MSTR Cat

Криптоправо/Уровень VII · Лазейки, которые стоит понимать/7.2 Резидентство и границы/Урок 7

CARF: конец тихих офшорных счетов

Как механизм отчетности о криптовалютных активах ОЭСР передает данные о счетах в криптовалюте налоговым органам страны, где проживает клиент, и каково положение США в этом отношении.

Это образовательный материал, а не юридическая, налоговая или инвестиционная консультация. Законодательство о криптоактивах различается от страны к стране и от штата к штату и часто меняется. Прежде чем действовать, уточните действующие правила по месту жительства у квалифицированного юриста или налогового консультанта.

Экономный путь

Самый дешёвый, с наименьшими налогами, самый простой и самый приватный путь, который допускает закон, — от лучшего к худшему. Для каждого шага указано, на какой норме он основан и при каком условии остаётся законным.

  1. Самостоятельное хранение законно, и частный кошелёк не является отчётным лицом по CARF, но сам перевод с платформы на частный кошелёк подлежит отчёту; прирост капитала, полученный в режиме самостоятельного хранения, остаётся облагаемым налогом и должен быть задекларирован.
  2. Предоставляйте платформам только то, что требует CARF: имя, дату рождения, адрес, место жительства и налоговый номер — и убедитесь, что данные точны; британские платформы направят свой первый отчёт, охватывающий 2026 год, в период с 1 января по 31 мая 2027 года.
  3. Сначала декларируйте собственный прирост капитала: обмен данными CARF за 2026 год между налоговыми органами начнётся в 2027 году, поэтому правильное декларирование сейчас обойдётся дешевле, чем ответы на запрос, основанный на данных платформы, противоречащих вашей декларации.
  4. Граждане США пока находятся вне периметра CARF, но сталкиваются с отчётностью брокеров по Form 1099-DA, а также с FBAR и Form 8938 при достижении соответствующих порогов; резиденты ЕС получают тот же поток данных через DAC8 с 1 января 2026 года.

МатериалыРуководство HMRC «Сбор данных о пользователях криптовалют и транзакциях» и «Отчетность по данным о пользователях криптовалют и транзакциях»Международное совместное заявление по рамкам отчетности о криптоактивах (10 ноября 2023 года)Адрес проживания и налоговый номер, указанные в каждом из ваших счетов для обмена

Любопытство

  1. Сообщает ли биржа в другой стране моему налоговому органу об моем счете?
  2. Что именно сообщается?
  3. Являются ли Соединенные Штаты частью этого?

