MSTR Cat

Undang-undang Kripto/Tahap VII · Celah yang wajar difahami/7.3 Celah yang dijual kepada anda/Pelajaran 1

Skim kripto bebas cukai

Mengapa hujah yang menjanjikan keuntungan kripto bebas cukai AS terus gagal, doktrin dan penalti apa yang membatalkannya, serta bagaimana menguji dakwaan tersebut sebelum bergantung kepadanya.

Pendidikan, bukan nasihat undang-undang, cukai atau pelaburan. Undang-undang kripto berbeza antara negara dan negeri, dan kerap berubah. Semak peraturan semasa di tempat anda tinggal dengan peguam atau penasihat cukai yang berkelayakan sebelum anda bertindak.

Laluan paling ringan

Laluan paling murah, paling rendah cukai, paling mudah dan paling peribadi yang dibenarkan undang-undang, bermula dengan yang terbaik. Setiap langkah menyatakan peraturan yang menjadi asasnya dan syarat yang mengekalkannya sah.

  1. Laluan 'aset kripto bebas cukai' yang sah sudah wujud: simpan lebih daripada satu tahun dan kekalkan pendapatan boleh kena cukai 2026 anda dalam lingkungan $49,450 (individu) atau $98,900 (bersama) untuk kadar cukai persekutuan 0% ke atas keuntungan jangka panjang (Rev. Proc. 2025-32); setiap jualan masih perlu dilaporkan.
  2. Laluan sifar cukai lain yang sebenar: dermakan syiling jangka panjang kepada badan amal awam, simpan sehingga kematian untuk kenaikan asas kos di bawah §1014 (step-up), atau beli aset kripto yang diperdagangkan dalam platform pertukaran (exchange) di dalam akaun Roth IRA; setiap laluan mengubah sesuatu yang sebenar dan membawa borang serta hadnya masing-masing.
  3. Syiling yang belum dijual tidak dikenakan cukai, jadi tidak melupuskan adalah penangguhan yang sah; pertukaran aset kripto ke aset kripto lain boleh kena cukai, dan rawatan jenis serupa (like-kind) di bawah §1031 hanya merangkumi harta tanah sejak tahun 2018.
  4. Uji sebarang tawaran secara percuma: minta seksyen Kod (Code) atau keputusan rasmi yang tepat dan bacanya di law.cornell.edu atau irs.gov; susunan yang tidak mempunyai substansi ekonomi di bawah §7701(o) tetap perlu membayar cukai ditambah denda 20%, atau 40% jika tidak didedahkan.
  5. Apabila satu skema gagal, pembeli masih perlu membayar cukai dan faedah walaupun penggerak (promoter) itu berhadapan dengan denda §6700 sebanyak 50% daripada pendapatannya daripadanya; nasihat kedua daripada penasihat bebas lebih murah daripada pemeriksaan rasmi.

BahanNotis IRS 2014-21 dan soalan-soalan yang sering diajukan oleh IRS mengenai transaksi mata wang maya (irs.gov)Nasihat Penasihat Kanan IRS 202124008, mengenai sama ada transaksi kripto ke kripto merupakan pertukaran sejenis.Siaran akhbar IRS IR-2024-105: Skim “Dirty Dozen” tahun 2024 yang melibatkan unsur antarabangsaSejarah bursa dan dompet anda untuk tahun tersebut

Ingin tahu

  1. Jika saya tidak pernah menukar kepada dolar, adakah saya masih berhutang apa-apa?
  2. Adakah sesuatu skim menjadi sah kerana orang yang menjualnya mengatakan ia telah diluluskan oleh seorang peguam?
  3. Apabila skim cukai gagal, siapa yang perlu membayar: penjual atau pembeli?

