MSTR Cat

Undang-undang Kripto/Tahap VII · Celah yang wajar difahami/7.3 Celah yang dijual kepada anda/Pelajaran 2

Amanah luar pesisir dan kripto

Apa yang boleh dan tidak boleh dilakukan oleh trust luar pesisir untuk pemegang kripto di AS: siapa yang dikenakan cukai, apa yang perlu dilaporkan, dan mengapa mahkamah masih mampu menuntut individu yang mengawal kunci tersebut.

Pendidikan, bukan nasihat undang-undang, cukai atau pelaburan. Undang-undang kripto berbeza antara negara dan negeri, dan kerap berubah. Semak peraturan semasa di tempat anda tinggal dengan peguam atau penasihat cukai yang berkelayakan sebelum anda bertindak.

Laluan paling ringan

Laluan paling murah, paling rendah cukai, paling mudah dan paling peribadi yang dibenarkan undang-undang, bermula dengan yang terbaik. Setiap langkah menyatakan peraturan yang menjadi asasnya dan syarat yang mengekalkannya sah.

  1. Versi sah bagi privasi amanah ialah amanah hidup boleh dibatalkan domestik: tiada cukai tambahan, dikecualikan daripada probat awam, dan §1014(b)(2) mengekalkan kenaikan asas (step-up) pada kematian; pendapatan daripadanya terus dicukai kepada anda seperti sebelumnya.
  2. Warga AS yang mendanai amanah asing dengan penerima manfaat AS tetap dikenakan cukai sebagai pemilik di bawah §679, atau mengakui keuntungan semasa pemindahan di bawah §684; tiada versi sifar cukai wujud, jadi yuran guaman tidak membeli sebarang jimat cukai.
  3. Jika amanah asing berkhidmat untuk tujuan yang sah, serahkan Borang 3520 dan pastikan Borang 3520-A diserahkan; di bawah §6677, kegagalan menanggung kos terbesar daripada $10,000 atau 35%, dan daripada $10,000 atau 5%, masing-masing.
  4. Perlindungan pemiutang hanya berkesan untuk aset yang diletakkan sebelum sebarang tuntutan: pemindahan ke amanah yang ditubuhkan sendiri dalam tempoh sepuluh tahun sebelum kebankrapan dengan niat menipu boleh dibatalkan di bawah 11 U.S.C. §548(e), dan FTC v. Affordable Media telah memenjarakan penubuh (settlor) yang menguasai.
  5. Siapa yang memegang kunci, dia yang mengawal syiling: penubuh (settlor) yang menyimpan frasa benih mengundang rawatan palsu di bawah Notice 97-24, manakala pemegang amanah asing yang menyimpannya menambah risiko jagaan dan insolvensi.

Bahan26 U.S.C. §679 dan §684 di law.cornell.eduHalaman IRS ‘Keperluan pelaporan amanah asing dan akibat cukai’ serta arahan untuk Borang 3520Notis IRS 97-24, mengenai pengaturan amanah yang menyalahi peraturanPelajaran dalam kursus Undang-Undang Amanah mengenai amanah luar pesisir dan amanah perlindungan aset

Ingin tahu

  1. Jika sebuah amanah di negara lain memiliki syiling saya, adakah ia masih milik saya dari segi cukai di AS?
  2. Bolehkah mahkamah di AS memaksa saya mengembalikan syiling yang dimiliki oleh pentadbir asing?
  3. Apa yang diperlukan setiap tahun untuk mengekalkan amanah luar pesisir mengikut undang-undang?

