MSTR Cat

Криптоправо/Уровень VII · Лазейки, которые стоит понимать/7.3 Лазейки, которые вам продают/Урок 1

Схемы с криптовалютой без налогов

Почему обещания получить прибыль от криптовалют без уплаты налогов в США постоянно рушатся, какие доктрины и санкции их разрушают, и как проверить утверждение перед тем, как на него положиться.

Это образовательный материал, а не юридическая, налоговая или инвестиционная консультация. Законодательство о криптоактивах различается от страны к стране и от штата к штату и часто меняется. Прежде чем действовать, уточните действующие правила по месту жительства у квалифицированного юриста или налогового консультанта.

Экономный путь

Самый дешёвый, с наименьшими налогами, самый простой и самый приватный путь, который допускает закон, — от лучшего к худшему. Для каждого шага указано, на какой норме он основан и при каком условии остаётся законным.

  1. Законный вариант «крипто без налога» уже существует: держите актив более одного года и удерживайте налогооблагаемый доход за 2026 год в пределах $49,450 для одиночек или $98,900 при совместном декларировании — тогда федеральный налог на долгосрочный прирост капитала составит 0% (Rev. Proc. 2025-32); при этом каждая продажа по-прежнему подлежит декларированию.
  2. Другие реальные пути к нулевому налогу: передать долгосрочно удерживаемые монеты в общественную благотворительную организацию, держать активы до смерти для применения step-up по §1014 или приобрести биржевые криптоактивы внутри Roth IRA; каждый из этих вариантов что-то меняет и предполагает свои формы и ограничения.
  3. Ненаряженные монеты не облагаются налогом, поэтому отказ от распоряжения является законным способом отсрочки; обмены «крипта на крипту» подлежат налогообложению, а режим like-kind по §1031 с 2018 года распространяется только на недвижимость.
  4. Любое предложение можно бесплатно проверить: запросите точный раздел Налогового кодекса или решение и прочитайте его на law.cornell.edu или irs.gov; схемы, лишённые экономического содержания по §7701(o), влечут уплату налога плюс штраф 20%, а при сокрытии — 40%.
  5. Если схема проваливается, покупатель всё равно обязан уплатить налог и проценты, хотя организатору грозит штраф по §6700 в размере 50% полученного от неё дохода; второе мнение независимого консультанта стоит дешевле, чем налоговая проверка.

МатериалыУведомление IRS 2014-21 и часто задаваемые вопросы IRS о транзакциях с виртуальной валютой (irs.gov)Совет главного юрисконсульта IRS (Chief Counsel Advice) № 202124008 о том, являются ли сделки обмена одной криптовалюты на другую like-kind exchangeПресс-релиз IRS IR-2024-105: «Грязные дюжина» схем 2024 года с международным компонентомВаш собственный исторический отчет об обмене и кошельке за год

Любопытство

  1. Если я никогда не буду выводить средства в доллары, должен ли я что-то платить?
  2. Становится ли схема законной только потому, что человек, продающий её, утверждает, что она одобрена юристом?
  3. Когда налоговая схема терпит неудачу, кто платит: продавец или покупатель?

