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Kryptorecht/Niveau VII · Schlupflöcher, die man verstehen sollte/7.3 Schlupflöcher, die man Ihnen verkauft/Lektion 2

Offshore-Trusts und Kryptowährungen

Was ein Offshore-Trust für einen US-amerikanischen Krypto-Inhaber tun kann und was nicht: Wer versteuert wird, was gemeldet werden muss – und warum die Gerichte dennoch auf die Person zugehen, die die Schlüssel kontrolliert.

Bildung statt Rechts-, Steuer- oder Anlageberatung. Das Kryptorecht unterscheidet sich von Land zu Land und von Bundesstaat zu Bundesstaat und ändert sich häufig. Prüfen Sie die an Ihrem Wohnort geltenden Regeln mit einem qualifizierten Anwalt oder Steuerberater, bevor Sie handeln.

Der schlanke Weg

Der günstigste, steuerärmste, einfachste und diskreteste Weg, den das Recht erlaubt – das Beste zuerst. Jeder Schritt nennt die Regel, auf der er beruht, und die Bedingung, unter der er rechtmäßig bleibt.

  1. Die rechtmäßige Form der Trust-Privatsphäre ist ein inländischer, widerruflicher Living Trust: Es fallen keine zusätzlichen Steuern an, er fällt nicht unter die öffentliche Nachlassregelung, und §1014(b)(2) bewahrt den Steuervorteil bei Tod; dessen Einkommen wird weiterhin wie bisher für Sie besteuert.
  2. Eine US-Bürgerin, die ein ausländisches Trust mit einem US-Bevollmächtigten finanziert, bleibt gemäß §679 als Eigentümerin besteuert oder erkennt bei der Übertragung gemäß §684 einen Gewinn an; es gibt keine steuerfreie Variante, weshalb Anwaltskosten keine Steuereinsparungen bringen.
  3. Falls ein ausländischer Trust einem rechtmäßigen Zweck dient, reichen Sie Formular 3520 ein und stellen Sie sicher, dass auch Formular 3520-A eingereicht wird; gemäß §6677 führen Verstöße zu einer Strafe in Höhe von mindestens 10.000 Dollar oder 35 %, bzw. mindestens 10.000 Dollar oder 5 %.
  4. Der Schutz der Gläubiger gilt nur für Vermögenswerte, die vor dem Auftreten von Forderungen in Trusts eingegliedert werden. Übertragungen an selbstverwaltete Trusts innerhalb von zehn Jahren nach der Insolvenz mit Betrügereiabsicht sind gemäß 11 U.S.C. §548(e) unwirksam, und im Fall FTC v. Affordable Media wurden die kontrollierenden Einrichter bestraft.
  5. Wer die Schlüssel hält, kontrolliert die Coins: Ein Treugeber, der die Seed-Phrase behält, lädt die Behandlung als Scheinstruktur nach Notice 97-24 ein, während ein ausländischer Treuhänder, der sie hält, Verwahrungs- und Insolvenzrisiken hinzufügt.

Materialien26 U.S.C. §679 und §684 auf law.cornell.eduDie IRS-Seite 'Foreign trust reporting requirements and tax consequences' und die Anweisungen zu Form 3520IRS-Bekanntmachung 97-24 zu missbräuchlichen Trust-VereinbarungenDie Lektionen des Kurses „Trust Law“ zu Offshore-Trusts und Trusts zur Vermögensschutz

Neugier

  1. Wenn ein Trust in einem anderen Land meine Coins besitzt, gehören sie für steuerliche Zwecke in den USA immer noch mir?
  2. Kann ein US-Gericht mich zwingen, Coins zurückzuholen, die von einem ausländischen Treuhänder gehalten werden?
  3. Was kostet es jedes Jahr, um ein Offshore-Trust rechtlich aufrechtzuerhalten?