Teroka

  1. Struktur amanah luar pesisir yang ditujukan kepada pemegang kripto biasanya menjanjikan tiga perkara: tiada cukai ke atas keuntungan, kerahsiaan, dan perlindungan daripada pemiutang. Amanah merupakan susunan di mana seorang pentadbir amanah menyimpan harta untuk penerima manfaat mengikut syarat yang ditetapkan oleh orang yang menciptakannya, iaitu pengwujud amanah; bahagian undang-undang amanah di laman web ini menjelaskan mekanismenya. Pelajaran ini menilai ketiga-tiga janji tersebut berdasarkan undang-undang persekutuan Amerika Syarikat, iaitu sistem yang paling sering menjadi sasaran promosi tersebut. Negara-negara lain mempunyai peraturan mereka sendiri dan boleh mendapat kesimpulan yang berbeza, tetapi tiga soalan yang sama tetap berlaku di mana-mana: siapa yang dikenakan cukai, siapa yang perlu melaporkan, dan siapa yang boleh dicapai oleh mahkamah?
  2. Bagi warga AS, memindahkan syiling ke dalam dana amanah di luar negara jarang sekali mengakhiri kewajipan cukai mereka di AS. Menurut Seksyen 679 daripada Kod Hasil Dalam Negeri, seorang warga AS yang secara langsung atau tidak langsung memindahkan harta kepada dana amanah di luar negara dianggap sebagai pemilik bahagian dana amanah tersebut untuk setiap tahun di mana dana amanah itu mempunyai penerima manfaat dari AS. Status pemilik bermakna keuntungan dan pendapatan dana amanah tersebut dikenakan cukai kepada pengasasnya, seolah-olah dana amanah itu tidak wujud. Notis IRS 97-24 menambah bahawa yang penting ialah unsur substantif, bukan bentuk; dana amanah yang masih berada di bawah kawalan efektif pengasasnya boleh dianggap sebagai penipuan, dan asetnya dianggap milik pemilik.
  3. Jika tiada siapa yang dianggap sebagai pemilik amanah tersebut, Seksyen 684 umumnya menganggap pemindahan harta oleh seseorang warga AS kepada amanah asing sebagai jualan atau pertukaran pada nilai pasaran yang adil. Pemindah kemudian akan mengakui keuntungan yang terkandung dalam harta tersebut pada masa ia dipindahkan. Bagi pemegang yang hartanya meningkat dengan ketara, itulah cukai yang sebenarnya dijanjikan untuk dielakkan, namun tetap dikenakan semasa proses pemindahan. Notis 97-24 juga memperingatkan bahawa pemindahan kepada amanah mungkin dianggap sebagai pemberian yang tertakluk kepada cukai pemberian persekutuan. Hasilnya yang realistik ialah pengenaan cukai secara berterusan ke atas penubuh amanah atau pemindahan harta yang dikenakan cukai terlebih dahulu.
  4. Ketidakkelihatanan tidak berkesan dalam urusan kertas kerja. Di bawah Seksyen 6048, warganegara AS perlu melaporkan pemindahan dan pengagihan dana daripada amanah asing pada Borang 3520, manakala amanah asing yang dimiliki oleh warganegara AS pula perlu mengisi Borang 3520-A. Seksyen 6677 menetapkan hukuman bagi kegagalan melaporkan: jumlah yang lebih tinggi antara $10,000 atau 35% daripada jumlah keseluruhan yang perlu dilaporkan untuk item Borang 3520, dan jumlah yang lebih tinggi antara $10,000 atau 5% untuk Borang 3520-A. Laporan akaun asing juga mungkin diperlukan (pelajaran 2.3.6), walaupun FinCEN menyatakan dalam Notis 2020-2 bahawa akaun yang hanya menyimpan mata wang maya tidak perlu dilaporkan melalui FBAR pada masa itu, dan mereka berhasrat untuk mencadangkan perubahan. CARF pula menambah keperluan pelaporan platform di luar negara (pelajaran 7.2.7).
  5. Janji perlindungan pemiutang berdepan dengan mahkamah. Dalam kes FTC v. Affordable Media (9th Cir. 1999), Denyse dan Michael Anderson telah meletakkan komisen daripada skim Ponzi telemarketing ke dalam sebuah amanah di Kepulauan Cook. Apabila pentadbir amanah menolak untuk menghulurkan wang tersebut, mahkamah daerah mendapati bahawa pasangan Anderson masih menguasai amanah itu, menolak dakwaan mereka bahawa pematuhan adalah mustahil, menjatuhkan hukuman penghinaan sivil ke atas mereka dan memerintahkan penahanan; mahkamah rayuan pula mengesahkan keputusan tersebut. Undang-undang kebankrapan di AS menambah peruntukan 11 U.S.C. §548(e), yang membenarkan pentadbir kebankrapan membatalkan pemindahan harta ke dalam amanah yang ditubuhkan sendiri dalam tempoh 10 tahun sebelum permohonan difailkan, sekiranya terdapat niat sebenar untuk menghalang, melambatkan atau menipu pemiutang.
  6. Kripto menambahkan unsur yang rumit. Sebuah amanah hanya benar-benar memiliki syiling jika seseorang selain daripada penubuh amanah (settlor) mengawal kunci peribadi tersebut. Jika penubuh amanah menyimpan frasa benih (seed phrase), maka dokumen amanah dan fakta sebenar bercanggah, dan kawalan yang dikekalkan itulah yang dianggap menentukan oleh Notis 97-24 serta mahkamah dalam kes Affordable Media. Jika seorang pentadbir amanah asing yang mengawal kunci tersebut, penerima manfaat perlu menanggung risiko penjagaan dan kebankrapan pentadbir amanah itu (pelajaran 4.1.5). Amanah luar pesisir mempunyai penggunaan yang sah apabila dilaporkan sepenuhnya; namun perangkapnya ialah janji tentang syiling yang bebas cukai, tidak kelihatan atau tidak boleh disentuh. Semakan praktikal: tanyakan bahagian kod undang-undang, borang dan laporan tahunan apa yang diandaikan oleh rancangan tersebut, serta siapa yang memegang kunci.

