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加密资产法/等级 VII · 值得了解的漏洞/7.2 居民身份与跨境/课程 7

CARF：隐蔽离岸账户的时代终结

经合组织加密货币资产报告框架如何将加密货币账户数据发送至客户所在国的税务机构，以及美国在此方面的立场。

本内容为教育性质，不构成法律、税务或投资建议。加密资产相关法律因国家和州而异，且经常变化。采取行动前，请向您所在地的合格律师或税务顾问核实现行规定。

精简路径

法律允许的最省钱、税负最低、最简单、最私密的做法，按优先顺序排列。每一步都注明所依据的规则，以及保持合法所需满足的条件。

  1. 自托管是合法的，私人钱包本身不属于 CARF（加密资产报告框架）的申报主体；但从平台向私人钱包进行的转账行为本身仍会被报告；在自托管期间产生的资本利得依然需要纳税，并且必须依法申报。
  2. 仅向平台提供 CARF 所要求的身份信息——姓名、出生日期、地址、居住地及税号——并确保信息准确无误；英国平台将于 2027 年 1 月 1 日至 5 月 31 日之间提交其首份报告，该报告涵盖 2026 年度的数据。
  3. 优先自行申报您的资本利得：源自 2026 年的 CARF 数据将于 2027 年开始在各税务机关之间流转，因此现在进行正确的申报，比日后应对基于与您纳税申报表相矛盾的平台数据而发起的税务问询成本更低。
  4. 美国人士目前暂不适用 CARF，但若达到相应门槛，仍需面临 Form 1099-DA（经纪商报告）以及 FBAR（外国银行和金融资产报告）和 Form 8938（海外金融账户申报）的申报义务；欧盟居民则自 2026 年 1 月 1 日起通过 DAC8（第八号指令）获得相同的数据流动机制。

材料英国税务海关总署的指南《收集加密货币用户及交易数据》与《报告加密货币用户及交易数据》关于加密货币资产报告框架的国际联合声明（2023年11月10日）您每个交易所账户上登记的住址和税号

好奇

  1. 在另一个国家开的交易所会把我账户的信息告知我所在国家的税务机构吗？
  2. 究竟会上报哪些内容？
  3. 美国也参与其中吗？

探索

  1. 加密货币资产报告框架（CARF）是经合组织制定的一项标准，旨在实现关于加密货币的税务信息自动交换。该框架建立在共同报告标准（CRS）之上——后者是目前各参与国之间用于交换外国居民金融账户信息的机制。英国政府称，经过两年的谈判，CARF已于2023年3月达成最终协议。其运作原理很简单：加密货币平台会收集每位用户的税务居住地信息，并将其交易记录上报给本国的税务机关，再由该国税务机关将数据转交给用户所在国家的税务机关。
  2. 2023年11月10日，包括英国在内的一组国家共同发表了国际联合声明，宣布打算及时实施CARF标准，以便在2027年开始信息交换，并按相同的时间表对CRS标准进行修订。英国政府指出，当时拥有168个成员国的经合组织税收透明与信息交流全球论坛受G20的委托负责监督这些标准的更广泛实施。在欧盟，相关规则则通过名为DAC8的指令来推行，该指令将于2026年1月1日起生效（参见章节1.3.3和8.2.2）。
  3. 根据英国的规定，平台必须为每位用户收集其姓名、出生日期、家庭地址、居住国家等信息；对于非英国居民，则还需收集其税务识别号码以及该号码的发放国。对于每笔交易，平台需记录其金额、加密货币类型、交易类型以及交易数量。英国税务海关总署的指南列出了需要报告的交易类别：加密货币与普通货币之间的兑换、不同加密货币之间的兑换、转账行为（包括转至与服务提供商无关的钱包地址的转账），以及某些零售支付交易。
  4. 英国将于2026年1月1日起实施CARF规定。各平台必须在2027年1月1日至5月31日期间提交首份报告，内容涵盖2026年度的情况，此后则需每年在5月31日前提交报告。如果平台未能按时提交报告、延迟提交或提交的信息不准确，英国税务海关总署可对其处以每名用户最高300英镑的罚款。英国还扩大了相关规则的范围，要求平台向税务海关总署报告所有居住在英国的客户，而不仅限于外国客户。自托管钱包本身不属于需提交报告的主体，但从平台转至私人钱包的交易属于需要报告的交易类型之一。
  5. 美国并未参与CRS计划；它依靠FATCA，而对于加密货币，则通过经纪人提交的1099-DA表来获取相关信息（课程2.3.5）。在2026年10月对《联邦公报》的检索中未发现任何关于实施CARF计划的美国法规，因此美国方面仍保持开放态度。对于美国公民而言，这并不会带来太大变化，因为无论他们居住在哪里，美国都会对其征税（课程7.2.1）。而对于CARF计划覆盖国家的居民来说，他们在外国平台上的账户已不再能逃过本国税务机构的监管。FBAR和8938表的相关规定仍单独适用于美国人（课程2.3.6）。
  6. 本课的标题很直白：在适用 CARF 规则的地区，那种居住国根本无从知晓的离岸加密货币账户正变得越来越少见。平台在 2026 年收集的数据将于 2027 年开始在各税务机构之间共享。一个实用的检查方法是：登录您使用的每个平台，查看该平台记录的您的居住国信息及税号，然后将其与您实际办理纳税申报的国家/地区进行比对。无论出现何种差异，都是这一系统旨在揭示的问题。本课会解释相关框架，但不会提供关于如何报告特定账户的具体建议。

关键事实

  • 英国政府表示，关于经合组织加密货币资产报告框架的最终协议已于2023年3月达成。
  • 2023年11月10日发布的国际联合声明表明，各签署方有意及时实施CARF，以便在2027年前开始相关交流。
  • 根据英国的规定，这些平台需要收集每位用户的姓名、出生日期、家庭住址、居住国家；对于非英国居民，则还需收集其税务识别号码。
  • 需报告的CARF交易包括加密货币与法币之间的兑换、加密货币之间的兑换及转账，其中包括转至与服务提供商无关的钱包的转账。
  • 英国的平台需在2027年1月1日至5月31日期间提交首份CARF报告，该报告涵盖2026年的情况；否则每名用户可能面临最高300英镑的罚款。
  • 截至2026年10月，联邦公报上尚未发布任何实施CARF的美国法规。

练习 九、六、三、一

9收集列出真实或虚构持有者曾使用过的最多9个平台、钱包或账户，以及每个平台的所在国家。
6归类将它们分为6组：国内平台、欧盟平台、英国平台、其他CARF国家平台、非CARF国家平台以及自托管钱包。
3提炼将6个账户缩减为3个：哪些账户最有可能被上报给持币者的税务机构，又从何时开始？
1凝结写一句话解释：一旦其所在国实施CARF规定，离岸加密账户会发生什么变化。

事实核查

日期、数字及数据均依据下方列出的已发表资料进行核实。

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