Исследование

  1. В США криптовалюта с точки зрения федерального налогообложения считается имуществом. В уведомлении IRS 2014-21 говорится, что общие принципы налогообложения сделок с имуществом применимы и к виртуальной валюте (раздел 2.1.1); кроме того, в опубликованных ответах IRS указано, что обмен криптовалюты, удерживаемой в качестве инвестиций, на товары или другую криптовалюту приводит к получению капитальной прибыли или убытка (раздел 2.1.3). Это опровергает самый распространённый аргумент о том, что «ничто не облагается налогом до вывода средств в доллары». Любая схема, освобождающая от уплаты налогов, должна обходить эти правила; поэтому первый вопрос к любому предложению очевиден: на какой закон, нормативный акт или решение оно опирается и действительно ли этот текст говорит то, что утверждает продавец?
  2. В одном из более старых предложений утверждалось, что сделки обмена одной криптовалюты на другую являются «like-kind exchange» (обменом однородных активов) согласно разделу 1031 Налогового кодекса США, что позволяет отложить уплату налога с прибыли. Однако с принятием Закона о сокращении налогов и стимулировании занятости (Tax Cuts and Jobs Act) в 2017 году раздел 1031 распространяется только на обмен недвижимостью, используемой в коммерческих или инвестиционных целях, поэтому он не применяется к сделкам, совершённым с 2018 года. Что касается более ранних лет, то в совете главного юрисконсульта IRS (Chief Counsel Advice) № 202124008, опубликованном 18 июня 2021 года, был сделан вывод, что обмен биткоинов на эфир или лайткоин, а также эфира на лайткоин, тоже не подпадает под действие данного положения, поскольку эти монеты различаются по своей природе и характеру. Советы главного юрисконсульта не могут служить прецедентом, но они показывают, как IRS выстраивает свою аргументацию.
  3. Многие схемы представляют собой бумажные конструкции: «займите» свои монеты собственной компании, пропустите их через фонд или передайте через несколько обёрток (wrappers), чтобы не было видно никакой «продажи». Американское налоговое право учитывает как форму, так и суть. С 2010 года раздел 7701(o) гласит, что в тех случаях, когда применима доктрина экономической сущности (economic substance doctrine), сделка считается действительной только если она значимым образом меняет экономическое положение налогоплательщика помимо налоговых последствий и у налогоплательщика есть существенная цель, не связанная с налогами. Если льгота отклоняется из-за отсутствия экономической сущности, раздел 6662 вводит штраф в размере 20% от недоплаченной суммы; этот процент повышается до 40%, если соответствующие факты не были должным образом раскрыты.
  4. В других утверждениях говорится, что криптовалюта, хранящаяся за границей или в частном кошельке, не может быть обнаружена. В своём пресс-релизе 2024 года «Грязая дюжина» (Dirty Dozen) о схемах с международным компонентом (IR-2024-105, 11 апреля 2024 г.) IRS предупредило, что организаторы таких схем часто утверждают, что цифровые активы невозможно отследить и обнаружить, однако само управление может выявлять и отслеживать анонимные транзакции с цифровыми активами по всему миру. Данные бирж можно получить по повестке (summons) (раздел 4.3.3); американские брокеры теперь подают форму 1099-DA (раздел 2.3.5), а CARF обеспечивает передачу отчётности за рубеж (раздел 7.2.7). Сокрытие активов — это отдельный вопрос от обязанности платить: нераскрытая прибыль по-прежнему подлежит налогообложению, а попытки сокрыть её могут превратить гражданский спор в уголовное дело.
  5. Закон распространяется на обе стороны. Согласно разделу 6700, лицо, которое организует или продаёт план и делает утверждения относительно его налоговых преимуществ, зная или имея основания полагать, что эти утверждения ложны или мошеннические, подлежит штрафу в размере 50% от валового дохода, полученного им (или который он получит) в результате такой деятельности; в других случаях штраф составляет $1 000 или, если сумма меньше, весь этот доход. Раздел 6701 предусматривает отдельное наказание за пособничество в занижении налогов другим лицом. Покупатель при этом всё равно обязан уплатить налоги, которые, согласно данной схеме, должны были быть сняты, вместе с процентами и возможными штрафами. Штраф для организатора не отменяет ответственность клиента.
  6. Существуют законные способы снижения налогов на криптовалюты, о которых говорится в разделе 7.1: удержание активов более года, фиксация убытков (loss harvesting), передача в дар, пожертвования, пенсионные счета и выбор конкретных единиц (units) для продажи. Каждый из этих способов основан на конкретном разделе Налогового кодекса и меняет что-то существенное, например, момент продажи или то, кто владеет монетами. Практический критерий проверки любого предложения: запросите точный раздел закона или соответствующее решение, прочитайте его самостоятельно на law.cornell.edu или irs.gov и спросите, имеет ли смысл данная сделка без учёта налоговой выгоды. Если она работает только тогда, когда IRS не может её увидеть, это сокрытие, а не планирование. Этот урок объясняет закон и не является налоговой консультацией.

Ключевые факты

  • Уведомление IRS 2014-21 гласит, что в целях федерального налогообложения в США виртуальная валюта рассматривается как имущество.
  • IRS утверждает, что обмен виртуальной валюты, удерживаемой в качестве капитального актива, на другую виртуальную валюту приводит к получению капитальной прибыли или убытка.
  • С момента принятия Закона о сокращении налогов и стимулировании занятости (Tax Cuts and Jobs Act) в 2017 году режим like-kind exchange, предусмотренный разделом 1031, применяется только к обмену недвижимостью.
  • Совет главного юрисконсульта IRS (Chief Counsel Advice) № 202124008, опубликованный 18 июня 2021 года, пришёл к выводу, что обмены биткоинами, эфиром и лайткоинами до 2018 года не подпадали под режим like-kind exchange.
  • Раздел 6662 предусматривает штраф в размере 20% за недоплаты, возникшие в результате сделок без экономической сущности; этот процент повышается до 40%, если факты не были должным образом раскрыты.
  • В документе IR-2024-105 от 11 апреля 2024 года Налоговое управление США предупредило, что организаторы часто рекомендуют цифровые активы как неотслеживаемые и невозможные к обнаружению.

Упражнение девять, шесть, три, один

9СобратьПеречислите до 9 утверждений, которые вы видели в рекламе, постах, видео или в разговорах, обещающих возможность получения прибыли от криптовалют без уплаты налогов или такой прибылью, которая остается незамеченной (некоторые списки могут быть короче).
6СгруппироватьРазделите их на 6 категорий: «не облагаются налогом до вывода средств», заявления о like-kind или обмене, обёртки в виде юридических лиц или трастов, офшорные или неотслеживаемые заявления, реальное планирование на основе Налогового кодекса и заявления, которые пока нельзя классифицировать.
3Выделить главноеСведите эти 6 категорий к 3 группам: утверждения, подкреплённые конкретным разделом Налогового кодекса, который меняет что-то существенное; утверждения, основанные на форме, а не на сути; и утверждения, основанные на том, что их никто не видит.
1КристаллизоватьНапишите одно предложение с вопросом, который вы бы задали, прежде чем верить обещанию, что прибыль от криптовалют можно вывести из-под налогообложения.

Проверка фактов

Даты, цифры и утверждения были проверены по приведенным ниже опубликованным источникам.

Открыть в интерактивной академии →

EN PT ES ZH JA KO DE FR MS