Erkunden

  1. Offshore-Trust-Angebote für Kryptowährungseigentümer versprechen in der Regel drei Dinge: keine Steuern auf Gewinne, Unsichtbarkeit sowie Schutz vor Gläubigern. Ein Trust ist eine Vereinbarung, bei der ein Treuhänder das Vermögen im Auftrag von Begünstigten gemäß den vom Schöpfer des Trusts festgelegten Bedingungen verwaltet; die auf dieser Website verfügbaren Informationen zum Trustrecht erläutern die Funktionsweise. In dieser Lektion werden diese drei Versprechen im Hinblick auf das US-amerikanische Bundesrecht überprüft, auf das sich die meisten Angebote beziehen. Andere Länder haben ihre eigenen Vorschriften und können unterschiedliche Ergebnisse erzielen, doch dieselben drei Fragen gelten überall: Wer wird besteuert, wer muss Meldung erstatten und gegen wen kann ein Gericht vorgehen?
  2. Für einen US-Bürger endet die Besteuerung in den USA selten dadurch, dass Vermögenswerte in ein ausländisches Trust übertragen werden. Gemäß Abschnitt 679 des Internal Revenue Code gilt ein US-Bürger, der Eigentum direkt oder indirekt auf ein ausländisches Trust überträgt, als Besitzer jener Anteile des Trusts für jedes Jahr, in dem der Trust einen US-Bevollmächtigten hat. Als Besitzer gilt er dabei, wodurch die Gewinne und Einnahmen des Trusts dem Stifter als wäre der Trust nicht vorhanden, zur Versteuerung dienen. In der IRS-Bekanntmachung 97-24 wird hinzugefügt, dass es auf die Substanz und nicht auf die Form ankommt: Ein Trust, dessen Stifter weiterhin effektive Kontrolle ausübt, kann als Scheintrust ignoriert werden, wobei seine Vermögenswerte dem Besitzer zugeschrieben werden.
  3. Wenn niemand als Eigentümer des Trusts angesehen wird, betrachtet Paragraf 684 im Allgemeinen die Übertragung von Vermögenswerten durch eine US-Bürgerin an einen ausländischen Trust als Verkauf oder Tausch zu marktüblichem Wert. Die Übertragende erkennt dann den entstehenden Gewinn bereits zum Zeitpunkt der Übertragung an. Für einen Inhaber, dessen Vermögenswerte stark gestiegen sind, handelt es sich dabei um genau die Steuer, deren Vermeidung versprochen wurde – und sie wird bereits bei der Übertragung fällig. Die Mitteilung 97-24 warnt zudem davor, dass Übertragungen an einen Trust als Schenkungen gelten können, für die eine Bundessteuer auf Schenkungen anfällt. Die realistischen Folgen sind weiterhin eine Besteuerung der Stifterin oder eine steuerpflichtige Übertragung bereits im Voraus.
  4. Die Unsichtbarkeit funktioniert bei Papierdokumenten nicht. Gemäß Abschnitt 6048 müssen US-Bürger Übertragungen an und Verteilungen aus ausländischen Trusts in Formulär 3520 melden, und ein ausländischer Trust mit einem US-Eigentümer muss Formulär 3520-A ausfüllen. Abschnitt 6677 legt die Strafen für das Nichtmelden fest: Entweder 10.000 Dollar oder 35 Prozent des Bruttobetrags der zu meldenden Beträge gemäß Formulär 3520 – je nachdem, welcher Betrag höher ist – sowie entweder 10.000 Dollar oder 5 Prozent für Formulär 3520-A. Auch Meldungen über ausländische Konten können erforderlich sein (Lektion 2.3.6), obwohl FinCEN in der Mitteilung 2020-2 angab, dass ein Konto, das nur virtuelle Währungen enthält, zu diesem Zeitpunkt nicht im FBAR gemeldet werden muss und man beabsichtige, eine Änderung vorzuschlagen. CARF fügt die Meldung von Plattformen im Ausland hinzu (Lektion 7.2.7).
  5. Das Versprechen zum Schutz der Gläubiger entspricht den Gerichtsvorschriften. In dem Fall FTC v. Affordable Media (9. Gerichtsbezirk, 1999) hatten Denyse und Michael Anderson Provisionen aus einem Telemarketing-Ponzi-Schema in einen Trust auf den Cookinseln eingezahlt. Als der Treuhänder sich weigerte, das Geld zurückzugeben, stellte das Bezirksgericht fest, dass die Andersons weiterhin die Kontrolle über den Trust hatten, wies ihre Behauptung zurück, eine Einhaltung sei unmöglich, verurteilte sie wegen Zivilverweigerung und ließ sie in Haft nehmen; das Berufungsgericht bestätigte diese Verurteilung. Das US-Insolvenzgesetz sieht in 11 U.S.C. §548(e) vor, dass ein Treuhänder Übertragungen an einen selbst eingerichteten Trust, die innerhalb von 10 Jahren vor der Insolvenzanmeldung vorgenommen wurden und mit dem eigentlichen Ziel verbunden sind, Gläubiger zu behindern, zu verzögern oder zu betrügen, rückgängig machen kann.
  6. Kryptowährungen bringen eine Besonderheit mit sich. Ein Trust hält nur dann tatsächlich Coins, wenn jemand anderes als der Stifter die Privatsschlüssel kontrolliert. Wenn der Stifter den Seed-Phrase behält, weichen Trustvertrag und tatsächliche Umstände voneinander ab – und genau diese behaltene Kontrolle wurde von Notice 97-24 sowie dem Gericht in Affordable Media als entscheidend angesehen. Wenn ein ausländischer Treuhänder die Schlüssel besitzt, tragen die Begünstigten das Risiko der Verwahrung sowie Insolvenz dieses Treuhänders (Lektion 4.1.5). Offshore-Trusts haben legale Anwendungsmöglichkeiten, sofern sie vollständig gemeldet werden; die Falle liegt jedoch in dem Versprechen von steuerfreien, unsichtbaren oder unantastbaren Coins. Eine praktische Überprüfung: Fragen Sie nach den geltenden Gesetzesabschnitten, Formularen und jährlichen Meldungen, die der Plan voraussetzt, sowie danach, wer die Schlüssel besitzt.

