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Direito Cripto/Nível VII · Brechas que vale a pena entender/7.2 Residência e fronteiras/Lição 7

CARF: o fim das contas offshore discretas

Como o Crypto-Asset Reporting Framework (CARF) da OCDE envia dados de contas de criptomoedas ao fisco do país onde o cliente mora, e qual é a posição dos EUA.

É educação, não aconselhamento jurídico, tributário ou de investimento. O direito cripto varia entre países e estados e muda com frequência. Antes de agir, confirme as regras vigentes onde você mora com um advogado ou consultor tributário habilitado.

O caminho enxuto

A rota mais barata, com menos impostos, mais simples e mais privada que a lei permite, da melhor para a pior. Cada passo indica a regra em que se apoia e a condição que o mantém dentro da lei.

  1. A autocustódia é lícita e uma carteira privada não é uma entidade declarante do CARF, mas uma transferência de uma plataforma para uma carteira privada é, em si, informada; os ganhos obtidos em autocustódia continuam tributáveis e ainda devem ser declarados.
  2. Forneça às plataformas apenas o que o CARF exige (nome, data de nascimento, endereço, residência e número de identificação fiscal) e faça-o com exatidão; as plataformas do Reino Unido enviam seu primeiro relatório, referente a 2026, entre 1º de janeiro e 31 de maio de 2027.
  3. Declare primeiro os seus próprios ganhos: os dados do CARF de 2026 começam a circular entre as autoridades fiscais em 2027, então declarar corretamente agora sai mais barato do que responder a uma investigação baseada em dados de plataformas que contradizem a sua declaração.
  4. Pessoas dos EUA ficam, por ora, fora do CARF, mas enfrentam a declaração de corretoras no Formulário 1099-DA, além de FBAR e Formulário 8938 quando os limites forem atingidos; residentes da UE recebem o mesmo fluxo de dados por meio da DAC8 a partir de 1º de janeiro de 2026.

MateriaisOrientações da HMRC “Collecting cryptoasset user and transaction data” e “Reporting cryptoasset user and transaction data”A International Joint Statement (Declaração Conjunta Internacional) sobre o Crypto-Asset Reporting Framework (10 de novembro de 2023)A residência e o número de identificação fiscal registrados em cada uma das suas contas em corretoras

Curiosidade

  1. Uma corretora (exchange) em outro país informa ao fisco do meu país sobre minha conta?
  2. O que exatamente é relatado?
  3. Os Estados Unidos fazem parte disso?