Teroka

  1. Di AS, kripto dianggap sebagai harta untuk tujuan cukai persekutuan. Notis IRS 2014-21 menyatakan bahawa prinsip cukai umum yang digunakan untuk transaksi harta juga terpakai kepada mata wang maya (pelajaran 2.1.1), dan jawapan-jawapan yang diterbitkan oleh IRS menambah bahawa pertukaran kripto yang dipegang sebagai pelaburan untuk barang atau mata wang maya yang lain akan menghasilkan keuntungan atau kerugian modal (pelajaran 2.1.3). Ini bermakna dakwaan biasa yang menyatakan “tiada apa yang perlu dikenakan cukai sehingga ia ditukar kepada dolar” adalah tidak benar. Sebarang skim bebas cukai perlu mengelak daripada peraturan-peraturan ini; oleh itu, soalan pertama yang perlu diajukan ialah: undang-undang, peraturan atau keputusan manakah yang digunakan oleh skim tersebut, dan adakah teks tersebut menyokong dakwaan penjual?
  2. Satu hujah lama menyatakan bahawa transaksi kripto ke kripto merupakan 'pertukaran sejenis' di bawah seksyen 1031 Kod Hasil Dalam Negeri (Internal Revenue Code), yang menangguhkan keuntungan. Sejak Akta Pengurangan Cukai dan Peluang Kerja tahun 2017, seksyen 1031 hanya merangkumi pertukaran harta tak alih yang dimiliki untuk tujuan perniagaan atau pelaburan, jadi ia tidak terpakai kepada transaksi yang dilakukan mulai tahun 2018. Bagi tahun-tahun sebelumnya, Nasihat Penasihat Undang-undang Kanan IRS (Chief Counsel Advice) 202124008, yang dikeluarkan pada 18 Jun 2021, menyimpulkan bahawa pertukaran bitcoin dengan ether atau litecoin, atau ether dengan litecoin, juga tidak layak, kerana syiling-syiling tersebut berbeza dari segi sifat dan ciri. Nasihat Penasihat Undang-undang Kanan tidak boleh dirujuk sebagai preseden, tetapi ia menunjukkan bagaimana IRS berhujah.
  3. Banyak skim hanyalah susunan di atas kertas: 'pinjamkan' syiling anda kepada syarikat sendiri, alirkan melalui sebuah yayasan, atau lalukan melalui beberapa pembungkusan (wrapper) supaya tiada 'jualan' yang kelihatan. Undang-undang cukai AS melihat substansi selain bentuk. Sejak 2010, seksyen 7701(o) menyatakan bahawa apabila doktrin substansi ekonomi relevan, sesuatu transaksi hanya dikira jika ia mengubah kedudukan ekonomi pembayar cukai secara bermakna selain daripada kesan cukai dan pembayar cukai mempunyai tujuan yang ketara selain daripada cukai. Apabila faedah ditolak kerana kekurangan substansi ekonomi, seksyen 6662 menambah penalti sebanyak 20% ke atas pembayaran yang kurang, dinaikkan kepada 40% jika fakta-fakta yang berkaitan tidak didedahkan dengan secukupnya.
  4. Satu lagi hujah menyatakan bahawa kripto yang disimpan di luar negara atau dalam dompet peribadi tidak dapat dilihat. Dalam siaran 'Dirty Dozen' tahun 2024 mengenai skim yang mempunyai unsur antarabangsa (IR-2024-105, 11 April 2024), IRS memberi amaran bahawa para promotor sering mengesyorkan aset digital sebagai tidak dapat dijejaki dan tidak dapat ditemui, dan menyatakan bahawa ia boleh mengenal pasti serta menjejak transaksi aset digital tanpa nama di seluruh dunia. Rekod bursa boleh diperoleh melalui surat perintah (summons) (pelajaran 4.3.3), broker AS kini memfailkan Borang 1099-DA (pelajaran 2.3.5) dan CARF menyebarkan laporan ke luar negara (pelajaran 7.2.7). Menyembunyikan juga berbeza daripada berhutang: keuntungan yang tidak dilaporkan tetap boleh dikenakan cukai, dan penyembunyian boleh mengubah pertikaian sivil menjadi kes jenayah.
  5. Undang-undang ini menjangkau kedua-dua pihak. Di bawah seksyen 6700, seseorang yang mengatur atau menjual sesuatu rancangan dan membuat kenyataan tentang faedah cukainya yang diketahui atau ada sebab untuk mengetahui bahawa ia palsu atau penipuan, tertakluk kepada penalti sebanyak 50% daripada pendapatan kasar yang diperoleh atau akan diperoleh daripada aktiviti tersebut; kes-kes lain membawa denda $1,000 atau, jika lebih kecil, seluruh pendapatan tersebut. Seksyen 6701 secara berasingan mengenakan penalti terhadap membantu dan bersubahat dalam merendahkan cukai orang lain. Sementara itu, pembeli masih tertakluk kepada cukai yang dikatakan dapat dihapuskan oleh skim tersebut, beserta faedah dan kemungkinan penalti. Penalti promotor tidak membatalkan liabiliti pelanggan.
  6. Cara sah untuk mengurangkan cukai kripto wujud dan dibincangkan dalam bab 7.1: memegang lebih dari setahun, menuai kerugian (loss harvesting), pemberian hadiah, sumbangan, akaun persaraan dan memilih unit mana yang anda jual. Setiap satunya bergantung pada bahagian Kod tertentu dan mengubah sesuatu yang nyata, seperti bila anda menjual atau siapa yang memiliki syiling tersebut. Semakan praktikal untuk sebarang hujah: minta bahagian atau keputusan yang tepat, bacalah sendiri di law.cornell.edu atau irs.gov, dan tanyakan sama ada urus niaga itu masuk akal jika faedah cukai dibuang. Jika ia hanya berkesan selagi IRS tidak dapat melihatnya, ia adalah penyembunyian, bukan perancangan. Pelajaran ini menjelaskan undang-undang dan bukanlah nasihat cukai.