Kernfakten

  • Gemäß IRC §679 gilt eine US-Bürgerin oder ein US-Bürger, der Vermögen an einen ausländischen Trust überträgt, als Eigentümer dieses Teils für jedes Jahr, in dem der Trust einen US-Bevollmächtigten hat.
  • §684 des IRC betrachtet im Allgemeinen die Übertragung von Vermögenswerten einer US-Bürgerin an einen ausländischen Trust als Verkauf oder Tausch zu einem fairen Marktwert, es sei denn, die Person gilt als Eigentümerin des Trusts.
  • Die IRS-Bekanntmachung 97-24 (1997) besagt, dass bei der Besteuerung der Inhalt und nicht die Form maßgeblich ist sowie dass missbräuchliche Trust-Vereinbarungen als Scheingestaltungen ignoriert werden können.
  • Nach IRC §6677 kann das Versäumnis bei Form 3520 den höheren Betrag von $10,000 oder 35 % des Bruttobetrages der meldepflichtigen Positionen kosten, und das Versäumnis bei Form 3520-A den höheren Betrag von $10,000 oder 5 %.
  • In FTC v. Affordable Media (9th Cir. 1999) wurden die Gestalter eines Trusts auf den Cookinseln wegen Zuwiderhandlung gegen gerichtliche Anordnungen verurteilt, da sie dessen Vermögen nicht zurückführten.
  • Gemäß 11 U.S.C. §548(e) kann ein Insolvenzverwalter eine Übertragung des Schuldners an einen selbst eingerichteten Trust, der innerhalb von 10 Jahren vor dem Antrag errichtet wurde und mit der tatsächlichen Absicht erfolgte, Gläubiger zu behindern, zu verzögern oder zu betrügen, verhindern.

Übung neun, sechs, drei, eins

9SammelnNennen Sie bis zu 9 Versprechen, die in Verkaufsvorlagen für Offshore-Trusts, die Sie gesehen oder finden können, oder in den Beispielen dieser Lektion bezüglich Steuern, Privatsphäre oder des Schutzes von Kryptowährungen gemacht werden (einige Listen sind kürzer).
6GruppierenSortieren Sie diese in 6 Kategorien: Versprechen zur Einkommensteuer, Versprechen zur Übertragungs- und Schenkungsteuer, Versprechen zu Meldepflichten oder Privatsphäre, Versprechen zum Gläubigerschutz, Verwahrungen und Schlüsselkontrollregelungen sowie Versprechen, die Sie noch nicht einordnen können.
3VerdichtenReduzieren Sie die 6 auf 3 Gruppen: Versprechen, die US-Recht direkt widerspricht, Versprechen, die zur Rechtmäßigkeit von einer vollständigen Meldung abhängen, und Versprechen, die davon abhängen, wer tatsächlich die Schlüssel kontrolliert.
1KristallisierenFür einen Amerikaner beseitigt das Einbringen von Kryptowährungen in einen ausländischen Trust allein nicht die steuerlichen Pflichten oder die Meldepflichten.

Faktcheck

Datumsangaben, Zahlen und Behauptungen wurden mit den unten aufgeführten veröffentlichten Quellen abgeglichen.

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