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Droit crypto/Niveau VII · Les failles à comprendre/7.2 Résidence et frontières/Leçon 5

Exemptions liées à la durée de détention : Allemagne et Portugal

Comment deux pays européens exemptent les crypto-actifs détenus depuis un an, le libellé exact qui tranche la question et les conditions qui font disparaître l'exemption.

Ceci est une ressource éducative et non un conseil juridique, fiscal ou en investissement. Le droit des crypto-actifs varie d'un pays à l'autre et d'un État à l'autre, et évolue souvent. Avant d'agir, vérifiez les règles en vigueur là où vous vivez auprès d'un avocat ou d'un conseiller fiscal qualifié.

La voie la plus légère

La voie la moins chère, la moins imposée, la plus simple et la plus discrète que permet la loi, de la meilleure à la moins bonne. Chaque étape indique la règle sur laquelle elle repose et la condition qui la maintient dans la légalité.

  1. Résident en Allemagne, vendre des pièces détenues à titre privé plus d'un an après leur achat : le gain est exonéré d'impôt en vertu du §23(1) n° 2 EStG ; la condition est une résidence allemande réelle et la preuve de la date d'achat de chaque unité.
  2. Pour les ventes allemandes intervenant dans l'année, maintenir le total des gains issus de ventes privées au cours de l'année civile en dessous de 1 000 € pour qu'ils restent exonérés d'impôt en vertu du §23 EStG ; atteindre 1 000 € rend le montant entier imposable, et non seulement le dépassement.
  3. Résident au Portugal, les gains sur des crypto-actifs détenus depuis 365 jours ou plus sont exclus en vertu de l'article 10 du Code de l'IRS, et les swaps crypto contre crypto ne sont pas taxés lors de leur réalisation ; les détentions plus courtes sont soumises à un taux forfaitaire de 28 % en vertu de l'article 72.
  4. L'exclusion portugaise échoue si vous ou le payeur êtes hors de l'UE, de l'EEE ou d'une juridiction ayant conclu un traité ou un accord d'échange d'informations ; utilisez donc des plateformes situées dans ces zones ; la perte de la résidence portugaise est traitée comme une cession onéreuse.
  5. Avant de pratiquer le staking ou le prêt en Allemagne, consultez la lettre du ministère des Finances du 6 mars 2025 pour savoir si le fait de générer des revenus étend la période de détention à dix ans ; les citoyens américains résidant dans l'un ou l'autre pays doivent toujours payer l'impôt américain sur le gain.

Matériel§23 du Code allemand des impôts sur les revenus (EStG) sur gesetze-im-internet.deArticles 10 et 72 du Code portugais de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRS) sur le Portal das FinançasRegistres d'achat et de vente indiquant la date d'acquisition de chaque pièce

Curiosité

  1. Est-il vrai que les crypto-actifs détenus depuis un an sont exonérés d'impôt en Allemagne ?
  2. Comment fonctionne la règle des 365 jours au Portugal ?
  3. Qu'est-ce qui peut faire disparaître l'exemption ?