Fakta utama

  • Di bawah IRC §679, seseorang warga AS yang memindahkan harta kepada sebuah amanah asing dianggap sebagai pemilik bahagian tersebut untuk setiap tahun di mana amanah itu mempunyai penerima manfaat dari AS.
  • IRC §684 umumnya menganggap pemindahan harta oleh seseorang warga AS kepada sebuah dana amanah asing sebagai jualan atau pertukaran pada nilai pasaran yang adil, kecuali jika orang tersebut dianggap sebagai pemilik dana amanah tersebut.
  • Notis IRS 97-24 (1997) menyatakan bahawa kandungan dan bukannya bentuk yang menentukan cukai, dan pengaturan amanah yang menyalahgunakan boleh diabaikan sebagai penipuan.
  • Di bawah IRC §6677, kegagalan dalam pengisian Borang 3520 boleh menyebabkan denda sebanyak yang lebih tinggi antara $10,000 atau 35% daripada jumlah kasar yang perlu dilaporkan, manakala kegagalan dalam pengisian Borang 3520-A pula akan dikenakan denda sebanyak yang lebih tinggi antara $10,000 atau 5%.
  • Dalam kes FTC v. Affordable Media (9th Cir. 1999), para penubuh amanah (settlor) bagi sebuah amanah di Kepulauan Cook didapati bersalah atas kesalahan penghinaan sivil kerana gagal memulangkan asetnya ke negara asal.
  • Di bawah 11 U.S.C. §548(e), seorang pentadbir kebankrapan boleh membatalkan pemindahan harta debitur kepada amanah yang ditubuhkan sendiri dalam tempoh 10 tahun sebelum permohonan dibuat, sekiranya terdapat niat sebenar untuk menghalang, melambatkan atau menipu pemiutang.

Latihan sembilan, enam, tiga, satu

9KumpulSenaraikan sehingga 9 janji yang diberikan dalam cadangan amanah luar pesisir yang pernah anda lihat atau dapat temui, atau dalam contoh-contoh pelajaran ini, berkenaan cukai, privasi atau perlindungan kripto (sesetengah senarai lebih pendek).
6KelompokkanSusunnya ke dalam 6 kategori: janji berkaitan cukai pendapatan, janji berkaitan cukai pemindahan dan hadiah, janji berkaitan pelaporan atau privasi, janji perlindungan pemiutang, pengaturan penjagaan dan kawalan kunci, serta janji yang belum dapat diklasifikasikan.
3SaringKurangkan kepada 3 kumpulan: janji-janji yang bercanggah secara langsung dengan undang-undang AS, janji-janji yang bergantung pada pelaporan lengkap untuk dianggap sah, dan janji-janji yang bergantung pada siapa sebenarnya yang mengawal kunci tersebut.
1KristalkanBagi warga AS, meletakkan aset kripto dalam dana amanah di luar negara tidak semestinya menghapuskan kewajipan cukai atau pelaporan.

Semakan fakta

Tarikh, angka dan dakwaan telah disemak berbanding dengan sumber yang diterbitkan yang disenaraikan di bawah.

Buka dalam akademi interaktif →

EN PT ES ZH JA KO RU DE FR