까지 도달할 수 있는지라는 세 가지 질문은 어디에서나 동일하게 적용됩니다.
  2. 미국인의 경우, 코인을 외국 트러스트로 이전한다고 해서 미국 세금이 끝나는 경우는 드뭅니다. 내국세법 제679조에 따르면, 미국인이 직접 또는 간접적으로 재산을 외국 트러스트에 양도하는 경우, 해당 트러스트에 미국인 수혜자가 있는 연도에 대해서는 그 사람은 해당 트러스트의 소유주로 간주됩니다. 소유자로 간주된다는 것은 마치 트러스트가 존재하지 않는 것처럼 설정자에게 과세된다는 의미입니다. IRS Notice 97-24는 형식이 아닌 실질이 지배한다는 점을 추가합니다: 설정자가 실효적 통제를 유지하는 트러스트는 허위로 무시될 수 있으며, 그 자산은 소유자의 것으로 취급됩니다.
  3. 누구도 트러스트의 소유자로 간주되지 않는 경우, 제684조는 일반적으로 미국인의 외국 트러스트에 대한 재산 양도를 공정 시장 가치에 따른 매매 또는 교환으로 취급합니다. 그러면 이전자는 코인이 들어가는 시점에 내재된 이익을 인식하게 됩니다. 코인 가치가 급격히 상승한 홀더에게 있어, 이는 그 제안이 피할 수 있다고 약속했던 바로 그 세금이며, 진입 시점에 부과됩니다. Notice 97-24는 또한 트러스트로의 양도가 연방 증여세 측면에서 완결된 증여가 될 수 있음을 경고합니다. 현실적인 결과는 설정자에 대한 지속적인 과세 또는 사전에 과세되는 양도입니다.
  4. 은닉은 서류 작업 앞에서 실패합니다. 제6048조에 따라, 미국인은 Form 3520을 통해 외국 트러스트로의 양도와 분배를 보고해야 하며, 미국인 소유자가 있는 외국 트러스트는 Form 3520-A를 제출해야 합니다. 제6677조는 미보고에 대한 벌칙을 규정합니다: Form 3520 항목의 경우 $10,000 또는 총 신고 대상 금액의 35% 중 더 큰 금액이며, Form 3520-A의 경우 $10,000 또는 그 금액의 5% 중 더 큰 금액입니다. 해외 계좌 보고도 적용될 수 있습니다(교과 2.3.6), 다만 FinCEN은 Notice 2020-2에서 가상 화폐만 보유한 계좌는 당시 FBAR에 신고할 필요가 없다고 밝히며 변경을 제안할 의도가 있다고 언급했습니다. CARF는 해외 플랫폼 보고를 추가합니다(교과 7.2.7).
  5. 채권자 보호라는 약속은 법원과 맞닥뜨립니다. FTC v. Affordable Media (9th Cir. 1999) 사건에서, Denyse와 Michael Anderson은 텔레마케팅 폰지 사기로부터 얻은 수수료를 쿡 제도 트러스트에 넣어두었습니다. 수탁자가 돈을 돌려보내기를 거부하자, 지방법원은 Anderson 부부가 여전히 그 트러스트를 통제하고 있다고 판단했으며, 준수 불가능이라는 그들의 주장을 기각하고 민사 불복종으로 처분하여 구금했습니다; 항소법원은 불복종 판정을 유지했습니다. 미국 파산법은 11 U.S.C. §548(e)를 추가하며, 이는 채권자를 방해하거나 지연시키거나 사기할 실제 의도로 청원 전 10년 이내에 자선적(자가 설정된) 트러스트로 이루어진 양도를 수탁자가 무효화할 수 있도록 허용합니다.
  6. 암호화폐는 한 가지 비틀기를 추가합니다. 트러스트가 실제로 코인을 보유하려면 설정자 이외의 누군가가 개인 키를 통제해야 합니다. 만약 설정자가 시드 문구를 계속 가지고 있다면, 트러스트 계약서와 사실은 일치하지 않게 되며, 유지된 통제는 바로 Notice 97-24와 Affordable Media 법원이 결정적이라고 간주한 것입니다. 외국 수탁자가 키를 보유한다면, 수혜자들은 그 수탁자의 보관 및 파산 위험을 떠안게 됩니다(교과 4.1.5). 오프쇼어 트러스트는 완전히 보고될 경우 합법적인 용도가 있습니다; 함정은 세금 면제, 투명성 부재 또는 손대지 못할 것이라는 코인에 대한 약속입니다. 실용적인 확인 방법: 해당 계획이 어떤 법 조항, 서식 및 연간 제출을 전제로 하는지, 그리고 키를 누가 보유하고 있는지를 물어보세요.

핵심 사실

  • IRC §679에 따라, 외국 신탁에 자산을 이전하는 미국인은 해당 신탁에 미국인 수혜자가 있는 모든 연도 동안 그 자산의 소유자로 간주됩니다.
  • IRC §684는 일반적으로 미국인이 외국 트러스트에 자산을 양도하는 것을 공정 시장 가치에 따른 매매나 교환으로 간주하며, 단 해당 인물이 트러스트의 소유자로 간주되는 경우는 예외입니다.
  • IRS Notice 97-24 (1997)는 과세는 형식이 아닌 실질에 의해 결정되며, 악의적인 트러스트 구조는 허물로 무시될 수 있다고 명시합니다.
  • IRC §6677에 따라, Form 3520 미제출 시 $10,000 또는 총 신고 대상 금액의 35% 중 더 큰 금액을, Form 3520-A 미제출 시 $10,000 또는 그 금액의 5% 중 더 큰 금액을 부과할 수 있습니다.
  • FTC v. Affordable Media (9th Cir. 1999)에서, 쿡 제도 트러스트의 설정자들은 해당 트러스트의 자산을 본국으로 송환하지 않은 혐의로 민사 불복종으로 처해졌습니다.
  • 미국 연방법 제11편 §548(e)에 따라, 파산 관리인은 채권자들을 방해하거나 지연시키거나 기망할 진정한 의도로 신청서 제출 10년 이내에 설립된 자가 관리형 신탁으로 채무자가 재산을 이전하는 것을 무효화할 수 있다.

연습 아홉, 여섯, 셋, 하나

9모으기직접 보았거나 찾을 수 있는 오프쇼어 트러스트 판매 자료나 이 강의의 예시들에서 발견된, 세금, 프라이버시 또는 암호화폐 보호와 관련된 최대 9가지 약속을 나열해 주세요(일부 목록은 더 짧을 수 있습니다).
6묶기이들을 소득세 관련 약속, 이전 및 증여세 관련 약속, 보고 또는 프라이버시 관련 약속, 채권자 보호 관련 약속, 보관 및 키 관리에 관한 조치, 그리고 아직 분류할 수 없는 약속의 6가지 범주로 나누세요.
3추리기6가지를 3개 그룹으로 줄이세요: 미국 법률과 직접적으로 모순되는 약속들, 완전한 보고가 이루어져야만 합법적이 되는 약속들, 그리고 실제로 키를 누가 통제하는지에 따라 결정되는 약속들.
1결정화미국인의 경우 암호화폐를 해외 트러스트에 넣는다고 해도 그 자체로 세금이나 신고 의무가 면제되는 것은 아닙니다.

팩트 체크

날짜, 수치 및 주장은 아래에 명시된 출처들을 통해 확인되었습니다.

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