Explorar

  1. O Crypto-Asset Reporting Framework, ou CARF, é um padrão da OCDE para a troca automática de informações tributárias sobre criptomoedas. Ele se baseia no Common Reporting Standard (CRS), o sistema existente pelo qual os países participantes trocam informações sobre contas financeiras mantidas por residentes estrangeiros. O governo do Reino Unido diz que o acordo final sobre o CARF foi alcançado em março de 2023, após dois anos de negociação. A ideia é simples: uma plataforma de criptomoedas coleta a residência fiscal de cada cliente e reporta suas transações à própria autoridade tributária, que então repassa os dados à autoridade tributária do país onde o cliente mora.
  2. Em 10 de novembro de 2023, um grupo de jurisdições, incluindo o Reino Unido, publicou uma Declaração Conjunta Internacional anunciando a intenção de implementar o CARF a tempo de iniciar as trocas até 2027 e de aplicar emendas ao CRS no mesmo cronograma. O governo do Reino Unido observou que o Fórum Global da OCDE sobre Transparência e Troca de Informações para Fins Tributários, então com 168 membros, tinha um mandato do G20 para supervisionar uma implementação mais ampla. Na União Europeia, as mesmas regras chegam por meio da diretiva conhecida como DAC8, que se aplica desde 1º de janeiro de 2026 (lições 1.3.3 e 8.2.2).
  3. Pelas regras do Reino Unido, as plataformas devem coletar, de cada usuário pessoa física, o nome, a data de nascimento, o endereço residencial, o país de residência e, no caso de não residentes no Reino Unido, o número de identificação fiscal e o país que o emitiu. Para cada transação, registram o valor, o tipo de criptoativo, o tipo de transação e o número de unidades. O manual da HMRC lista as categorias reportáveis: trocas entre criptoativos e moeda comum, trocas entre criptoativos, transferências, incluindo transferências para endereços de carteira não vinculados a um prestador de serviços, e certas transações de pagamento no varejo.
  4. O Reino Unido aplica o CARF desde 1º de janeiro de 2026. As plataformas devem enviar o primeiro relatório entre 1º de janeiro e 31 de maio de 2027, referente ao ano civil de 2026, e depois reportar até 31 de maio de cada ano. A HMRC pode aplicar a uma plataforma multa de até £300 por usuário por não reportar, reportar com atraso ou reportar de forma inexata. O Reino Unido também ampliou as regras para que as plataformas reportem à HMRC os clientes residentes no Reino Unido, e não apenas os estrangeiros. As carteiras em autocustódia não são, em si, entidades obrigadas a reportar, mas uma transferência de uma plataforma para uma carteira privada é uma das transações reportáveis.
  5. Os Estados Unidos não participam do CRS; eles se baseiam no FATCA e, no caso das criptomoedas, no reporte das corretoras pelo Formulário 1099-DA (lição 2.3.5). Uma busca no Federal Register em outubro de 2026 não encontrou nenhuma regulamentação dos EUA publicada para implementar o CARF, de modo que o lado americano continua em aberto. Para um cidadão dos EUA, isso muda pouco, porque os EUA já o tributam onde quer que more (lição 7.2.1). Para residentes de países que aplicam o CARF, uma conta em plataforma estrangeira deixa de estar fora da vista do seu próprio fisco. As regras do FBAR e do Formulário 8938 continuam a se aplicar separadamente às US persons (lição 2.3.6).
  6. O título desta lição é literal: uma conta cripto offshore da qual o país de residência nunca fica sabendo está se tornando rara onde o CARF é aplicado. Os dados coletados pelas plataformas em 2026 começarão a ser compartilhados entre as autoridades fiscais em 2027. Uma verificação prática: faça login em cada plataforma que você utiliza e anote o país de residência e o número fiscal que ela possui para você, depois compare-os com o local onde você realmente declara seus impostos. Qualquer discrepância, em qualquer direção, é exatamente o que este sistema foi desenvolvido para identificar. Esta lição explica a estrutura; ela não fornece orientações sobre como declarar uma conta específica.

Fatos-chave

  • O governo do Reino Unido diz que o acordo final sobre o Crypto-Asset Reporting Framework da OCDE foi alcançado em março de 2023.
  • Uma Declaração Conjunta Internacional de 10 de novembro de 2023 anunciou a intenção dos signatários de implementar o CARF a tempo de iniciar as trocas até 2027.
  • De acordo com as regras do Reino Unido, as plataformas coletam o nome de cada usuário, data de nascimento, endereço residencial, país de residência e, para residentes que não são do Reino Unido, o número de identificação fiscal.
  • As transações reportáveis pelo CARF incluem trocas de criptoativos por moeda fiduciária, trocas entre criptoativos e transferências, incluindo transferências para carteiras não vinculadas a um prestador de serviços.
  • As plataformas do Reino Unido devem enviar seu primeiro relatório CARF entre 1º de janeiro e 31 de maio de 2027, abrangendo o ano de 2026, e podem enfrentar multas de até £300 por usuário.
  • Até outubro de 2026, nenhuma regulamentação dos EUA que implementasse o CARF havia sido publicada no Federal Register.

Exercício nove, seis, três, um

9ReunirListe até 9 plataformas, carteiras ou contas que um titular real ou imaginário tenha usado, com o país onde cada plataforma está sediada.
6AgruparClassifique-as em 6 grupos: plataformas nacionais, plataformas da UE, plataformas do Reino Unido, outros países que aplicam o CARF, países que não aplicam o CARF e carteiras em autocustódia.
3DestilarReduza os 6 a 3: quais contas provavelmente seriam reportadas ao fisco do titular, e a partir de quando?
1CristalizarEscreva 1 frase explicando o que muda para uma conta de criptomoedas offshore quando o país da plataforma passa a aplicar o CARF.

Verificação de fatos

Datas, números e afirmações verificados com as fontes publicadas listadas abaixo.

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