Исследование

  1. Фреймворк отчетности по криптовалютным активам, или CARF, — это стандарт ОЭСР для автоматического обмена налоговой информацией о криптовалютах. Он основан на Стандарте общей отчетности (CRS) — существующей системе, в рамках которой участвующие страны обмениваются информацией о финансовых счетах иностранных резидентов. Правительство Великобритании заявляет, что окончательное соглашение по CARF было достигнуто в марте 2023 года после двух лет переговоров. Идея проста: криптовалютная платформа собирает информацию о налоговом местопребывании каждого клиента и передает отчеты о его операциях своему налоговому органу, который затем передает эти данные налоговой службе страны, где проживает клиент.
  2. 10 ноября 2023 года группа юрисдикций, включая Великобританию, опубликовала совместную международную декларацию, в которой заявила о намерении внедрить систему CARF в срок, чтобы начать обмен данными к 2027 году, а также внести изменения в правила CRS в тот же срок. Правительство Великобритании отметило, что Глобальный форум ОЭСР по прозрачности и обмену информацией в налоговых целях, насчитывавший на тот момент 168 членов, имел мандат G20 на контроль за более широким внедрением этих правил. В Европейском союзе аналогичные правила вводятся с помощью директивы DAC8, которая вступает в силу 1 января 2026 года (разделы 1.3.3 и 8.2.2).
  3. Согласно правилам Великобритании, платформы обязаны собирать для каждого отдельного пользователя его имя, дату рождения, адрес проживания, страну проживания; в случае жителей, не находящихся в Великобритании, — номер налоговой идентификации и страну, выдавшую его. Для каждой сделки они фиксируют её сумму, тип криптовалюты, тип сделки и количество единиц. В руководстве HMRC перечислены категории сделок, подлежащие отчетности: обмен криптовалютами на обычную валюту, обмен криптовалютами между собой, переводы, включая переводы на адреса кошельков, не связанные с поставщиком услуг, а также некоторые розничные платежные операции.
  4. В Великобритании с 1 января 2026 года вступает в силу система CARF. Платформы должны предоставить свой первый отчет в период с 1 января по 31 мая 2027 года, охватывающий календарный год 2026, а затем предоставлять отчеты ежегодно до 31 мая. HMRC может наложить на платформу штраф в размере до 300 фунтов стерлингов за каждого пользователя за непредоставление отчета, его задержку или неточность. Великобритания также расширила правила таким образом, что платформы должны сообщать HMRC о клиентах, проживающих в стране, а не только о иностранных клиентах. Кошельки с самостоятельным хранением средств сами по себе не являются субъектами, обязанными к предоставлению отчетов, однако перевод средств с платформы в частный кошелек считается операцией, подлежащей отражению в отчете.
  5. Соединенные Штаты не участвуют в программе CRS; они опираются на правила FATCA, а в отношении криптовалют — на отчетность брокеров по форме 1099-DA (урок 2.3.5). Поиск в Федеральном реестре за октябрь 2026 года не выявил никаких опубликованных американских правил, регулирующих применение механизма CARF, поэтому ситуация для США остается открытой. Для граждан США это мало что меняет, поскольку США уже взимают с них налоги там, где бы они ни жили (урок 7.2.1). Для резидентов стран, участвующих в механизме CARF, счет на иностранной платформе больше не остается скрытым от их налоговых органов. Правила FBAR и формы 8938 по-прежнему применяются отдельно к гражданам США (урок 2.3.6).
  6. Название этого урока дословно означает следующее: офшорные криптовалютные счета, о которых страна проживания ничего не знает, становятся редкостью в тех регионах, где действует система CARF. Данные, собираемые платформами в 2026 году, начнут передаваться между налоговыми органами в 2027 году. Практический тест: войдите в каждую из используемых вами платформ и укажите страну проживания и налоговый номер, которые там указаны для вас; затем сравните их с информацией, указанной при подаче налоговой декларации. Несоответствие в любом из направлений — это то, что предназначено выявить данная система. В этом уроке объясняется принцип работы этой системы; он не содержит рекомендаций по тому, как сообщать информацию о конкретном счете.

Ключевые факты

  • Правительство Великобритании заявляет, что окончательное соглашение по рамочной программе ОЭСР по отчетности о криптовалютах было достигнуто в марте 2023 года.
  • В Международном совместном заявлении от 10 ноября 2023 года была озвучена цель сторон, подписавших его, — внедрить CARF в срок, чтобы начать обмены к 2027 году.
  • Согласно правилам Великобритании, платформы собирают имя каждого отдельного пользователя, дату рождения, адрес проживания, страну проживания, а у жителей, не находящихся в Великобритании, — идентификационный номер для целей налогообложения.
  • К операциям в рамках CARF, подлежащим отчетности, относятся обмен криптовалют на фиатные валюты, обмен криптовалют между собой и их переводы, включая переводы в кошельки, не связанные с поставщиком услуг.
  • Британские платформы должны представить свой первый отчет CARF в период с 1 января по 31 мая 2027 года; этот отчет касается 2026 года. За нарушение могут быть наложены штрафы в размере до 300 фунтов стерлингов за каждого пользователя.
  • По состоянию на октябрь 2026 года в Федеральном реестре не было опубликовано никаких американских правил, регулирующих применение CARF.

Упражнение девять, шесть, три, один

9СобратьУкажите до 9 платформ, кошельков или счетов, которые использовал реальный или вымышленный владелец, а также страну, в которой находится каждая из этих платформ.
6СгруппироватьРазделите их на 6 групп: отечественные платформы, платформы ЕС, платформы Великобритании, другие страны CARF, страны, не входящие в CARF, и кошельки с самостоятельным хранением.
3Выделить главноеСократим 6 до 3: какие счета с наибольшей вероятностью будут сообщены в налоговую инспекцию владельца, и с какого момента?
1КристаллизоватьКак только страна, на которой расположена платформа, введёт правила CARF, для офшорного крипто-счёта изменятся условия его использования.

Проверка фактов

Даты, цифры и утверждения были проверены по приведенным ниже опубликованным источникам.

Открыть в интерактивной академии →

EN PT ES ZH JA KO DE FR MS