Fakta utama

  • Notis IRS 2014-21 menyatakan bahawa mata wang maya dianggap sebagai harta untuk tujuan cukai persekutuan AS.
  • IRS menyatakan bahawa pertukaran mata wang maya yang dipegang sebagai aset modal untuk mata wang maya yang lain menghasilkan keuntungan atau kerugian modal.
  • Sejak Akta Pengurangan Cukai dan Penciptaan Peluang Kerja tahun 2017, peraturan pertukaran sejenis di bawah seksyen 1031 hanya terpakai kepada pertukaran harta tak alih.
  • Nasihat Penasihat Undang-undang Kanan (Chief Counsel Advice) IRS 202124008, yang dikeluarkan pada 18 Jun 2021, menyimpulkan bahawa pertukaran antara bitcoin, ether dan litecoin sebelum tahun 2018 tidak layak sebagai pertukaran sejenis.
  • Seksyen 6662 mengenakan denda sebanyak 20% ke atas pembayaran yang kurang disebabkan oleh transaksi yang tidak mempunyai asas ekonomi, dan meningkat kepada 40% apabila fakta-fakta tersebut tidak didedahkan dengan secukupnya.
  • Dalam IR-2024-105 (11 April 2024), IRS memberi amaran bahawa para promotor sering menggambarkan aset digital sebagai sesuatu yang tidak dapat dikesan dan tidak dapat ditemui.

Latihan sembilan, enam, tiga, satu

9KumpulSenaraikan sehingga 9 dakwaan yang pernah anda lihat dalam iklan, pos, video atau perbualan yang menjanjikan keuntungan daripada kripto boleh diperoleh tanpa cukai atau tidak dapat dikesan (sesetengah senarai lebih pendek).
6KelompokkanSusunnya ke dalam 6 kategori: 'tidak dikenakan cukai sehingga ditukar kepada wang tunai', tuntutan jenis sama atau pertukaran, pembungkusan entiti atau amanah, tuntutan luar pesisir atau yang tidak dapat dijejaki, perancangan berasaskan Kod sebenar, dan tuntutan yang belum boleh diklasifikasikan.
3SaringKurangkan 6 kumpulan kepada 3: dakwaan yang disokong oleh bahagian Kod tertentu yang mengubah sesuatu yang nyata, dakwaan yang bergantung pada bentuk berbanding substansi, dan dakwaan yang bergantung pada fakta ia tidak dilihat.
1KristalkanTulis satu ayat yang menyatakan soalan yang akan anda ajukan sebelum bergantung kepada janji bahawa keuntungan kripto boleh terlepas daripada cukai.

Semakan fakta

Tarikh, angka dan dakwaan telah disemak berbanding dengan sumber yang diterbitkan yang disenaraikan di bawah.

Buka dalam akademi interaktif →

EN PT ES ZH JA KO RU DE FR