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  1. Certains pays n'imposent pas les plus-values sur les crypto-actifs détenus à titre privé et conservés suffisamment longtemps. Cela diffère du système américain, où une détention supérieure à un an réduit le taux d'imposition mais ne supprime pas l'impôt (leçons 2.3.2 et 7.1.1). L'Allemagne et le Portugal sont les exemples européens les plus connus. Les deux règles dépendent de la résidence fiscale dans ce pays au moment de la vente de la pièce. En Allemagne, les personnes ayant une résidence ou leur domicile habituel dans le pays sont pleinement assujetties à l'impôt sur le revenu en vertu du §1 du Code des impôts sur les revenus (EStG). Chaque règle comporte également des conditions précises.
  2. En Allemagne, les crypto-actifs détenus comme biens privés relèvent des règles relatives aux « transactions de vente privées » prévues au §23 EStG. L'article 23(1) n° 2 taxe la vente d'actifs lorsque moins d'un an s'est écoulé entre l'acquisition et la cession. Une pièce vendue plus d'un an après son achat est donc hors du champ de cette règle et n'est pas imposée au titre d'une vente privée. Le ministère fédéral des Finances a exposé le point de vue de l'administration fiscale sur les crypto-actifs dans une lettre du 6 mars 2025, intitulée « Einzelfragen zur ertragsteuerrechtlichen Behandlung bestimmter Kryptowerte ». Les pièces détenues dans un cadre professionnel sont traitées différemment.
  3. Les pièges en Allemagne résident dans le libellé. Les plus-values restent exonérées d'impôt uniquement si les gains totaux issus de ventes privées au cours de l'année civile sont inférieurs à 1 000 €. Il s'agit d'un seuil, non d'un abattement : dès que les gains totaux atteignent 1 000 €, la totalité des gains est imposable, et non seulement le dépassement. Les pertes issues de ventes privées ne peuvent être compensées que par les gains issus de ventes privées. La loi étend également la période d'un an à dix ans pour les actifs qui ont servi à générer des revenus au cours d'au moins une année civile. La manière dont cela s'applique aux pièces utilisées pour le staking ou le prêt est une question traitée dans la lettre du ministère.
  4. Le Portugal a commencé à taxer les plus-values sur les crypto-actifs en vertu de la loi 24-D/2022 du 30 décembre 2022. L'article 10(1)(k) du Code de l'IRS taxe la cession onéreuse de crypto-actifs qui ne sont pas des valeurs mobilières, et l'article 72 taxe le gain net à un taux forfaitaire de 28 %. En vertu de l'article 10, les gains et pertes sur les crypto-actifs détenus depuis 365 jours ou plus sont exclus. Lorsque des crypto-actifs sont échangés contre d'autres crypto-actifs, aucun impôt ne se fait à ce moment-là ; les pièces reçues reprennent la valeur d'acquisition des pièces cédées. Les crypto-actifs uniques et non fongibles sont exclus de la définition de crypto-actif.
  5. Les pièges au Portugal résident également dans le libellé. L'exclusion des 365 jours et la règle du swap crypto contre crypto ne s'appliquent pas lorsque le contribuable, ou la personne qui paie, n'est pas résidente d'un État de l'UE ou de l'Espace économique européen (EEE), ni d'une juridiction ayant conclu un traité fiscal ou un accord d'échange d'informations avec le Portugal. La perte de la résidence fiscale portugaise est traitée comme une cession onéreuse, ce qui peut entraîner l'imposition des plus-values au moment du départ (leçon 7.2.4). Le décret-loi 97/2026 du 20 mai 2026 a renuméroté certaines parties de l'article 10, si bien que les guides antérieurs peuvent citer des numéros d'alinéas différents. Pour un citoyen américain résidant dans l'un ou l'autre pays, les États-Unis imposent toujours le gain (leçon 7.2.1).
  6. Une vérification pratique : pour chaque pièce, enregistrez la date d'achat exacte, le prix, la plateforme et la date de tout transfert entre portefeuilles, afin que la période de détention puisse être prouvée pour chaque unité. Additionnez tous les gains issus de ventes privées au cours de l'année et vérifiez à quel point le total est proche du seuil allemand de 1 000 €, ou notez quelles cessions interviennent dans un délai de 365 jours pour le Portugal. Vérifiez si une plateforme ou un contrepartie se situe hors de l'UE, de l'EEE ou d'un pays ayant conclu un traité. Cette leçon explique comment fonctionnent les exemptions ; elle ne recommande pas de déménager. Les règles évoluent, il convient donc de lire le texte législatif en vigueur avant de s'y fier.

Faits clés

  • En vertu du §23(1) n° 2 EStG, l'Allemagne taxe les ventes privées d'actifs lorsque moins d'un an s'est écoulé entre l'acquisition et la cession.
  • La limite allemande de 1 000 € pour les gains issus de ventes privées est un seuil : si les gains totaux de l'année atteignent 1 000 €, la totalité des gains devient imposable.
  • Le ministère fédéral des Finances allemand a publié une lettre sur le traitement fiscal des crypto-actifs en matière d'impôt sur le revenu le 6 mars 2025.
  • La loi portugaise 24-D/2022 a ajouté la cession de crypto-actifs qui ne sont pas des valeurs mobilières aux gains imposables visés à l'article 10 du Code de l'IRS.
  • Le Portugal taxe les plus-values nettes sur les crypto-actifs à un taux forfaitaire de 28 % et exclut les gains et pertes sur les crypto-actifs détenus depuis 365 jours ou plus.
  • L'exclusion des 365 jours au Portugal ne s'applique pas lorsque le contribuable ou le payeur n'est pas résident de l'UE, de l'EEE ou d'une juridiction ayant conclu un traité ou un accord d'échange d'informations.

Exercice neuf, six, trois, un

9RassemblerListez jusqu'à 9 pièces ou cessions issues d'une année réelle ou fictive, en indiquant la date d'achat, la date de vente et la plateforme utilisée.
6RegrouperClassez-les en 6 groupes : détenus depuis plus d'un an, détenus depuis moins d'un an, échanges crypto contre crypto, cessions via des plateformes hors UE, pièces mises en staking ou prêtées, et données manquantes.
3DistillerRéduisez ces 6 groupes à 3 : quels groupes déterminent si une exemption s'applique ?
1CristalliserÉcrivez 1 phrase expliquant pourquoi le seuil de 1 000 € en Allemagne n'est pas un abattement de 1 000 €.

Vérification des faits

Les dates, les chiffres et les affirmations ont été vérifiés à l’aide des sources publiées listées ci-dessous.

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